Тема 3. Объект налога на прибыль и налоговая база

Доход как объект налога на прибыль. Понятие выручки от реализации товаров, работ, услуг. Внереализационные доходы. Доходы, не учитываемые для целей налогообложения.

Понятие и признаки расходов. Расходы, учитываемые для цели определения налоговой базы: материальные, на оплату труда, суммы начисленной амортизации, прочие расходы, внереализационные расходы. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения.

Необоснованная налоговая выгода.

Методы учета доходов и расходов: метод начисления и кассовый метод.

Порядок расчета налоговой базы.

Классические лекции: 2 часа

Семинарское занятие: Доход – объект налога на прибыль – 4 часа.

Задачи:

Задача № 1

М ежду Институтом вычислительной техники и ООО "Химагро" заключен договор от 1 августа 2008 г. о передаче имущества во временное безвозмездное пользование для осуществления производственно-хозяйственной деятельности.

Подпунктом 1.1 пункта 1 указанного договора предусмотрено, что Институт передает ООО "Химагро" помещение площадью 582,86 кв. м, а ООО "Химагро" обязуется вернуть данное имущество по окончании или расторжении договора.

Налоговый орган посчитал нарушенным п.8 статьи 250 НК РФ.

Принимая судебные акты об отказе в удовлетворении заявленных требований в части доначисления налога на прибыль, арбитражный суд обеих инстанций исходил из норм гражданского законодательства, ссылаясь на положения ст. 689 ГК РФ, и, руководствуясь п. 8 ст. 250 НК РФ, отнес получение данного имущества к внереализационным расходам.

Однако в соответствии с п. 2 ст. 248 НК РФ имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги).

Обоснуйте решение суда кассационной инстанции.

Семинарское занятие: Документальная подтвержденность расходов – 2 часа

Задачи:

Задача № 1

Футбольный клуб «Рондо» не включил в налоговую базу денежные средства, полученные от футбольного клуба «Сигма» по договору об использовании футболиста А. в сезоне 2009 года в качестве тренера молодежной команды «Сигма – юниор». Налоговый орган посчитал не включение данной суммы занижением налоговой базы по налогу на прибыль, поскольку указанный договор не является первичным документом, и доначислил сумму налога и соответствующие пени. Кроме того, по мнению налогового органа, неправомерно были приняты к вычету расходы на обслуживание спортсменов (общий массаж в сумме 200 000 рублей), поскольку к договору с гражданином С. не была приложена необходимая медицинская лицензия. Налогоплательщик возражал, считая, что полученные денежные средства представляют собой компенсацию его затрат на подготовку футболиста А., а в отношении лицензии считал, что такое требование не вытекает из НК РФ. Налоговый орган, со своей стороны, ссылался на статью 250 НК РФ и пункт 1 статьи 252 НК РФ, полагая, что они были нарушены.

Поиск по сайту: