 |
АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция
Анализ чувствительности
(маржинальный анализ, анализ по системе директ-костинг)
(*)
П – прибыль от реализации продукции, д.е.;
i – вид продукции;
B – выручка от реализации продукции;
Удi – удельный вес i-го вида продукции в общем объеме производства (структура);
Ц i – цена i-го вида продукции;
Vi – переменные затраты на 1-цу продукции, д.е.;
Н – постоянные затраты, д.е.
` Ду = S( Удi * Дуi) 
Методом цепных подстановок (условных величин) определить влияние количества реализованной продукции, структуры продукции, цен, переменных и постоянных затрат на величину прибыли от реализации.
Постоянные затраты предприятия (Н):
План – 24 655 д.е.
Факт – 26 490 д.е.
Для расчета влияния данных факторов необходима информация о выручке от реализации продукции (табл.1), и структуре ее реализации (табл.2).
Таблица 1
Выручка от реализации В=Kобщ * S(Удi*Цi)
| Показатель | Выручка, д.е. | Порядок расчета | ||
| Количество | Структура продаж | Цена реализации | ||
| Впл | план | план | план | |
| Вусл 1 | факт | план | план | |
| Вусл2 | факт | факт | план | |
| Вф | факт | факт | факт |
K – количество реализованной продукции
Таблица 2
Структура реализации продукции
| Вид продукции | Цена 1-цы продукции, д.е. | Переменные затраты на 1-цу продукции, д.е. | Уд.вес в общей выручке, % |
| |||||
| план | факт | план | факт | план | факт | план
| усл
| факт
| |
| А | 65,2 | 58,02 | 0,47 | 0,48 | 0,46 | ||||
| Б | 734,4 | 34,8 | 41,98 | 0,5 | 0,52 | 0,51 |
1) для применения формулы (*) необходимо определить ` Ду:
2) таким образом, формулу (*) для наглядного представления можно представить в развернутом виде:
Влияние факторов (количества реализованной продукции, структуры продукции, цены 1-цы продукции, переменных затрат и постоянных затрат) на прибыль от реализации продукции определяем с помощью метода цепных подстановок (условных величин):
Þ 
Впл `Дупл
Þ 
Вусл1 `Дупл
Þ 
Вусл2 `Дуусл1
Þ 
Вф `Дуусл2
Þ 
Вф `Дуф
Þ 
Вф `Дуф
Таблица 3
Расчет влияния факторов на сумму прибыли
| Расчет прибыли, д.е. | Фактор | ||||
| К количество | Уд структура | Ц цена | V пер.затраты | Н пост.затраты | |
| Ппл=95250*0,48044-24655=21106,91 | план | план | план | план | план |
| Пусл1=94410*0,48044-24655=20703,34 | факт | план | план | план | план |
| Пусл2=96600*0,482594-24655=21963,58 | факт | факт | план | план | план |
| Пусл3=99935*0,496792-24655=25024,91 | факт | факт | факт | план | план |
| Пусл4=99935*0,48099-24655=23412,736 | факт | факт | факт | факт | план |
| Пф=99935*0,48099-26490=21577,736 | факт | факт | факт | факт | факт |
3) Общее изменение прибыли:
∆П=Ппл-Пф=21577,736-21106,91=470,826 д.е.
в том числе за счет изменения:
- количества реализованной продукции:
∆Пк=Пусл1-Ппл=20703,34-21106,91=-403,57д.е.
- структуры продукции:
∆ПУд=Пусл2-Пусл1=21963,58-20703,34=1260,24 д.е.
- цены 1-цы продукции:
∆Пц=Пусл3-Пусл2=25024,91-21963,58=3061,33 д.е.
- переменных затрат:
∆Пv=Пусл4-Пусл3=23412,736-25024,91=-1612,174 д.е.
- постоянных затрат:
∆Пн=Пф-Пусл4=21577,736-23412,736=-1835
4) проверка:
∆П =∆Пк+∆ПУд+∆Пц+∆Пv+∆Пн =-403,57+1260,24+3061,33-1612,174-1835=470,826 д.е.
Поиск по сайту: