Шахматная оборотная ведомость

Каждый факт хозяйственной жизни записывается по дебету одного счета и кредиту другого. Сумма хозяйственного факта записывается на пересечении дебитного и кредитного счета один раз, а учитывается два раза. Разновидностью шахматной формы является журнал-ордер, который так же позволяет в один прием записать сумму по дебету и кредиту корреспондирующих счетов. В отличие от шахматной формы, в журнале-ордере накапливается сумма кредитного оборота по конкретному синтетическому счету в одном журнале-ордере, а сумма дебетового оборота – в ведомости журнал-ордера.

Журнал-ордер по счету 51

Регистры аналитического учета предназначены для записи фактов хозяйственной жизни по аналитическим счетам. В зависимости от объектов учета используют учетные регистры, которые:

-ведутся параллельно регистрам синтетического учета и отдельно от них

-группируют и накапливают однородные операции по аналитическим счетам для последующего переноса итогом за месяц в регистры синтетического учета

-совмещают синтетический и аналитический учет.

4По форме строения – подразделяются на односторонние, двусторонние, многографные, количественно-суммовые, количественные, контокоррентные и шахматные.

Односторонние регистры – это различные карточки для учета расчетов, материальных ценностей, в которых показатели расположены в одной стороне и объединены отдельные графы дебетовых и кредитовых записей.
Двусторонние регистры – это регистры в виде книг, где счет открывается на двух развернутых страницах: на левой стороне дебет, на правой – кредит. Они используются в синтетическом и аналитическом учете при мемориально-ордерной форме бухгалтерского учета.
Многографные регистры предназначены для учета операций, суммы которых необходимо учитывать по отдельным элементам, подразделениям, участкам, складам (регистр аналитического учета затрат на производство материальных ценностей).
Регистры количественно-суммовой и количественной формы предназначены для учета материально-производственных ценностей в натуральном и денежном выражении – карточки складского учета, книга учета реализации продукции, книга учета затрат и выхода продукции.
Контокоррентная форма используется для учета расчетов с дебиторами, кредиторами, с подотчетными лицами, для учета денежных средств. В регистре контокоррентной формы операции учитываются только в денежном выражении.

Существуют три способа исправления ошибок в регистрах бух. учета:

1Способ сторнировочной записи (красного сторно) – ошибочная запись повторяется красными чернилами, если их нет – стандартным цветом с заключением её в прямоугольную рамку. Это означает, что ошибочная запись аннулируется и после этого делается правильная запись.

Пример: при поступлении товаров от поставщиков на сумму 40000 руб. была ошибочно сделана запись:

Дебет 41 «Товары» 40000

Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 40000

Дебет 41 «Товары» [ 40000 ]

Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» [ 40000 ]

Дебет 41 «Товары» 40000

Кредит 76 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 40000

2Способ корректировки (корректорный) – неправильная запись зачеркивается, над ней указывается дата исправления и подпись. При необходимости составляется справка, раскрывающая причину ошибки.

3Способ дополнительной записи – например: от поставщика поступили товары на сумму 40000 руб., а фактически надо было оприходовать на 60000 руб.

Кт 41 40000

Дт 60 40000

Кт 41 20000

Дт 60 20000

Теория экономического анализа

Тема: «Теоретико-методологические основы экономического анализа».

1. Понятие об экономическом анализе как о специальной отрасли экономических знаний.
2. Метод и методика экономического анализа.

1) Анализ – представляет собой расчленение явления или предмета на его составные части с целью изучения их внутренней сущности (с греч.). Различают макроэкономический анализ, который изучает экономические явления и процессы на уровне мировой и национальной экономики и её отдельных отраслей и микроэкономический анализ, изучающий эти процессы и явления на уровне отдельных хозяйствующих субъектов. Последний получил название анализ хозяйственной деятельности.

Объектом изучения экономического анализа являются хозяйствующие субъекты экономики, т.е. организации, фирмы, акционерные общества и другие формы бизнеса и хозяйственной деятельности. Каждая наука имеет свой предмет. Под предметом экономического анализа понимаются хозяйственные процессы организаций, социально-экономическая эффективность и конечные финансовые результаты их деятельности, которые складываются под воздействием объективных и субъективных факторов и находят отражение через систему экономической информации.

Цели экономического анализа зависят от интересов тех, кто использует результаты анализа. Пользователей результатов анализа делят на внешних и внутренних. Задачи экономического анализа определяются значением, содержанием и предметом экономического анализа. К числу основных задач можно отнести:

1Повышение научно-экономической обоснованности бизнес-планов и нормативов в процессе их разработки.

2Объективное и всестороннее исследование выполнения бизнес-планов и соблюдение нормативов по данным учета и отчетности.

3Определение экономической эффективности использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов, как в отдельности, так и в совокупности.

4Выявление и измерение внутренних резервов на всех стадиях производственного процесса.

Информационную базу экономического анализа подразделяют на учетные и внеучетные источники. К учетным источникам анализа относятся все данные, содержащиеся в первичных документах, регистрах и всех видах бух., оперативной, статистической отчетности. К внеучетным источникам информации относятся хозяйственно-правовые документы, материалы ревизии, материалы проверок налоговой службы, материалы внешнего и внутреннего аудита, материалы печати (СМИ), переписка с вышестоящей организацией, с финансовыми и кредитными организациями и материалы, полученные в результате личных контактов с исполнителями.

2) Метод экономического анализа представляет собой способ подхода к изучению хозяйственных процессов в их плавном развитии. Методы экономического анализа подразделяются на общенаучные и конкретно-научные.

Общенаучные методы, свойственные всем наукам, связаны с наблюдением, сравнением, детализацией, абстрагированием, моделированием и экспериментом. К общенаучным методам можно отнести анализ и синтез.

Конкретно-научные методы формируются в рамках отдельных наук и являются детализацией и конкретизацией общенаучных методов познания. Совокупность приемов и способов, которые применяются при изучении хозяйственных процессов, составляют методику экономического анализа. Различают общую и частные методики. Множество приемов и способов, применяемых в анализе, может быть сгруппировано по следующим признакам:

1По научному подходу. Научный подход позволяет выделить традиционные и экономико-математические методы. К традиционным приемам экономического анализа относятся:

-использование абсолютных, относительных и средних величин

-метод сравнения

-метод статистических группировок

-графический метод

-индексный метод

-балансовый метод (метод балансовых увязок)

-метод цепных подстановок

-метод разниц

-интегральный метод

-метод процентных чисел

К экономико-математическим методам относятся:

- теория игр – её целью является выработка рекомендаций для удовлетворительного поведения игроков в конфликте и выявление для каждого из них оптимальной стратегии. Оптимальная стратегия – стратегия, которая при многократном повторении игры гарантирует игроку максимально возможный средний выигрыш.

- теория массового обслуживания – цель данной теории это выработка рекомендаций по рациональному построению системы массового обслуживания рациональной организации и работы и регулированию потока заявок для обеспечения высокой эффективности функционирования системы массового обслуживания. Основная задача теории массового обслуживания – выявление зависимости показателей эффективности системы от характера входящего потока, дисциплины и ограничения очереди, производительности и функционирования каналов с целью последующей её оптимизации.

- динамическое программирование – когда функция характеризуется не линейной зависимостью.

- линейное программирование – когда зависимость между изучаемыми явлениями строго функциональная

- метод корреляционно-регрессионного анализа. Корреляционный анализ позволяет решить следующие задачи: измерить тесноту известной связи между варьирующими признаками и установить степень зависимости результативного показателя от каждого фактора.

- матричный метод – при использовании этого метода, исходная матрица совокупности показателей преобразуется в матрицу стандартизованных коэффициентов (все элементы столбца матрицы делятся на элемент данного столбца, соответствующий «эталонной» организации, затем дается сравнительная рейтинговая оценка по выбранным показателям).

2По характеру взаимосвязи между показателями. Различают методы детерминированного и стохастического факторного анализа. Факторный анализ, где зависимость носит функциональный характер, называется детерминированной.

В детерминированном анализе выделяют следующие типы наиболее часто встречающихся факторных моделей:

- Аддитивные модели – представляют собой алгебраическую сумму показателей и имеют вид:

Yi=xi = xi=x1+x2+..+xn

Примером может служить аддитивная модель реализации товаров. Р=Зн+П-Впр-Зк

- Мультипликативные – данная модель применяется, когда результативный показатель представляет собой произведение нескольких факторов. Y= Произведение Х =х1*х2*...хn

Например: Выручка = Производительность (одного работника)*численность

- Кратные – когда результативный показатель есть частное отделение одного факторного показателя на величину другого. В расчете участвуют только 2 фактора. Y=х1/х2

Пример: Производительность = выручка/численность.

- Смешанные (комбинированные) – представляют собой комбинацию предыдущих моделей.

Например: Y=а+b/с или Y=а/b+с или Y=(а+b)*с и т.д.

В экономическом анализе применяются следующие методы моделирования факторных систем:

- метод удлинения – замена факторов в числителе исходной факторной модели на сумму однородных показателей. Например:

Y=х1/х2

Х1=х1.1+х1.2+х1.3+...+х1.n

Y=x1.1/x2+x1.2/x2+…+x1.n/x2

- метод расширения – умножение числителя и знаменателя дроби в исходной факторной системе на один или несколько новых показателей. Например:

Y=x1/x2*(b*c*d/b*c*d)

Y=x1/b*b/c*c/d*d/x2

- метод сокращения – деление числителя и знаменателя дроби на один и тот же новый показатель. Например:

Y=(x1/b)/(x2/b)=a1/a2

Основными методами факторного анализа являются методы последовательного элиминирования факторов. Суть данного метода состоит в том, что последовательно рассчитывается влияние фактора на изменение результата путем последовательного исключения (элиминирования) каждого из входящих в модель фактора. В процессе анализа исследуемые объекты характеризуются абсолютными и относительными показателями. В анализе используют разные виды относительных величин:

1Относительная величина динамики - определяется, путем отношения величины показателя текущего периода к его уровню в предыдущем периоде.

2Относительная величина выполнения плана – процент выполнения плана – отношение фактического уровня показателя к плановому показателю отчетного периода. Она выражается, как правило, в процентах.

3Относительная величина планового задания – отношение планового уровня показателя текущего периода к фактическому его уровню в прошлом периоде.

4Относительная величина пространственного сравнения – получается в результате сопоставлений уровней показателей, относящихся к различным объектам за один и тот же период или на один и тот же момент времени.

5Показатель структуры – удельный вес (относительная доля части в общем, выраженная в процентах, либо в коэффициентах).

6Относительные величины координации – представляют собой соотношение частей целого между собой.

7Относительные величины эффективности – соотношение эффекта с ресурсами или затратами.

Наряду с абсолютными и относительными показателями, часто применяют средние величины. Средняя величина обобщает качественно однородные значения признака и является типической его характеристикой для данной совокупности. По способам исчисления различают несколько видов средних величин:

1Средняя арифметическая простая

2Средняя арифметическая взвешенная

3Средняя геометрическая

Y=√Y1*Y2*…*Yn

4Средняя гармоническая взвешенная

5Средняя квадратическая

Расчет и оценка влияния факторов на изменение результативных показателей называется факторным анализом.

Влияние факторов определяют с помощью следующих методов:

- метод цепных подстановок – состоит в последовательной замене плановой величины одного из алгебраических слагаемых или одного из сомножителей и его фактической величиной, а все остальные показатели остаются неизменными. Степень влияния одного или иного показателя выявляется последовательным вычитанием из второго расчета вычитается первый, из третьего второй и т.д. В первом расчете все величины плановые, а в последнем все фактические. Отсюда вытекает правило, которое заключается в том, что число расчетов всегда больше на 1, чем число показателей расчетной формулы. В первую очередь выявляется влияние количественных показателей, а потом качественных. Например: А=В*С, где В – качественный показатель, С – количественный.

1 расчет: А0=В0*С0

2 расчет: А2расч=В0*С1

2 расчет-1 расчет=∆А(С)=А2расч-А0

3 расчет: А1=В1*С1

3 расчет – 2 расчет = ∆А(В)=А1-А2расч

∆А=∆А(В)+∆А(С)

- метод разниц – является разновидностью метода цепных подстановок, он проще математически, но сложнее экономически.

∆А(В)=∆В*С1

∆А(С)= ∆С*В0

- индексный метод - основан на относительных показателях динамики, пространственных сравнений, выполнения плана, выражающих отношение фактического уровня анализируемого показателя в отчетном периоде к его уровню в базисном периоде.

- балансовый метод – служит главным образом для отражения соотношений, пропорций двух групп взаимосвязанных экономических показателей, итоги которых должны быть тождественны.

- интегральный метод – позволяет достигнуть полного разложения результативного показателя по факторам и носит универсальный характер. Он применим к мультипликарным, кратным и смешанным моделям. Влияние факторов для мультипликарной двухфакторной модели определяется следующим образом.

А=В*С

∆А=∆A(B)+∆A(C)

∆A(B)=1/2*∆A(B)*(C0+C1)

∆A(C)=1/2*∆A(C)*(B0+B1)

в трехфакторной мультипликарной модели определяется следующим образом:

A=B*C*D

∆А=∆А(B)+∆А(C)+∆А(D)

∆А(B)=1/2∆B(C0D1+C1D0)+1/3∆B*∆C*∆D

∆А(C)=1/2∆с(B0D1+D0B1)+1/3∆C*∆B*∆D

∆А(B)=1/2∆д(B0C1+C0D1)+1/3∆C*∆B*∆D

- метод процентных чисел – используется при расчете влияния изменения структуры оборота на уровень качественных показателей.

Особенность стохастических связей состоит в том, что такие связи проявляются во всей совокупности, а не в каждой её единице. Проявление стохастических связей подвержено действию чисел, суть которого заключается в следующем: лишь в достаточно большом числе единиц индивидуальные особенности сгладятся, случайные взаимопогасятся и зависимость, если она имеет существенную силу, проявится достаточно отчетливо. Основная особенность стохастического факторного анализа заключается в том, что при стохастическом анализе нельзя составить модель путем качественного (теоретического) анализа, при этом необходим количественный анализ эмпирических данных.

Поиск по сайту: