Билет 32. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению

По законодательству работник подлежит обязательному соц.страхованию и обеспечению. Организация для этой цели выплачивает ЕСН, распределяемый между фед.бюджетом, фондом соц.страхования и фондом обязательного мед.страхования. Базой для расчёта размеров ЕСН служат выплаты в пользу физ. лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ и услуг, а также по авторским договорам.

ЕСН не начисляется на выплаты, не уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль в текущем периоде, на суммы, не подлежащие налогообложению по ст.№238 налогового кодекса.

ЕСН относится на те же источники, что и начисленные выплаты (не из з/п, а вместе с ней). ЕСН начисляется ежемесячно нарастающим итогом с начала года отдельно по каждому работнику, у которых налоговая база с начала года превысила 280 тыс.руб. Применяется регрессивная шкала ставок

ЕСН – 26% (до 280 тыс. руб)

280 000 – 600 000 р. – 10% ЕСН

больше 600 001р. -2% ЕСН

Д 20,25,26,23 (куда з/п, туда и КСН)

1) К 69-1 – расчёты по соц.страхованию (в ФСС) – 2,9%

2) К 69-2 – расчёты по пенсионному обеспечению (в бюджет) – на базовую часть пенсии - 20%

3) Расчёты по обязательному медицинскому страхованию (ФОМС – 3,1% от ЕСН) фед: 1,1%; тер: 2%

Кроме ЕСН есть страховые взносы от несчастных случаев и т.п.

Д сч 20,25,26,23 (вместе с з/п)

К сч 69-4 (расчеты по соц страхованию) 0,2-8,5% (в зав-ти от класса риска предприятия)

Уплата ЕСН и страховых взносов происходит по каждому фонду отдельно ежемесячно не позднее 15 числа след. месяца. Сумма налога уплачиваемая в Фед бюджет (68-2) уменьшается на страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию

По взносам: Д 69-2 (уменьшает в бюджет) К 69-5 (расчеты по пенсионному страхованию 14%, т.е. в бюджет:20-14-6% на страховую и накопительную часть)

Накопительная часть у работников моложе 67 года рождения.

Страховые взносы по пенс страхованию начисляются по каждому работнику нарастающим итогом по регр. Шкале:

до 280 000 – 14%

280 001-600 000 – 5,5%

больше 600 001 – 0%

Страховые взносы делятся на страховую и накопительную часть

До 1967 г.р. – 14% страх.часть

После 1967 г.р. – 8% -страх.часть, 6%-накопительная

Уплата по каждой части отдельно ежемесячно, в срок, установленный для получения денег на оплату труда, но не позднее 15 числа след месяца.

Расчеты по соц.страхованию

За счет ср-тв обязательного соц.страх.(69-1) работодатели осущ-т расходы на:

1) Выплаты пособий

1.1. по временной нетрудоспособности (больничный) первые два дня из фонда работодателя, с 3-го за счет ФСС); 60% среднего заработка при страховой стаже <5лет, 80%- стаж от 5 до 8 лет, 100% - >8лет

1.2. по беременности и родам: 100% средней з/п за 70 дн. До родов и 70 дн. После (140 дн). При усыновлении: до 70 дн. Со дня усыновления (не более 23 400 руб.в мес.)

1.3.Единовременное пособие Женщинам, ставшим на учет в ранние сроки беременности до 12 нед (332р.)

1.4. Единовременное пособие при рождении ребенка (8 845 тыс)

1.5. ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1.5 лет (на каждого ребенка 40% средн. заработка, на всех детей не более 100% установленного минимального: 1658 р на одного ребенка; 3 317 р на 2 ребенка, максимум на одного ребенка: 6 638р.

1.6. пособие на погребение лиц, находящихся на иждивении (не более 1000р.)

1.7. доп. выходные по уходу за ребенком-инвалидом до 18лет, 1 родителю 4 дня в мес по среднему заработку

Обращение д.б. не позднее 6ти месяцев с момента возникновения прав на пособие

2) Путевки на оздоровление детей работников

3) Иные расходы, предусмотренные законом

Взносы по страхованию от несчастных случаев, проф. Заболеваний в организации использ. На:

1. Пособие по временной нетрудоспособности
2. Единовременные, ежемесячные страховые выплаты
3. Оплата отпуска в связи с предоставлением путёвки на санаторно-курортное лечение

Проводки синтетич.учета:

-Начислены взносы: Д 20,26,23,25, 44, 08 К 69

-Использовали средства на предприятии:

Д 69-1 К 70 (пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет)

К 50 (выдали единое пособие на погребение, рождение и.т.п.)

Куплены путевки: Д 50-3 К 76

Выдали путевки: Д 73 К 50-3

Возмещена часть стоимости путевок: Д 69-1 (ФСС) К 73 (работника)

Перечислены взносы в ФСС: Д 69-1 К 51

Получили возмещение средств от ФСС при превышение расходов над взносами: Д 51 К 69-1

Начисление штрафов и пенни за нарушение порядка уплаты взносов: Д99 К69

Поиск по сайту: