Аккредитивная форма расчетов. Учет операций по открытию аккредитива

Торговая операция представляет собой операции, связанные c импортом —получением, покупкой товара y иностранных поставщиков и оплатой их в валюте поставщика, и экспорта — отгрузкой, продажей отечественных товаров иностранными покупателями, где расчеты производятся в валюте покупателя. Аккредитив выставляет плательщик на имя поставщика. Банк, обслуживающий поставщика — экспортера, сообщает поставщику условия выставленного аккредитива и его сумму. Поставщик отг ружает товар в адрес покупателя и предоставляет в свой банк отгрузочные документы, на основании которых средства зачисляются на расчетный счет поставщика и списываются c имeющeгося аккредитива. Документарный аккредитив — это есть любой соглашение, в силу которого банк — эмитент действует на основании инструкции клиента — приказодателя аккредитива или от своего имени должен: 1. Произвести платеж третьему лицу или должен оплатить или акцептовать переданные векселя. 2. Дать полномочия другому банку произвести такой платеж. 3. Дать полномочия купить или учесть против предусмотренных документов при условии, если соблюдены все правила аккредитива. Следует отметить, что по операциям c аккредитивами все заинтересованные стороны имеют дело только c документами, но не c товарами и не c услугами. При расчетах в форме докyмeнтарного аккредитива могут быть использованы такие документы как: 1. Векселя 2. Транспортные документы при перевозках 3. Курьерская квитанция 4. Почтовая квитанция 5. Страxовыe документы б. Коммунальные счета 7. Другие документы Учет сумм аккредитивов, которые открыты по поручению покупателей для расчетов c поставщиком — нерезидентом, ведется по пассивному счету 40902 —«аккредитивы к оплате по расчетам c нерезидентами». По кредиту этого счета отражаются суммы поступивших аккредитивов в корреспонденции c корреспондентскими счетами и счетами клиентов. По дебету счета отражается оплата счетов поставщику e аккредитива, a также суммы, перечисленные обратно на счет покупателя в связи c неисполнением или аннулированием аккредитива c соответствующими корреспондентскими счетами. B аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому аккредитиву.

Операции: 1. B пользу экспортера (клиента банка) выставлен аккредитив зарубежным покупателем. Дт 47410 Кт 47422

2. На валютный корреспондентский счет банка поступили денежные средства в оплату выставленного аккредитива на счет Ностро. Дт 30114.840 Кт 47410

3. Поступившие валютно — денежные средства зачислены на транзитный валютный счет клиента. Дт 47422 Кт 40702.840

4. На доходы банка списывается комиссия за обслуживание аккредитива.

Дт 47422 Кт 70601

1. От клиента банка поступило заявление на открытие импортного аккредитива.

Дт 40702.840 Кт 40902

2. Открытый покрытый аккредитив учтен по внебaлансовомy счету. Дт 90908 Кт 99999

3. Co счета ностро списаны денежные средства в оплату импортного аккредитива.

Дт 40902.840 Кт 30114.840

4. C текущего валютного счета клиента списаны денежные средства в сумме комиссии в пользу зарубежного банка. Дт 40702.840 Кт 30114.840

5. Списывается c внебалансового счета по покрытому аккредитиву полученные реестры (описи) c приложенными товарно транспортными документами. Дт9999 Кт90908

6. C текущего валютного счета клиента списаны денежные средства в сумме комиссии банка. Дт 40702.840 Кт 70601

7. Отозван полностью неиспользованный покрытый аккредитив. ДТ 99999 Кт90908.

Поиск по сайту: