Особенности ведения бухгалтерского учета операций с иностранной валютой

Уполномоченные банки, т.е. банки, имеющие лицензию ЦБРФ на осуществление определённых валютных операций, руководствуются при осуществлении этих операций законом РФ от 09.10.1992 года, N93615-1 «О валютном регулировании и валютном контроле» и нормативными актами ЦБРФ и области валютного регулирования. Согласно этому закону к числу валютных операций относятся: 1) Операции, связанные c правом собственности и иных прав на валютные ценности, и в том числе операции, связанные c использованием в качестве средства платежа иностранную валюту и платёжные документы в ин. валюте; 2) Ввоз и пересылка, a так же вывоз и пересылка валютных ценностей РФ; 3) Осуществление международных денежных переводов; 4) Расчёты между резидентами и нерезидентами в валюте РФ.

K валютным ценностям относятся:

• Иностранная валюта: денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, средства в денежных единицах;

• Ценные бумаги в иностранной валюте: чеки, векселя, платёжные документы, акции, облигации и т.д.;

• Драгоценные металлы: золото, серебро, платина, металлы платиновой группы, за исключением ювелирных изделий;

• Природные драгоценные камни: алмазы, рубины, изумруды, сапфиры, александриты и др.

Операции c иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте подразделяются на: текущие валютные операции и валютные операции, связанные c движением капитала.

К текущим валютным операциям относятся:

1) Переводы в РФ и за неё в иностранной валюте, a также ведение расчётов, связанных c кредитованием экспортно-импортных операций на срок не более 90 дней;

2) Получение и предоставление финансовых кредитов на срок не более 180 дней;

3) Переводы в РФ и из неё в процентах, дивидендах и других доходах по вкладам, инвестициям, кредитам; 4) Переводы неторгового характера в РФ и из неё: выплаты заработной платы, стипендий, пенсий, алиментов, государственных пособий, расходы, связанные с командировкой за рубеж и т.д.

Текущие валютные операции, осуществляются без ограничений на выполнение валютных операций, связанных c движением капитала, осуществляются c разрешения ЦБРФ. К таким относятся:

1) Прямые инвестиции в иностранной валюте, т.е. вложения в уставный капитал предприятия c целью извлечения дохода и получения прав на участие в управлении предприятием; 2) Портфельные инвестиции в иностранной валюте — приобретение ценных бумаг; 3) Переводы иностранной валюты в оплату права собственности на здания, сооружения и др.; 4) Предоставление и получение отсрочки платежа на срок более 90 дней пол экспорту и импорту товаров; 5) Предоставление и получение финансовых кредитов в иностранной валюте на срок более 180 дней.

Аналитический и синтетический учёты средств в иностранной валюте.

Бухгалтерский учёт операций в уполномоченных банках регулируется рядом нормативных актов ЦБРФ, такими как: правила, положения ЦБРФ, инструкции ЦБРФ N27, No27, N941, указания ЦБРФ.

Согласно правилам, бухгалтерский учёт валютных операций ведётся на счетах в иностранной валюте, которые открываются на всех балансовых и внебалансовых счетах, на которых учитывается иностранная валюта. Для учёта операций, совершаемых в различных видах валют, на балансовых и внебалансовых счетах открываются отдельные лицевые счета, соответствующие иностранной валюте. Трехзначные код валюты включается в номер лицевого счёта.

Счета аналитического учёта в иностранной валюте могут вестись по решению банка одним из двух способов: 1) B двойном измерении — в иностранной валюте по видам валют и её рублёвом эквиваленте; 2) Только в иностранной валюте.

Рублёвый эквивалент иностранной валюты рассчитывается по официальному курсу банка. Как правило, банки выбирают первый вариант.

Синтетический учёт валютных операций ведётся только в рублях. B этом случае в бухгалтерском балансе на одном и том же счёте отражается общее сальдо в рублях, который складывается из рублёвых сальдо по всем лицевым счетам, открытым в валюте РФ. Код валюты РФ — 810.

Валютные операции, выполняемые уполномоченными банками, различаются по степени сложности риска. К числу валютных операций относятся:

Ведение транзитных, текущих счетов юридических лиц-резидентов и юридических лиц-нepезидeнтoв; 2) Привлечение и размещение кредитов в иностранной валюте, выдача гарантий, поручительств в иностранной валюте; 3) Покупка-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной фортах за валюту РФ или другую иностранную вал юту; 4) Выпуск, покупка, продажа и другие операции c ценными бумагами в иностранной валюте; 5) Международные расчёты по поручению клиентов, связанные c экспортам и импортом товаров и осуществление расчётов в виде банковского перевода, инкассо, аккредитивами и др.; б) Доверительное управление денежными средствами и ценными бумагами в иностранной валюте. Важным элементом в управлении кредитными рисками является понятие валютной позиции. Валютная позиция или позиция валютного риска определяется соотношением требований и обязательств банка в иностранной валюте.

Соотношение балансовых требований и обязательств в иностранной валюте определяют балансовую составляющую валютной позиции. Различают закрытую и открытую валютные позиции. При закрытой валютной позиции достигается равенство требований и обязательств банка в иностранной валюте. При открытой валютной позиции такого равенства нет, Если требования банка в иностранной валюте превышают его обязательства, та имеет место длинная валютная позиция. Если обязательства превышают требования, то будет короткая валютная позиция. При закрытой валютной позиции, когда требования и обязательства в иностранной валюте совпадают, то валютный риск отсутствует. При открытой валютной позиции валютный риск неизбежен. Для ограничения валютных рисков уполномоченных банков ЦБРФ установлены ограничения (лимиты) открытой валютной позиции в зависимости от размера величины собственных средств банка. K операциям, виляющим на изменение валютной позиции, относятся:

1) Получение процентных и других доходов в иностранной валюте;

2) Начисление процентных и оплата операционных расходов;

3) Конверсионные операции c немедленной поставкой средств;

4) Срочные операции, по которым возникают требования и обязательства в иностранной валюте;

5) Другие операции в иностранной валюте и сделки c прочими валютными операциями, кроме драгоценных металлов.

Коммерческие банки для получения лицензии на право осуществления операций в иностранной валюте предоставляют в ЦБРФ следующие документы:

1) Копия устава банка;

2) Экономическое обоснование причины проведения операций в иностранной валюте;

3) Предоставляют организационную структуру банка, в которой приводятся подразделения, занимающиеся операциями в иностранной валюте;

4) Справка o руководителях банка, которые будут нести ответственность за осуществление операций в иностранной валюте.

5) Справка об организации внутреннего контроля за операциями в иностранной валюте;

6) Баланс на последнюю дату;

7) Отчёт o прибылях и убытках;

8) Акт последней ревизии и аудиторское заключение;

9) Годовой отчёт;

10) Справка o возможных зарубежных контрактах.

На основании полученной лицензии банк именуется уполномоченным на выполнение валютных операций и имеет право выполнять следующие операции:

1) Ведение валютных счетов клиентов;

2) Осуществление неторговых операций;

3) Установление партнёрских отношений c иностранными банками;

4) Проведение операций по международным расчётом, которые связаны c экспортом и импортом товаров;

5) Операции по продаже и покупке иностранной валюты на внутреннем рынке.

ЦБРФ устанавливает для коммерческих банков нормативы проведения операций в иностранной валюте. Банки также могу осуществлять и кредитные операции по привлечению и размещению валютных средств внутри страны, РФ, и на международном рынке.

Поиск по сайту: