Порядок выдачи и учета гарантий по импортным операциям

При выдаче по просьбе клиентов банковских гарантий для обеспечения внешнеэкономических сделок кредитные организации руководствуются Унифицированными правилами по договорным гарантиям (публикация Международной торговой палаты N 524). Унифицированные правила применяются к любой гарантии, поручительству или подобному обязательству, как бы оно не было названо или обозначено, в которых указывается на подчинение Унифицированным правилам по тендерным гарантиям, гарантиям исполнения и гарантиям возврата платежа, и являются обязательными для всех заинтересованных сторон, если иное прямо не указано в тексте гарантии или в изменениях к ней.

Операции:

1.открытие гарантии по поручению клиента: Дт 99998 Кт 91404

2.если по условиям гарантии в иностранный банк направляется покрытие за счет средств клиента: Дт 40702.840 Кт 30114

При наступлении гарантийного обязательства и оплате гарантии за счет покрытия, размещенного в иностранном банке, осуществляется списание гарантии со счета 91404 "Выданные гарантии".

3.уменьшение суммы гарантии и возврат покрытия при истечении срока гарантии:

Дт 91404 Кт 99998

Дт 30114 Кт 40702.840

Если гарантия принимается иностранным банком без предоставления кредитной организацией покрытия, но по условиям гарантии сама кредитная организация принимает решение о депонировании средств клиента, то списанное покрытие учитывается на балансовом счете "Прочие привлеченные средства" по формам собственности по отдельному лицевому счету клиента, открываемому на каждую выданную гарантию. Если гарантия выдается кредитной организацией под залог имущества, ценных бумаг или других видов ценностей, то полученное обеспечение подлежит учету на соответствующих внебалансовых счетах.

Если гарантия выдавалась без депонирования средств клиента, то в случае наступления гарантийного обязательства и отсутствия средств у клиента кредитная организация оплачивает гарантию за свой счет и отражает задолженность клиента по счету 60315 "Суммы, не взысканные по своим гарантиям" по отдельному лицевому счету, открываемому в разрезе каждой гарантии: Дт 60315 Кт 30114

в день получения возмещения от клиента: Дт 40702.840 Кт 60315

В соответствии с Инструкцией Банка России от 26.03.2004 N 254-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности" формируется резерв по задолженности, учитываемой на балансовом счете 60315 "Суммы, не взысканные по своим гарантиям":

Дт 70209 Кт 60324

Уменьшение суммы, перечисленной в резерв на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной в ней задолженности, или восстановление резерва в связи с возмещением средств по уплаченной гарантии клиентом: Дт 60324 Кт 70107

За совершение гарантийных операций кредитная организация взимает комиссию в соответствии с действующими тарифами кредитной организации: Дт 40702 Кт 70107

Поиск по сайту: