В. Учет удержаний из зарплаты

Из суммы начисленной зарплаты работников работодатель производит удержания, которые можно разделить на 2 группы:

1. Обязательные удержания.

2. Удержания по инициативе организации (работодателя).

К обязательным относятся:

1. Удержание НДФЛ. Д70 К68.

2. Удержание по исполнительным документам (по алиментам и т.д.). Д70 К76/2.

К удержаниям по инициативе организации:

1. За причиненный материальный ущерб Д70 К73/2

2. За допущенный брак. Д70 К28.

3. Невозвращенные подотчетные суммы. Д70 К71

Порядок удержания НДФЛ установлен главой 23 Налогового кодекса РФ. Этой главой установлен порядок определения налоговой базы по НДФЛ. В налоговую базу включаются все доходы налогоплательщика (физического лица), полученные им, как в денежной, так и в натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды, полученные в течение налогового периода (налоговым периодом является календарный год).

Статьёй 224 НК установлены следующие налоговые ставки:

1. 35% от стоимости выигрышей, призов, дохода в виде материальной выгоды.

2. 9% - по доходам в виде дивидендов.

3. 13% - в отношении иных видов доходов, в том числе дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах по полученным кредитам (займам) на приобретение квартиры, строительства дома и жилья.

НДФЛ удерживается с дохода, который облагается по ставке 13%, исчисленного нарастающим итогом с начала года.

При исчислении НДФЛ из суммы начисленной зарплаты работника исключаются стандартные налоговые вычеты.

Стандартные налоговые вычеты – необлагаемые налогом суммы доходов, полученных физическим лицом в налоговый период.

Эти вычеты представляют собой фиксированную сумму дохода в денежном выражении в виде ежемесячных вычетов следующих размеров:

1. 3000 руб., 500 руб. – предоставляются за каждый месяц, независимо от размера дохода, получаемого в налоговом году.

2. 400 руб. – предоставляется до месяца, в котором доход, исчисляемый нарастающим итогом с начала года, не превысит 20000 руб.

3. 600 руб. – предоставляется за каждый месяц до месяца, в котором доход превысит 40000 руб.

Стандартный налоговый вычет в размере 3000 руб. в соответствии со статьей 218 предоставляется следующим категориям работников:

1. Лицам, получившим лучевую болезнь.

2. Лицам, получившим инвалидность при защите РФ (I, II, III группы).

3. Инвалидам ВОВ.

Стандартный налоговый вычет в размере 500 руб. предоставляется:

1. Героям Советского Союза, России.

2. Инвалидам I, II групп.

Вычет в 400 руб. распространяется на остальные категории работников.

Стандартный вычет в размере 600 руб. предоставляется родителю на каждого ребенка в одинарном размере. Одиноким родителям – в двойном. Налоговый вычет предоставляется на ребенка, возрастом до 18 лет, если студент дневной формы обучения, то до 24 лет.

Пример:

Работник имеет одного ребенка, возрастом до 18 лет. В январе ему начислено 12000 руб.

1. 12000 – 400 – 600 = 11000 руб.

2. 11000*13%/100% = 1430 руб.

3. 12000 – 1430 = 10570 – сумма выданной зарплаты.

В феврале ему было начислено 15000 руб.

1. Определим сумму дохода с нарастающим итогом с начала года: 12000 + 15000 = 27000 руб.

2. Определим сумму НДФЛ от суммы дохода, исчисленного с нарастающим итогом в начале года: (27000 - 400 – 600*2)*13%/100% = 3302

3. Определим сумму НДФЛ, который подлежит удержанию за февраль: 3302 – 1430 = 1872 руб.

4. 15000 – 1872 = 13128 – сумма заработной платы к выдаче.

В марте начислено было 15000 руб.

1. 12000 + 15000 + 15000 = 42000 руб.

2. (42000 – 400 – 600*2)*13%/100% = 5252 руб.

3. 5252 – 3302 = 1950 руб.

4. 15000 – 1950 = 13050 руб.

Поиск по сайту: