Начисление страховых взносов в социальные внебюджетные фонды и расчет удержаний из зарплаты работников

Начисленная зарплата – является базой для определения взносов предприятий в различные страховые фонды. Это не вычет из зарплаты, а дополнительные расходы предприятия. При начислении страховых взносов в социальные внебюджетные фонды делается следующая проводка: Дебет 20, 23, 25, 26, 44, 08 Кредит 69/_{1, 2, 3}.

Пособия по временной нетрудоспособности выдаются при заболевании (травме), связанной с утратой трудоспособности, санаторно-курортном лечении, болезни члена семьи в случае необходимости ухода за ним, карантине. Основание для назначения пособия – листок нетрудоспособности.

Размер пособия при общем заболевании зависит от страхового стажа работника (60%, если стаж более пяти лет. и 80%, если стаж более восьми лет, при стаже более восьми лет – 100%).

Законодательством предусмотрены случаи, когда независимо от непрерывного стажа, пособие выдается в размере 100 % зарплаты: вследствие трудового увечья или профессионального заболевания, работающим инвалидам ВОВ и приравненным к ним лицам, а также лицам, имеющим на своем иждивении трех и более детей, не достигших 16 лет (учащиеся – 18 лет), по беременности и родам, гражданам, подвергшимся воздействию радиации, и т. д.

Социальные внебюджетные фонды
(отчисления и назначение)

Расчет удержаний из зарплаты работников. С начисленной зарплаты всех работников могут быть произведены различные удержания: либо обязательные, либо по инициативе предприятия. К ним относятся удержания государственных налогов, по исполнительным листам, по возмещению материального ущерба, по погашению задолженности за брак, по выданным авансам, для уплаты административных и судебных штрафов, по поручениям – обязательствам за приобретённые товары в кредит и т. д.

К государственным налогам относится налог на доходы физических лиц. Налог на доходы физических лиц взимается с 2001 г. на основании НК РФ. Объектом налогообложения. в соответствии с гл. 23 НК РФ является доход, полученный налогоплательщиками в календарном году от источников в РФ. При этом для лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, учитывается также доход от источников за её пределами.

В состав доходов (кроме дивидендов, процентов, страховых выплат, доходов от реализации, пособий и т. д.) включают суммы, полученные за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, полученные как в денежной, так и в натуральной формах (оплата коммунально-бытовых услуг, питания отдыха обучения), а также получение безвозмездно товаров, работ, услуг.. Также облагаются налогом доходы в виде материальной выгоды (ст. 212 НК РФ): экономия на процентах за пользование заёмными средствами, выгода от приобретения ценных бумаг, от приобретения товаров (работ, услуг) у взаимозависимых лиц.

В совокупный доход не включаются согласно НК РФ: государственные пособия (кроме пособий по временной нетрудоспособности) и пенсии; компенсационные выплаты и различные вознаграждения (ст. 217 НК РФ) в соответствии с законодательством; алименты; стипендии; некоторые виды единовременной материальной помощи. При этом некоторые доходы не подлежат обложению до тех пор, пока не превысят определённые размеры.

Налог исчисляется и удерживается предприятиями по истечении каждого месяца нарастающим итогом с начала календарного года с суммы совокупного дохода граждан, уменьшенного на установленные законом стандартные налоговые вычеты: 1400 р. на первого ребёнка при нахождении его на обеспечении у работника. Вводятся новые вычеты, размер которых зависит от количества детей у налогоплательщика. Если у работника двое детей, вычет составит 2400 руб. в месяц, трое — 5400 руб., четверо и более — 3000 руб. на каждого четвертого и последующего ребенка.

Данные вычеты из дохода производятся по письменному заявлению работника с предоставлением копий свидетельств о рождении и действуют до месяца, в котором доход работника нарастающим итогом не превысит: 280 тыс. р.

Кроме стандартных налоговых вычетов законодательством установлены социальные (по 120 тыс. р. в течение года – на обучение, лечение и пр. в совокупности), имущественные (предельный размер имущественного вычета покупателям (застройщикам) жилья – 2 млн р.) и профессиональные вычеты, которые предоставляются налоговым органом по окончании года.

Налогообложение производится с учётом имеющихся льгот у работника, с зачётом удержанной ранее суммы, в основном по ставке 13 %. В отношении определённых видов доходов действуют повышенные ставки: 30 % – для лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, 35 % – для выигрышей, страховых выплат, процентных доходов, с сумм материальной выгоды, 9 % – по дивидендам и доходам от долевого участия в деятельности организации.

Начисление налога производится на полный доход, подлежащий налогообложению, независимо от проведения каких-либо перечислений и удержаний. При этом не принимаются во внимание доходы, полученные работником от других предприятий.

Предприятия по истечении каждого месяца, не позднее дня, следующего за днём фактического получения дохода, но не позднее срока получения в банке средств на оплату труда. обязаны перечислить в бюджет сумму начисленного и удержанного с граждан за прошедший месяц налога. При этом по доходам в натуральной форме и от материальной выгоды датой получения является:

· при получении доходов в натуральной форме – день передачи;

· в случае материальной выгоды – день уплаты процентов, день приобретения товаров (работ, услуг), ценных бумаг.

Суммы налога, не удержанные или удержанные не полностью, взыскиваются с работников ежемесячно до полного погашения задолженности; при этом следует помнить, что общая сумма удержаний не должна превышать 20 % при каждой выплате, а в случаях, предусмотренных законодательством, – 50 % заработной платы. Данные ограничения не распространяются на удержание из заработной платы при отбывании исправительных работ, взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещение ущерба, причиненного преступлением, и т. д. В этих случаях размер удержания допускается не более 70 % (ст. 138, ТК РФ). Уплата налога на доходы физических лиц за счёт средств предприятий не допускается.

Поиск по сайту: