Расходы на обязательное и добровольное страхование работников (ст. 255 НК РФ) и имущества (ст. 263 НК РФ)

По добровольному страхованию работников установлены три вида нормативов:

· Платежи по договорам долгосрочного страхования жизни работников, пенсионного страхования, негосударственного пенсионного обеспечения не должны превышать 12 % от расходов на оплату труда.

· Норматив взносов по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату медицинских расходов, составляет 6 % от суммы расходов на оплату труда.

· Платежи по договорам личного страхования, заключаемым на случай смерти застрахованного лица либо утраты им трудоспособности при исполнении должностных обязанностей, учитываются в сумме, не превышающей 15 000 р. в год на одного застрахованного работника.

Обязательное страхованиеработников для налогообложения принимается без ограничений.

С 1 января 2002 г. расходы организации на добровольное страхование имущества разрешено в полном объеме включать в состав прочих расходов для целей налогового учета.

Платежи по обязательному страхованию имущества учитываются в пределах страховых тарифов, предусмотренных российским законодательством или международными конвенциями, а в случае их отсутствия – в размере фактически произведенных расходов. Расходы на страхование арендованных средств транспорта и основных средств принимаются для целей налогового учета при условии, что эти средства используются для извлечения дохода.

Для целей налогового учета (так же как и в бухгалтерском учете) рекомендуется признавать затраты по страхованию в качестве расходов будущих периодов с последующим равномерным признанием в составе текущих расходов по обычным видам деятельности.

5. Расходы на компенсацию за использование личных легковых автомобилей для служебных поездок. Основанием для выплаты компенсации является приказ руководителя организации, в котором предусматриваются размеры компенсации (они зависят от интенсивности использования автомобиля для служебных поездок). Компенсация выплачивается один раз в месяц независимо от количества календарных дней.

Для целей бухгалтерского учёта данные расходы признаются расходами по обычным видам деятельности в сумме фактически произведённых затрат и отражаются по дебету 20, 26, 29, 44 счетов.

Для целей налогообложения с 1.01.02 эти расходы в качестве прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, принимаются в пределах норм, установленных правительством РФ: 1200 р. в месяц – за эксплуатацию автомобилей с объёмом двигателя до 2000 см³ включительно, 1500 р. в месяц – свыше 2000 см³.

6. Резерв на ремонт основных средств, произведённые налогоплательщиком, рассматриваются как прочие расходы (ст. 324 НК РФ) Норматив устанавливает само предприятие, исходя из суммарной стоимости основных средств на начало периода формирования резерва и среднегодовой суммой расходов организации на ремонт за последние три год.а

7. Расходы на научные исследования и опытно- конструкторские разработки (НИОКР). Для целей налогообложения с 1 января 2008 г., ст. 262 НК РФ, в отношении НИОКР введена новая норма, согласно которой данные расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль.

Такие расходы учитываются в составепрочих расходов равномерно в течение одного года при условии использования результатов исследования и разработок с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершены такие исследования.

Расходы организации на НИОКР, не давшие положительного результата, также подлежат включению в состав прочих расходов в течение одного года в полном объеме. Организация-исполнитель НИОКР (ст. 262 НК РФ) должна признавать свои затраты в составе производственных расходов, в том периоде, в котором они были осуществлены.

В с ебестоимость включаются также: расходы на освоение природных ресурсов; потери от брака; затраты на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание изделий, на которые установлен гарантийный срок службы; потери от простоев по внутрипроизводственным причинам; недостачи материальных ценностей при отсутствии виновных лиц; пособия в связи с потерей трудоспособности из-за производственных травм, выплачиваемые на основании судебных решений; выплаты работникам, высвобождаемым в связи с реорганизацией или по сокращению штатов и т. д.

С 01.01.08 для целей исчисления НДФЛ суточные могут быть установлены до 700 р.

Поиск по сайту: