Группировка налогов

Налоги, уплачиваемые предприятиями и проходящие по счетам бухучета можно условно разбить на 4 группы.

1. Налоги, относящиеся на финансовые результаты и уменьшающие налогооблагаемую базу по прибыли (счет 91):

· налог на имущество.

2. Налоги и сборы, выплачиваемые из прибыли, остающейся в распоряжении организации (счет 99):

· налог на прибыль;

· штрафы за сокрытие (занижение) прибыли от налогообложения;

· за несвоевременное перечисление платежей в страховые фонды.

3. Налоги, уплачиваемые с выручки:

· НДС;

· акцизы;

· таможенные пошлины и таможенные сборы.

4. Налоги, включающиеся в издержки производства и обращения:

· земельный налог;

· транспортный налог;

· перечисления во внебюджетный фонд НИР и экологические фонды, сбор за пользование объектами животного мира и водными ресурсами и т. д.;

· страховые взносы;

· налог на добычу полезных ископаемых.

Единый налог на вмененный доход введен в действие с 1 января 1999 г. для субъектов малого предпринимательства в соответствии с Федеральным законом РФ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» от 31.07.1988 г. № 148 (в редакции от 31.03.1999 г. № 63-ФЗ). Плательщики этого налога освобождаются от платежей по налогу на прибыль и налога на имущество, однако сохраняется необходимость уплаты государственных пошлин, таможенных сборов, налога с владельцев транспортных средств, земельного налога, налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте, подоходного налога с доходов, не связанных с предпринимательской деятельностью и т. д.

Вмененный доход – потенциально возможный валовый доход плательщика единого налога за вычетом потенциально необходимых затрат. Рассчитывается с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение такого дохода, на основе данных, полученных путем статистических наблюдений, в ходе проверок налоговых и иных государственных органов, а также оценки независимых организаций.

Под базовой доходностью в данном случае имеется в виду условная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физических показателей (единица площади, численность работающих, единица производственной мощности и др.). Повышающие (понижающие) коэффициенты базовой доходности отражают степень влияния того или иного фактора (место действия, вид деятельности, инфляция) на результат предпринимательской деятельности.

Величина налога определяется расчетным путем, исходя из базовой доходности от определенного вида деятельности, умноженной на физический показатель, соответствующий этому виду деятельности, на коэффициент-дефлятор К1 и коэффициент К2, учитывающий особенности каждого вида деятельности.

Налоговым периодом является квартал, по итогам каждого квартала заполняется налоговая декларация и представляется в налоговую инспекцию не позднее 20 числа следующего за отчетным кварталом месяца. Организации, а также индивидуальные предприниматели должны встать на налоговый учет в налоговой инспекции по месту своей деятельности.

Налоговая ставка по уплате налога составляет 15 %. Единый налог может быть уменьшен на сумму страховых взносов в пределах 50 % от его величины. Оплатить налог необходимо не позднее 25 числа следующего за отчетным кварталом месяца.

Данный налоговый режим не освобождает предприятие от ведения бухгалтерского учета, на ИП это не распространяется. При этом по каждому виду деятельности ведется раздельный учет. При осуществлении нескольких видов деятельности, в том числе не подпадающих под ЕНВД, этот налоговый режим может применяться наряду с иными режимами налогообложения, например, такими, как общепринятая система бухучета или УСН.

Плательщиками этого налога являются физические лица – предприниматели, осуществляющие ремонтно-строительные работы, бытовые, парикмахерские, медицинские, косметологические, ветеринарные и транспортные услуги, юридические, аудиторские и прочие консультации, а также услуги по предоставлению автомобильных стоянок и гаражей. Действие этого закона охватывает общественное питание, розничную торговлю через магазины, лотки, киоски, павильоны и выездную торговлю горюче-смазочными материалами. Плательщиками единого налога являются также юридические лица, которые занимаются теми же видами деятельности, за исключением ремонтно-строительных, юридических, аудиторских и консультационных услуг.

Практическая реализация этого закона на местах связана с существенными трудностями.

Упрощенная система налогообложения. Правила ее применения определены в гл. 26 НК РФ. Следует отметить: не вправе применять упрощенную систему налогообложения организации, имеющие филиалы и (или) представительства, банки, страховые кампании, негосударственные пенсионные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, организации (предприниматели), занимающиеся производством подакцизной продукции, игорным бизнесом и т. д.

Данная система не применяется:

· одновременно с использованием других налоговых режимов;

· в случае, если численность работников не должна превышать 100 человек;

· если доля участия других организаций не превышает 25 %;

· если стоимость амортизируемого имущества, находящаяся в собственности не превышает 400 млн р.;

· если выручка за год не превышает 20 млн р. в год.

При несоблюдении условий осуществляется возврат на общий режим налогообложения.

Организации и индивидуальные предприниматели могут выбирать один из двух вариантов налогообложения при упрощенной системе:

· обложение налогом доходов по ставке 6 %;

· обложение суммы доходов за минусом расходов по ставке 15 %.

Контрольные вопросы и задания

1. Назовите составляющие собственного капитала организации.

2. Дайте понятие чистых активов.

3. Какие действия должно предпринять акционерное общество, если по результатам хозяйственной деятельности чистые активы оказались меньше величины объявленного уставного капитала?

4. Каково назначение счета 81 «Собственные акции (доли)»?

5. Назовите виды оценочных резервов и определите их назначение.

6. На каком счете определяется и выявляется финансовый результат от обычных видов деятельности?

7. На каком счете определяется общий финансовый результат и куда он затем списывается?

8. Какова основная концепция ПБУ 18-02 «Учет расчетов по налогу на прибыль?

9. Назовите причины возникновения постоянного налогового обязательства.

10. База для расчета условного расхода (дохода) по налогу на прибыль.

11. Назовите виды временных разниц и причины их возникновения.

12. В каких случаях определяется НДС «входящий» и НДС «исходящий», так называемый «зачетный» механизм по НДС?

13. Назовите главные особенности налогообложения в малом бизнесе.

Тесты

Выберите один ответ из предложенных ниже

1. Операции по формированию уставного капитала отражаются на счете:

а) «Расчеты с учредителями»;

б) «Резервный капитал»;

в) «Уставный капитал»;

г) «Нераспределенный капитал (непокрытый убыток».

2. Доведение уставного капитала до величины чистых активов отражается проводкой:

а) Дебет 80 Кредит 75;

б) Дебет 84 Кредит 80;

в) Дебет 80 Кредит 84;

г) Дебет 80 Кредит 91.

3. Сальдо по счету 81 отражается в балансе-нетто:

а) в активе баланса;

б) в пассиве баланса;

в) за балансом.

4. Резервный капитал может быть использован:

а) на выкуп акций;

б) расширение производства;

в) погашение облигаций;

г) покрытие убытков.

5. В качестве резерва – обязательства выступает:

а) резервный капитал;

б) резерв по сомнительным долгам;

в) резерв предстоящих расходов;

г) резерв под снижение стоимости материальных ценностей.

6. Эмиссионный доход АО отражается на счете:

а) «Уставный капитал»;

б) «Резервный капитал»;

в) «Добавочный капитал»;

г) «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

7. Учет финансовых результатов организации осуществляется на счете:

а) «Продажи»;

б) «Прибыли и убытки»;

в) «Прочие доходы и расходы»;

г) «Добавочный капитал»;

д) «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток».

8. Начисление доходов от участия в уставных капиталах других организаций отражается проводкой:

а) Дебет 75 Кредит 91;

б) Дебет 75 Кредит 84;

в) Дебет 84 Кредит 75;

г) Дебет 76 Кредит 91;

д) Дебет 76 Кредит 84.

9. Создание резерва по сомнительным долгам отражается записью:

а) Дебет 84 Кредит 63;

б) Дебет 91 Кредит 63;

в) Дебет 63 Кредит 99;

г) Дебет 99 Кредит 63;

д) Дебет 63 Кредит 91.

10. Списание убытков по аннулированным заказам производится на счете:

а) 99 «Прибыли и убытки»;

б) 91 «Прочие доходы и расходы»;

в) 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;

г) 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Тема 9
ОСНОВЫ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ ПРЕДПРИЯТИЯ
ДЛЯ ЦЕЛЕЙ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА

Целью данной темы является ознакомление студентов с основными задачами, стоящими при составлении учетной политики. Особое внимание уделяется тому обстоятельству, что в настоящий момент каждая организация должна представлять два вида учетной политики: одну – для целей ведения бухгалтерского учета, а другую – для целей налогообложения.

Как оптимизировать этот процесс, по какому направлению следовать: либо идти по пути максимального сближения бухгалтерской и налоговой учетной политики, либо четко их разделять и создавать условия для оптимизации налогообложения (снижения себестоимости) – это реальные практические вопрос. в которых следует разобраться студентам.

Поиск по сайту: