Д 83/3 и К 01/9 передача безвозмездно в пределах одного собственника

5) Д- т субсчета 91/2 «Операционные расходы» и К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (начисление стоимости услуг подрядным организациям без входящего НДС), 10 «Материалы»(субсчета) (использование тары, тарных и прочих материалов при выбытии), 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»(начисление заработной платы рабочим за демонтаж, перевозку ит. д.), 69/1 «Расчеты по социальному страхованию» ( отчисления от оплаты труда по социальному страхованию в ФСЗН), 76/2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»(отчисления в Белгосстрах от оплаты труда по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве) - бухгалтерские записи при возникновении дополнительных расходов, связанных с выбытием ОС (демонтаж, упаковка, транспортировка, и др.).

6) Д-т счета 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета» и К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - поступление денежных средств от покупателя при аккредитивной или акцептной формах расчета;

7) Д-т счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и К-т субсчета 91/1 «Операционные доходы» - передача основных средств покупателю и признание выручки по мере поступления денег или по мере отгрузки основных средств покупателю.

8) Д-т субсчета 91/3 «Налог на добавленную стоимость» и К-т субсчета 68/2 «Налоги, уплачиваемые из выручки от реализации» - начисление НДС при реализации ОС;

9) Д-т субсчета 91/4 «Прочие налоги и сборы из операционных доходов» и К-т субсчета 68/2 «Налоги, уплачиваемые из выручки от реализации» - начисление прочих налогов и сборов, предусмотренных законодательством.

При списании (ликвидации) ОС остаются детали, узлы и агрегаты от демонтированного оборудования, а также другие материалы, пригодные для других объектов ОС. Они приходуются по ценам возможного использования бухгалтерской записью:

10) Д-т счета 10 «Материалы» и К-т субсчета 91/1 «Операционные доходы».

Записи по субсчетам 91/1, 91/2, 91/3, 91/4 производятся накопительно в течение финансового года. Ежемесячно определяются результаты от реализации и прочего выбытия объектов ОС (прибыль или убыток) сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам 91/2, 91/3, 91/4 и кредитового оборота по субсчету 91/1 с последующим отражением в бухгалтерском учете:

1) Если ДОХОДЫ (К-т 91/1) – РАСХОДЫ (Д-т 91/2, 91/3, 91/4) > 0 – это ПРИБЫЛЬ.

Д-т субсчета 91/9 «Сальдо операционных доходов и расходов» и К-т счета 99 «Прибыли и убытки» - при списании (отражении) прибыли от реализации ОС.

2) Если ДОХОДЫ (К-т 91/1) – РАСХОДЫ (Д-т 91/2, 91/3, 91/4) < 0 – это УБЫТОК.

Д-т счета 99 «Прибыли и убытки» и К-т субсчета 91/9 «Сальдо операционных доходов и расходов» - при отражении (списании) убытков от реализации ОС.

Синтетический счет 91 «Операционные доходы и расходы» сальдо на отчетную дату не имеет.

Субсчет 91/9 «Сальдо операционных доходов и расходов» имеет сальдо конечное по дебету, если предприятие имеет прибыль за этот месяц от реализации ОС.

Субсчет 91/9 «Сальдо операционных доходов и расходов» имеет сальдо конечное по кредиту, если предприятие имеет убытки за этот месяц от выбытия или списания ОС.

Поиск по сайту: