Оценка динамики и структуры баланса. Аналитический баланс

Исходным моментом методики анализа финансового состояния является оценка динамики и структуры активов и пассивов. Ниже приведена форма баланса в агрегированном виде, а также условные обозначения итоговых величин по разделам баланса и наиболее важным группам статей внутри разделов. Изображенное в таблице параллельное расположение статей и разделов актива и пассива называется также балансом в форме счета. Обозначения из этой таблицы будут использованы ниже при записи формул преобразований и показателей анализа.

Таблица

Баланс активов и пассивов в агрегированном виде

Примечания к таблице.

¹в упрощенных расчетах отражается вместе с запасами

²в упрощенных расчетах к дебиторской задолженности присоединяются прочие оборотные активы

³в аналитических методиках к собственному капиталу присоединяются троки 640 и 650 из раздела краткосрочных обязательств

⁴раздел в отчетном балансе также включает отложенные налоговые обязательства

⁵в упрощенных расчетах к кредиторской задолженности относят прочие краткосрочные обязательства.

Необходимым предварительным этапом, предшествующим проведению анализа, является преобразование отчетного баланса в такую форму, которая, с одной стороны, делает возможным объективный анализ и, с другой стороны, максимально удобна для проведения аналитических расчетов. Сравнительный аналитический баланс может быть представлен как единой таблицей, так и с разделением по активам и пассивам.

Информация для анализа динамики и структуры активов представлена ниже в формате аналитического баланса по активам.

Все показатели аналитического баланса можно подразделить на три группы:

1.показатели структуры баланса (показатели в графах 2-5);

2.показатели динамики баланса (показатели в графах 6 и 8);

3.показатели структурной динамики баланса (показатели в графах 7 и 9).

Необходимым предварительным этапом, предшествующим проведению анализа, является преобразование отчетного баланса в такую форму, которая, с одной стороны, делает возможным объективный анализ и, с другой стороны, максимально удобна для проведения аналитических расчетов. Сравнительный аналитический баланс может быть представлен как единой таблицей, так и с разделением по активам и пассивам.

Информация для анализа динамики и структуры активов представлена ниже в формате аналитического баланса по активам.

Все показатели аналитического баланса можно подразделить на три группы:

1.показатели структуры баланса (показатели в графах 2-5);

2.показатели динамики баланса (показатели в графах 6 и 8);

3.показатели структурной динамики баланса (показатели в графах 7 и 9).

Таблица

Имущество и его динамика

Аналитический баланс по активу дает следующую информацию:

1. Как изменилось имущество предприятия за отчетный период в рублях и в %-х (итоги по графам 6 и 8);

2. Что было больше: темпы прироста внеоборотных или оборотных активов (по графе 8).

3. Изменение какой из частей имущества в большей степени отразилось на общем изменении (по графе 9).

4. Как изменились доли групп активов в имуществе (по гр.7).

Дополнительную информацию для выводов о состоянии имущества организации и его изменения можно получить, рассчитав следующие коэффициенты:

· соотношения мобильных и иммобилизованных средств (отношение оборотных активов к внеоборотным). Норматив – не менее 0,5.

· доли имущества производственного назначения (отношение суммы основных средств, сырья, материалов и незавершенного производства к итогу баланса). Для производственных предприятий норматив – не менее 0,5.

· доли запасов в оборотных активах

· доли дебиторской задолженности в оборотных активах

· доли денежных средств и краткосрочных финансовых вложений в оборотных активах.

Последние три коэффициента не имеют общепринятых нормативов, поэтому основное в их оценке – выявление динамики и тенденций.

Для нашего примера указанные коэффициенты на начало и конец года, их изменения имеют вид:

Аналогичные расчеты можно выполнить и по пассиву баланса.

Аналитический баланс по пассиву дает следующую информацию:

1. Как изменился объем финансовых ресурсов предприятия за отчетный период в рублях и в %-х (итоги по графам 6 и 8);

2. Темпы изменения каких источников больше: собственных или заемных (по графе 8);

3. За счет какого из источников в большей степени финансировалось изменение имущества (по графе 9);

4. Как изменились доли основных источников финансирования в совокупном капитале (по гр. 7).

Кроме того для полной картины по пассивам следует дополнительно рассчитать следующие коэффициенты:

· автономии (отношение собственного и совокупного капитала). Норматив – не менее 0,5.

· соотношения заемных и собственных средств. Норматив - не более 1.

· доли долгосрочных займов и кредитов в заемном капитале

· доли краткосрочных займов и кредитов в заемном капитала

· доли кредиторской задолженности в заемном капитале.

Последние три коэффициента не имеют нормативов. Главное в анализе – уловить тенденции их изменения.

Таблица

Источники финансирования и их динамика

В нашем примере указанные коэффициенты имеют следующие значения на начало и конец периода, их изменения:

При углубленном анализе финансового состояния может производится оценка динамики и структуры конкретных групп активов и пассивов (внеоборотные активы, запасы, дебиторская задолженность, собственный и заемный капитал и проч.) с применением аналогичных форм аналитического баланса.

Поиск по сайту: