АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция
|
Решение. На основании исходных данных:
Задание
На основании исходных данных:
1. Определить корреспонденцию счетов в журнале регистрация хозяйственных операций
2.Составить схемы счетов бухгалтерского учета.
3. Составить оборотно-сальдовую ведомость
4.Составить бухгалтерский баланс ф.№ 1 на начало и конец отчетного периода
Решение
1. Журнал регистрации хозяйственных операций
№ п/п
| Документ и содержание операции
| Сумма, руб.
| Корреспонденция
| Дт
| Кт
| Учет денежных средств и расчетов
|
|
|
|
|
|
| Получено в кассу с р/с на командировочные расходы (ПКО №301 от 1 декабря)
| 1 170,00
|
|
|
| Выдано на командировочные расходы инженеру Соколову А.П. (РКО №299 от 1 декабря)
| 1 170,00
|
|
|
| Согласно приложенным документам израсходовано 780руб. (Авансовый отчет № 111 от 13 декабря
| 1 014,00
|
|
|
| Внесен в кассу остаток неиспользованного аванса (ПКО №302 от 13 декабря)
| 156,00
|
|
|
| Приобретен хоз. Инвентарь 5 экз. сроком полезного использования менее 12 мес. (Авансовый отчет №112 от 5 декабря экспедитора Семенова Т.В.)
| 12 792,00
|
|
|
| Получено с р/с в кассу для выплаты з/п (ПКО №303 от 15 декабря)
| 1 040 000,00
|
|
|
| Выдана з/п за ноябрь (Платежные ведомости №10-13. РКО №300 от 16 декабря)
| 1 014 000,00
|
|
|
| Депонирована З/П (Платежная вед-ть №10)
| 26 000,00
|
|
|
| Списано с р/с банком ошибочно (Выписка из р/с от 16 декабря)
| 1 950,00
|
|
|
| Возвращены на р/с суммы депонированной з/п (Объявление на взнос наличными №30 от 18 декабря. РКО № 301 от 18 декабря)
| 26 000,00
|
|
|
| Сдан остаток неиспользованного аванса экспедитором Семеновым Т.В.(ПКО №304 от 18 декабря
| 208,00
|
|
|
| Перечислено с р/с (Реестр платежных поручений №32 от 15 декабря)
|
|
|
| в ФСС
| 29 120,00
|
|
| Профкому организации
| 10 400,00
|
|
| В ФОМС
| 37 440,00
|
|
| В пенсионный фонд
| 328 640,00
|
|
| НДФЛ
| 124 800,00
|
|
| НДС
| 117 000,00
|
|
| Авансовые платежи налогов - всего
| 390 000,00
|
|
| в том числе - НДС
| 312 000,00
|
|
| - налог на прибыль
| 78 000,00
|
|
|
| ИТОГО:
| 1 037 400,00
|
|
|
| Получен аванс от покупателя ЗАО «Прогресс» в том числе НДС 32 ООО (Выписка из р/с от 16 декабря)
| 249 600,00
|
|
|
| Начислен НДС с суммы полученного аванса от покупателя (Расчет бухгалтерии)
| 38 074,58
| 76.АВ
|
|
| Зачислена поступившая от мебельного магазина «Рондо» сумма задолженности за отгруженную в ноябре продукцию (Выписка из р/с от 18декабря. Платежное поручение №18).
| 780 000,00
|
|
|
| Перечислено с р/с (Выписка из р/с от 20 декабря. Платежное поручение №214-246)
|
|
|
| штраф за недопоставку продукции покупателю (несвоевременную поставку)
| 1 950,00
|
|
| проценты банку за просроченный краткосрочный кредит
| 650,00
|
|
| в погашение ранее полученного кредита банка
| 52 000,00
|
|
| услуг связи
| 65 000,00
|
|
| деревообрабатывающему комбинату №1 (в том числе НДС 18000)
| 153 400,00
|
|
|
| ИТОГО:
| 273 000,00
|
|
|
| Получен штраф за нарушение условий перевозки (Выписка из р/с от 20 декабря)
| 1 300,00
|
|
|
| Зачислена на р/с ошибочно списанная сумма
| 1 950,00
|
|
| Учет материалов
|
| Поступил к оплате счет № 12 за бязь (4000 метров по цене 4,2 руб., принятую по приходному ордеру №8 от 5 декабря: (Платежное требование от 28 ноября Ивановского комбината)
|
|
|
| - покупная стоимость
| 21 840,00
|
|
| - транспортный тариф
| 4 160,00
|
|
| Итого:
| 26 000,00
|
|
| НДС
| 4 680,00
|
|
| Всего:
| 30 680,00
|
|
|
| Оплачено платежное требование №12 Ивановского комбината (Выписка из р/с в банке от 22 декабря)
| 30 680,00
|
|
|
| Поступил к оплате счет №18 за обивочную ткань (6000 м по цене 30 руб.), принятую по приходному ордеру №9 от 7 декабря: (Платежное требование №18 от 1 декабря Минского комбината)
|
|
|
| - покупная стоимость
| 234 000,00
|
|
| - транспортный тариф
| 46 800,00
|
|
| Итого:
| 280 800,00
|
|
| НДС
| 50 544,00
|
|
| Всего:
| 331 344,00
|
|
|
| Приобретены металлоизделия (3000 шт. по цене 2 руб. за ед.) оприходованные по приходному ордеру №10 от 19 декабря: (Платежное требование №18 от 1 декабря НПО «Металлоизделия»)
|
|
|
| - покупная стоимость
| 7 800,00
|
|
| НДС
| 1 404,00
|
|
| Всего:
| 9 204,00
|
|
|
| Отпущено со склада по покупным ценам швейному участку разные материалы на хозяйственные цели (125 шт. по цене 2 руб. за ед.), (Требование - накладные №16-18 от 6 декабря)
| 325,00
|
|
|
| Отпущено швейному участку материалы по покупным ценам: (ЛЗК № 4 от 5 декабря)
|
|
|
| Диван-кровать(обивочная ткань 3500м, бязь 2000м)
| 147 420,00
| 20.1
|
| Кресла (обивочная ткань 4500м, бязь 3000м)
| 191 880,00
| 20.2
|
| Итого: (обивочная ткань 8 000м, бязь 5000м)
| 339 300,00
|
|
|
| Отпущены со склада сборочному участку металлоизделия для сборки (ЛЗК№5 от 9 декабря):
|
|
|
| диванов-кроватей (500 шт)
| 1 300,00
| 20.1
|
| кресел (1500)
| 3 900,00
| 20.2
|
| Итого:
| 5 200,00
|
|
|
| Отпущено со склада швейному участку на исправление брака обивочная ткань - 200 м
| 7 800,00
|
|
|
| Отпущен со склада транспортному цеху бензин (3500л) (ЛЗК №6 от 10 дек.)
| 91 000,00
|
|
|
| Рассчитаны и списаны отклонения фактической себестоимости отучетной стоимости на израсходованные материалы: (Ведомость расчета отклонений, ведомость списания отклонений)
|
|
|
| на диваны-кровати (расход материалов по участкам объединить)
| 36 994,66
| 20.1
|
| на кресла (расход материалов по участкам объединить)
| 48 701,00
| 20.2
|
| на исправление брака
| 1 940,28
|
|
| на общепроизводственные нужды
| 80,85
|
|
| транспортным цехом
| 27 300,00
|
|
|
| Итого:
| 115 016,79
|
|
| Учет основных средств и нематериальных активов
|
| Принят к олате счет СМУ-20 за выполненные работы по капитальному ремонту здания транспортного цеха: (Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов основных средств №6, счет №18
|
|
|
| стоимость работ
| 26 000,00
|
|
| НДС
| 4 680,00
|
|
| Всего:
| 30 680,00
|
|
|
| Перечислено СМУ-20 за выполненные работы по капитальному ремонту здания (Выписка из р/с от 25 декабря, П/п №77 от 25 декабря
| 30 680,00
|
|
|
| Деревообрабатывающему комбинату №1 проданы фабрикой (Акт о приеме-передаче ОС №5 от 7 дек. Счета-фактуры №62,63
|
|
|
| а) пишущие машинки по остаточной стоимости (в т.ч. НДС- 7 200)
| 61 360,00
|
| 91.1
| первоначальная стоимость
| 156 000,00
| 01.2
|
| амортизация
| 104 000,00
|
| 01.2
| остаточная стоимость
| 52 000,00
| 91.2
| 01.2
| б) силовые машины по договорной цене (в т.ч. НДС-2 288 135)
| 19 500 000,00
|
| 91.1
| первоначальная стоимость
| 16 770 000,00
| 01.2
|
| амортизация
| 1 170 000,00
|
| 01.2
| остаточная стоимость
| 15 600 000,00
| 91.2
| 01.2
|
| Зачислена поступившая от покупателя оплата за проданные пишущие машинки и силовые машины (в т.ч. НДС) Выписка из р/с от 25 дек.
| 19 561 360,00
|
|
|
| Начислен НДС за проданные пишущие машинки и силовые машины
| 2 983 936,80
| 91.2
|
|
| Принят к оплате счет за вычислительную технику:(Счет-фактура №17 ЗАО "Электрон"
|
|
|
| стоимость вычислительной техники
| 182 000,00
|
|
| НДС
| 32 760,00
|
|
| Всего:
| 214 760,00
|
|
|
| Оплачена приобретенная вычислительная машина (вместе С НДС) (Выписка из р/с от 26 декабря
| 214 760,00
|
|
|
| Принята к учету вычислительная машина (Акт приемки-передачи ОС №12 от 4 дек.
| 182 000,00
|
|
|
| Принят в аренду склад от ЗАО "Электрон" для хранения материалов(текущая аренда),(Акт о приеме передачи ОС №13 от 10 декабря)
| 130 000,00
|
|
|
| Начислена амортизация ОС за декабрь (приложение 6)(Ведомость начисления амортизации)
|
|
|
| основного цеха
| 1 355 402,10
|
|
| транспортного цеха
| 142 134,20
|
|
| управления фабрикой
| 226 114,20
|
|
|
| Итого:
| 1 723 650,50
|
|
|
| Прим. Для расчета амортизации см. расшифровку остатков оснвных средств (Платежное поручение №30 от 26 дек.)
|
|
|
|
| Перечислена арендодателю ЗАО "Электрон" арендная плата за квартал:
|
|
|
| сумма арендной платы
| 15 600,00
|
|
| НДС
| 2 808,00
|
|
|
| Всего:
| 18 408,00
|
|
|
| Включена в затраты текущего месяца 1/3 квартальной суммы арендной платы (Расчет бухгалтерии)
| 5 200,00
|
|
| НДС
| 936,00
|
|
|
| Итого
| 6 136,00
|
|
|
| Демонтировна швейная машина универсальная старого образца: (Акт о списании объекта основных средств №Зот 15 декабря)
|
|
|
| первоначальная стоимость
| 175 500,00
| 01.2
|
| амортизация
| 130 000,00
|
| 01.2
| остаточная стоимость
| 45 500,00
| 91.2
| 01.2
|
| Оприходован металлолом от демонтажа швейной машины универсальной
| 260,00
|
| 91.1
|
| Начислена амортизация товарного знака (Ведомость начисления амортизации по НА за декабрь)
| 2 600,00
|
|
| Учет расчетов по оплате труда
|
| Начислены и распределена заработная плата, премии и пособия по временной нетрудоспособности (Ведомость распределения з/п и других видов оплат)
|
|
|
| а) производственным рабочим швейного участка за выполнение работ по изготовлению:
|
|
|
| диванов-кроватей
| 312 000,00
| 20.1
|
| кресел
| 156 000,00
| 20.2
|
| по исправлению брака диванов-кроватей
| 3 640,00
|
|
| б) производственным рабочим сборочного участка за изготовление:
|
|
|
| диванов-кроватей
| 260 000,00
| 20.1
|
| кресел
| 130 000,00
| 20.2
|
| в) рабочим за техобслуживание и мелкий ремонт оборудования на участках основного цеха
| 104 000,00
|
|
| г) руководителям, специалистам, служащим, младшему обслуживающему персоналу основного цеха
| 117 000,00
|
|
| д) шоферам, служащим, младшему обслуживающему персоналу транспортного цеха
| 195 000,00
|
|
| е) руководителям, специалистам, служащим, младшему обслуживающему персоналу управления фабрики
| 91 000,00
|
|
| ж) рабочим, обслуживающим оборудование, за отпуск
| 39 000,00
|
|
| з)специалистам управления фабрики за отпуск
| 18 200,00
|
|
| и) начислены пособия по временной нетрудоспособности работникам за время болезни
| 18 200,00
|
|
|
| Итого:
| 1 444 040,00
|
|
|
| Справка: 1) отпускные начисляются без использования резерва; 2) среднесписочная численность работников фабрики 300 чел.;
|
|
|
|
| Начислен ЕСН и страховые взносы по начисленной заработной плате по действующим ставкам (Ведомость распределения заработной платы, отчислений на социальные нужды) Приложение 8
|
|
|
| по производству диванов-кроватей
| 172 744,00
| 20.1
|
| по производству кресел
| 86 372,00
| 20.2
|
| по исправлению брака
| 1 099,28
|
|
| общепроизводственного персонала
| 78 520,00
|
|
| транспортного цеха
| 58 890,00
|
|
| персонала управления фабрики
| 32 978,40
|
|
| Итого:
| 430 603,68
|
|
| в том числе:
|
|
|
| в фонд социального страхования
| 41 349,36
|
|
| в федеральный фонд обязательного медицинского страхования
| 72 717,84
|
|
| в пенсионный фонд
| 313 684,80
|
|
| в ФСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
| 2 851,68
|
|
|
| Итого:
| 430 603,68
|
|
|
| Удержано из начисленной з/п: (Расчет бухгалтерии)
|
|
|
| НДФЛ
| 187 725,20
|
|
| в возмещение потерь от брака
| 3 250,00
|
|
|
| Итого:
| 190 975,20
|
|
|
| Начислено единовременное пособие Семенову Т.В. в связи с выходом на пенсию из нераспределенной прибыли (Приказ директора №15 от 15 декабря. Расчетная ведомость)
| 6 500,00
|
|
|
| Удержан НДФЛ с единовременного пособия, начисленного Семенову Т.В.
| 845,00
|
|
|
| Удержан с сумм превышения суточных по командировке Соколова Л.П. НДФЛ
| 13,00
|
|
|
| Произведены отчисления взносов на социальное страхование от 11С и ПЗ с сумм превышения сут
| 2,60
|
|
| Учет затрат на производство
|
| Распределены и списаны затраты транспортного цеха (Приложение 9) в объеме оказанных услуг: (Расчет бухгалтерии)
|
|
|
| основному цеху 15 т/км
| 405 243,15
|
|
| управлению фабрики 5 т/км
| 135 081,05
|
|
| Всего 20 т/км
| 559 824,20
|
|
|
| Начислен транспортный налог
| 53 040,00
|
|
|
| Распределены и списаны по назначению общепроизводственные расходы (Приложение 10)
|
|
|
| диваны-кровати
| 1 393 800,97
| 20.1
|
| кресла
| 696 900,49
| 20.2
|
| исправление брака
| 8 869,64
|
|
| Итого:
| 2 140 196,10
|
|
|
| Распределены и списаны общехозяйственные расходы (Приложение 11)
|
|
|
| диваны-кровати
| 376 820,17
| 20.1
|
| кресла
| 188 410,08
| 20.2
|
| Итого:
| 581 025,25
|
|
|
| Списаны по назначению затраты на исправление брака диванов-кроватей (Ведомость учета затрат)
| 20 099,20
| 20.1
|
| Списано возмещение расходов по бракованной продукции на виновное лицо
| 3 250,00
|
|
|
| Выпущено из производства и принято на склад по фактической производственной себестоимости
|
|
|
| 1000 диванов-кроватей (Приложение 12)
| 2 818 678,99
|
| 20.1
| 3000 кресел (Приложение 13)
| 1 502 163,57
|
| 20.2
| Итого:
| 4 320 842,57
|
|
| Примечание. Остатки незавершенного производства на конец месяца (Приложение 3.1)
|
|
|
| Учет отгрузки и продаж продукции
|
| Предъявлены счета покупателям за отпущенную им продукцию но свободным (рыночным) ценам:
|
|
|
| диваны-кровати по цене 3400 рублей
| 5 304 000,00
|
| 90.1
| кресла по цене 1400 руб.
| 5 460 000,00
|
| 90.1
| Покупатели
|
|
|
| ЗАО "Прогресс" (Диваны 50 шт., кресла 100 шт.)
|
|
|
| ООО "Рондо" (Диваны 1150 шт., кресла 2900 шт.)
|
|
|
| НДС всего
| 1 641 966,11
| 90.3
|
| Итого:
| 10 764 000,00
|
|
|
| Восстановлен НДС, начисленный в бюджет с суммы полученного аванса от ЗАО "Прогресс"
| 38 074,58
|
| 76.АВ
|
| Списана задолженность ЗАО"Прогресс" за отгруженную ему продукцию за счет ранее полученного аванса
| 249 600,00
|
|
|
| Списывается фактическая производственная себестоимость отгруженной за месяц готовой продукции (Приложение 14)
| 4 884 570,60
| 90.2
|
|
| Начислено и уплачено за рекламу продукции:
|
|
|
| стоимость услуг по рекламе
| 42,90
|
|
| НДС
| 7,72
|
|
| Всего:
| 50,62
|
|
|
| Перечислено:
|
|
|
| а) за доставку ГП со склада фабрики до станции отправления:
|
|
|
| стоимость услуг по доставке
| 10 400,00
|
|
| НДС
| 1 872,00
|
|
| Всего:
| 12 272,00
|
|
| б) ЗАО "Нева" (в т.ч. НДС - 183 050)
| 1 560 000,00
|
|
| в) деревообрабатывающему комбинату (в т.ч. НДС - 91525) за материалы, поступившие в ноябре
| 780 000,00
|
|
|
| Списываются расходы по продаже продукции полностью на себестоимость
| 10 442,90
| 90.2
|
|
| Поступило на р/с от мебельного магазина "Рондо" согласно расчетным документам, предъявленным к оплате в декабре ща продукцию
| 1 040 000,00
|
|
| Учет финансовых результатов
|
| Выявляется и перечисляется результат от продажи продукции
| 4 227 020,40
| 90.9
|
| Закрываются субсчета: 90/1
| 10 764 000,00
| 90.1
| 90.9
| 90/2
| 4 895 013,50
| 90.9
| 90.2
| 90/3
| 1 641 966,11
| 90.9
| 90.3
|
| Начислен налог на имущество (Приложение 16)
| 845 000,00
| 91.2
|
|
| Определено и списано сальдо прочих доходов и расходов
| 35 183,20
| 91.9
|
| Закрываются субсчета: 91/1
| 19 561 620,00
| 91.1
| 91.9
| Закрываются субсчета: 91/2
| 19 526 436,80
| 91.9
| 91.2
|
| Начислен налог на прибыль по данньм бухгалтерского учета (условный расход по налогу на прибыль)
| 852 441,20
|
|
|
| Начислено ПНО
| 21,32
|
|
|
| Начислено ОНО (Приложение 17)
| 80 347,80
|
|
|
| Подлежит возмещению из бюджета НДС по полученным и оплаченным поставщикам и подрядчикам материальным ресурсам, услугам производственного характера, основным средствам (Приложение 18)
|
|
|
| по 19/1
| 32 760,00
|
|
| по 19/2
| 1 872,00
|
|
| по 19/3
| 56 628,00
|
|
| по 19/4
| 7 495,72
|
|
| Итого:
| 96 883,72
|
|
|
| Производится закрытие счета 99 (с-до начальное = 7000000)
| 12 509 741,08
|
|
|
2. Схемы счетов бухгалтерского учета
Поиск по сайту:
|