АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция
|
Єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування
Закон України від 08.07.2010 р. №2464-\/І "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування" (далі — Закон) набрав чинності з 1 січня 2011 р. Пенсійний фонд затвердив цілу низку нормативних документів щодо застосування цього Закону, тобто таких постанов правління Пенсійного фонду України:
- від 08.10.2010 р. №22-1 "Положення про Державний реєстр загальнообов'язкового державного соціального страхування";
- від 08.10.2010 р. №22-2 "Порядок формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування";
- від 27.09.2010 р. №21-1 "Про затвердження Порядку зарахування в рахунок майбутніх платежів єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування або повернення помилково сплачених коштів";
- від 27.09.2010 р. №21-2 "Про затвердження Порядку ведення органами Пенсійного фонду України обліку надходження сум єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування та інших платежів";
- від 27.09.2010 р. №21-3 "Про затвердження Порядку прийняття банками на виконання розрахункових документів на виплату заробітної плати";
- від 27.09.2010 р. №21-4 "Про затвердження Порядку проведення органами Пенсійного фонду України розстрочення сум заборгованості зі сплати збору на обов'язкове державне пенсійне страхування, нарахованого до 1 січня 2004 року, з відшкодування фактичних витрат на виплату та доставку пільгових пенсій, із сплати фінансових санкцій та пені, що виникла до 1 січня 2011 року";
- від 27.09.2010 р. №21 -5 "Про затвердження Інструкції про порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування";
- від 27.09.2010 р. №21 -6 "Про затвердження Порядку взяття на облік та зняття з обліку в органах Пенсійного фонду України платників єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування";
- від 08.10.2010 р. №22-7 "Про затвердження Порядку розгляду органами Пенсійного фонду України скарг на рішення про накладення штрафу, нарахування пені та заяв платників при узгодженні ними вимоги про сплату недоїмки зі сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування";
- від 22.10.2010 р. №25-1 "Про затвердження Змін до Інструкції про порядок обчислення і сплати страхувальниками та застрахованими особами внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування до Пенсійного фонду України №21-1";
- від 17.11.2010 р. №428/26-1 "Про затвердження Положення про рух коштів єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування";
- від 23.11.2010 р. №27-1/886 "Про затвердження Порядку звільнення платників страхових внесків на загальнообов'язкове державне соціальне страхування";
- від 27.09.2010 р. №21-7 "Про внесення змін До деяких постанов правління Пенсійного фонду України".
Це не вичерпний перелік.
Що Закон приніс роботодавцю та найманому працівникові, який порядок нарахування та сплати єдиного соціального внеску (далі — ЄСВ)?
Основні моменти, на які слід звернути увагу:
- розмір ЄСВ на зарплату (основну, додаткову, інші компенсаційні виплати відповідно до Закону України "Про оплату праці") дорівнює сумі внесків до всіх фондів і залежить від класу професійного ризику виробництва. Розмір ЄСВ на інші виплати має свої особливості, які зведено в таблицю (с.22—23);
- внески до фондів соціального і пенсійного страхування на виплати, нараховані в 2010 р., сплачуються на старі рахунки;
- адміністратором ЄСВ призначається Пенсійний фонд України (далі — ПФУ), інші фонди не скасовуються й одержують кошти від ПФУ в пропорціях, встановлених Законом через казначейство. Інші фонди виконують з 1 січня 2011 р. інші функції;
- запроваджується посвідчення застрахованої особи (п.8, ст.1 Закону) впродовж трьох років з дня набрання чинності Законом, тобто до 1 січня 2014 р. До 2014 р. у кожного працівника повинно бути страхове свідоцтво, порядок видачі якого регулюється постановою Кабінету Міністрів України від 22.08.2000 р. №1306 "Порядок видачі свідоцтва про загальнообов'язкове державне соціальне страхування". За його відсутності проблемним буде одержання допомоги по тимчасовій непрацездатності, починаючи з шостого календарного дня, допомоги по вагітності та пологах, на поховання за рахунок фонду соцстраху;
- фізичні особи — підприємці на спрощеній системі оподаткування є платниками ЄСВ за найманих працівників та за себе (аналогічно до умов внесків до ПФУ — не менш як розмір збору з мінімальної зарплати, але не більш як максимальний оподатковуваний розмір — 15 прожиткових мінімумів);
- платниками внеску також є особи, які забезпечують себе роботою самостійно, — провадять незалежну професійну діяльність, а саме: наукову, літературну, артистичну, художню, освітню або викладацьку, а також медичну, юридичну практику, в тому числі адвокатську, нотаріальну діяльність, або особи, які провадять релігійну (місіонерську) діяльність, іншу подібну діяльність та одержують дохід безпосередньо від цієї діяльності, за умови, що такі особи не є найманими працівниками чи підприємцями;
- визначено, що ЄСВ не входить до системи оподаткування. Податкове законодавство не регулює порядок нарахування, обчислення і сплати ЄСВ;
- передбачено, що за наявності в платника ЄСВ одночасно із зобов'язаннями зі сплати ЄСВ зобов'язань із сплати податків, інших обов'язкових платежів, передбачених законом, або зобов'язань перед іншими кредиторами зобов'язання із сплати ЄСВ виконуються в першу чергу і мають пріоритет перед усіма іншими зобов'язаннями, крім зобов'язань з виплати заробітної плати (доходу) (п.12, ст.9);
- статтею 10 Закону передбачено можливість сплати ЄСВ на добровільних засадах;
- ПФУ має право проводити не частіше ніж один раз на календарний рік планову, а у випадках, передбачених законом, — позапланову перевірку на підприємствах, в установах і організаціях, у фізичних осіб — підприємців. Планові та позапланові перевірки проводяться в порядку, затвердженому Кабінетом Міністрів України за погодженням із сторонами соціального діалогу;
- Інструкцією №21-5, затвердженою постановою правління ПФУ від 27.09.2010 р., установлено черговість під час визначення максимальної величини бази нарахування ЄСВ: сума нарахованої зарплати; сума винагород за цивільно-правовими договорами; сума допомоги по тимчасовій непрацездатності;
- обчислення ЄСВ за минулі періоди здійснюється виходячи з його розміру, що був чинним на день нарахування (обчислення, визначення) заробітної плати (доходу), на яку нараховується ЄСВ (п.4.3.3 Інструкції №21-5);
- якщо нарахування заробітної плати провадиться за попередній період, зокрема у зв'язку з уточненням кількості відпрацьованого часу, виявленням помилок, вони включаються до зарплати того місяця, в якому було проведено нарахування (п.4.3.3 Інструкції №21-5);
- визначення видів виплат, що належать до основної, додаткової заробітної плати та інших заохочувальних та компенсаційних виплат, під час нарахування ЄСВ передбачено Інструкцією зі статистики заробітної плати, затвердженою наказом Державного комітету статистики України від 13.01.2004 р. №5 (п.4.3.5 Інструкції №21-5);
- постановою Кабінету Міністрів України від 22.12.2010 р. №1170 затверджено перелік видів виплат, що здійснюються за рахунок коштів роботодавців, на які не нараховується ЄСВ на загальнообов'язкове державне соціальне страхування;
- ЄСВ має бути сплачений удень виплати зарплати, допомоги по тимчасовій непрацездатності, але не пізніш як 20 числа місяця, наступного за звітним. Роботодавці повинні сплачувати ЄСВ під час кожної виплати заробітної плати;
- фізичні особи — підприємці на загальній системі оподаткування за себе та членів своїх сімей, які беруть участь у провадженні ними підприємницької діяльності, 15 березня, 15 травня, 15 серпня, 15 листопада сплачують у вигляді авансових платежів у розмірі 25% річної суми ЄСВ, обчисленої від суми, визначеної податковими органами для сплати авансових сум податку на доходи фізичних осіб — суб'єктів підприємницької діяльності. Остаточний розрахунок здійснюється до 1 квітня року, наступного за звітним (п.4.5.2 Інструкції №21-5);
- фізичні особи — підприємці на спрощеній системі сплачують ЄСВ у сумі, що не може бути меншою від мінімального страхового внеску за кожну особу на місяць. Платники сплачують ЄСВ у вигляді авансового платежу в розмірі, який визначили самостійно, до 20 числа місяця, наступного за місяцем, за який він сплачується. Остаточний розрахунок здійснюється не пізніше як 20 числа місяця, що настає за календарним роком (п.4.6.2 Інструкції №21-5);
- сплата ЄСВ відбувається перерахуванням коштів на відповідний банківський рахунок. Підприємству чи фізичній особі — підприємцю слід вибрати тільки свої рахунки;
- максимальна величина бази нарахування ЄСВ дорівнює 15 розмірам прожиткового мінімуму для працездатних осіб;
- мінімальний страховий внесок визначається розрахунково як добуток мінімального розміру заробітної плати на розмір внеску, встановлений Законом.
ПЛАТНИКИ, БАЗА ТА СТАВКИ ЄСВ
Страхувальники
| Застраховані особи
| База
| Ставки
| нарахування
| утримання
| Підприємства, установи та організації, інші юридичні особи, створені відповідно до законодавства України, незалежно від форми власності, виду діяльності та господарювання, в тому числі філії, представництва, відділення та інші відокремлені підрозділи юридичних осіб, які мають окремий баланс та самостійно ведуть розрахунки із застрахованими особами, що використовують працю інших осіб на умовах трудового договору або інших умовах, передбачених законодавством (абз.2 п.1 ч.1 ст.4 Закону);
фізичні особи — підприємці, що використовують найману працю (абз.3 п.1 ч.1 ст.4); фізичні особи, що використовують працю інших осіб на підставі трудового договору (абз.4 п.1 ч.1 ст.4)
| Працівники — громадяни України, іноземці (якщо інше не встановлено міжнародними договорами, згода на обов'язковість яких надана ВР) та особи без громадянства, які працюють на умовах трудового договору (п.2 ч.1 ст.4 Закону)
Особи, які працюють на виборних посадах в органах державної влади, органах місцевого самоврядування, об'єднаннях громадян та одержують зарплату (винагороду) за роботу на такій посаді (п.7 ч.1 ст.4 Закону)
Працівники воєнізованих формувань, гірничорятувальних частин незалежно від підпорядкування, а також особовий склад аварійно-рятувальної служби, створеної відповідно до законодавства на постійних засадах (п.8ч.1 ст.4 Закону)
| Сума нарахованої зарплати найманих працівників, що включає основну, додаткову
зарплату, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, в тому числі в натуральній формі, які визначаються згідно із Законом України "Про оплату праці" (п.1 ч.1 ст.7)
| 36,76—49,7% від класу ризику, бюджетні установи — 36,3% (абз.3 ч.5 ст.8 Закону);
8,41 % — тільки для працівників - інвалідів (ч.13 ст.8 Закону); 45,96% — до зарплати льотчиків, пілотів, штурманів (абз.4 ч.5 ст.8);
5,3% - для УТОГ, УТОС (абз.1 ч.14ст.8);
5,5% — для громадських організацій інвалідів (абз.2 ч.14, ст.8)
| 3,6% (абз.1 ч.7 ст.8 Закону); 6,1% —для осіб, зазначених п.9 ч.7 ст.8 Закону*; 2,85% — для працівників-інвалідів УТОГ і УТОС (абз.2 ч.7 ст.8)
| Дипломатичні представництва та консульські установи України, філії, представництва, інші відокремлені підрозділи підприємств, установ та організацій (у тому числі міжнародні), створені відповідно до законодавства України, які мають окремий баланс та самостійно здійснюють розрахунки із застрахованими особами (абз.5
п.1 ч.1 ст.4 Закону)
| Громадяни України, які працюють на умовах трудового договору в цих страхувальників (якщо інше не передбачено міжнародними договорами, згода на обов'язковість яких надана ВР) (абз.1 п.6ч.1 ст.4 Закону)
| Сума нарахованої зарплати найманих працівників, яка включає основну, додаткову зарплату, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, в тому числі в натуральній формі, які визначаються згідно із Законом України "Про оплату праці" (п.1 ч.1 ст.7)
| 36,76—49,7% від класу ризику, бюджетні установи — 36,3% (абз.3 ч,5 ст.8 Закону); 8,41 % — тільки для працівників-інвалідів (ч.13 ст.8 Закону); 45,96% — до зарплати льотчиків,
пілотів,
штурманів (абз.4 ч.5 ст.8)
| 3,6% (абз.1 ч.7 ст.8 Закону);
6,1% для осіб, зазначених п.9 ч.7 ст.8 Закону*
| Дипломатичні представництва та консульські установи іноземних держав, філії, представництва та інші відокремлені підрозділи іноземних підприємств, установ та організацій (у тому числі міжнародні), розташовані на території України (абз.6 п.1 ч.1 ст.4 Закону)
| Громадяни України та особи без громадянства, які працюють на умовах трудового договору в цих страхувальників (абз.2 п.6 ч.1 ст.4)
| Сума нарахованої зарплати найманих працівників, яка включає основну, додаткову зарплату, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, в тому числі в натуральній формі, які визначаються згідно із Законом України "Про оплату праці" (п.1 ч.1 ст.7)
| 36,76—49,7% від класу ризику, бюджетні установи — 36,3% (абз.3 ч,5 ст.8 Закону);
8,41 %— тільки для працівників-інвалідів (ч.13 ст.8 Закону);
45,96% — до зарплати льотчиків, пілотів, штурманів (абз.4 ч,5 ст.8)
| 3,6% (абз.1 ч.7 ст.8 Закону);
6,1% для осіб, зазначених п.9 ч.7 ст.8 Закону
| Установи та організації, що використовують найману працю, військові частини, які виплачують грошове забезпечення, допомогу по тимчасовій непрацездатності (абз.7 п.1 ч.1 ст.4 Закону)
| Військовослужбовці (крім військовослужбовців строкової служби), особи рядового та начальницького складу (п.9 ч.1 ст.4 Закону)
| Сума грошового забезпечення, що виплачується військовими частинами (абз.2 п.1 ч.1 ст.7 Закону)
| 34,7% (абз.1 ч.6 ст.8 Закону)
| 2,6% (ч.8 Закону)
| Підприємства, установи та організації, інші юридичні особи, створені відповідно до законодавства України, незалежно від форми власності, виду діяльності, що використовують працю інших осіб на умовах цивільно-правових договорів (абз.2 п.1 ч.1 ст.4 Закону)
| Фізичні особи, які виконують роботи (надають послуги) за цивільно-правовими договорами (п.3 ч.1 ст.4 Закону
| Винагорода фізичній особі за виконання робіт (надання послуг) за цивільно-правовим договором (ч.1 ст.7 Закону)
| 34,7% (абз.5 4.5 ст.8 Закону)
| 2,6% (ч.8 Закону)
| Роботодавці (п.1 ч.1 ст.4, абз.2 п.1 ч.1 ст.7, ч.6 ст.8 Закону)
| Особи, які отримують допомогу по тимчасовій непрацездатності як за рахунок підприємства, так і за рахунок фонду соцстраху (п.11 ч.1 ст.4 Закону)
| Сума допомоги по тимчасовій непрацездатності та оплата перших днів тимчасової непрацездатності незалежно від того, кому виплачена (інваліду, бюджетнику) (абз.2 п.1 ч.1 ст.7 Закону)
| 33,2% (абз.2.ч.б ст.8 Закону)
| 2% (ч.12 Закону)
ст.8
| Фізичні особи — підприємці на загальній системі оподаткування, за себе
|
| Не менше від розміру мінімального страхового внеску (мінзарплата х х 34,7%) за кожну особу за місяць, в якому отри мано дохід (п.2 ч.1 ст.7), але не більше від максимальною розміру
| 34,7% (ч.11 ст.8)
|
| Особи, що забезпечують себе роботою самостійно
|
| Не менше від розміру мінімального страхового внеску (мінзарплата х 34,7%) за кожну особу за місяць, в якому отримано дохід (п.2 ч.1 ст.7), але не більше від максимального розміру
| 34,7%
(ч. 11 ст.8)
|
| Фізичні особи — підприємці на спрощеній системі
оподаткування, за себе
|
| Не менше від розміру мінімального страхового внеску (мінзарплата х 34,7%) і не більше від максимального розміру (п.3 ч.1 ст.7)
| 34,7%
(ч. 11 ст.8)
|
|
|
|
|
|
|
Утримують з доходів платників, які працюють на посадах, робота на яких зараховується до стажу, який дає право на пенсію відповідно до законів України від 16.12.93 р. №3723-ХІІ "Про державну службу", від 05.11.91 р. №1789-ХІІ "Про прокуратуру", від 23.09.97 р. №540/97-ВР "Про державну підтримку засобів масової інформації та соціальний захист журналістів", від 13.12.91 р. №1977-ХІІ "Про наукову і науково-технічну діяльність", від 17.11.92 р. №2790-ХІІ "Про статус народного депутата України", від 20.05.99 р. №679-ХІУ "Про Національний банк України", від 07.06.2001 р. №2493-ІІІ "Про службу в органах місцевого самоврядування", Митного кодексу України (від 11.07.2002 р. №92-І\/), Положення про помічника-консультанта народного депутата України, затвердженого постановою Верховної Ради України від 13.10.95 р. №379/95-ВР.
1 | 2 | Поиск по сайту:
|