Налоговая система России. Налоговая политика государства

Налоговая система - совокупность налогов, взимаемых государствам, форм и методов их установления, изменения и отмены, уплаты, а также организация налогового контроля и формы ответственности за нарушение налогового законодательства.

Создание налоговой системы в России, отвечающей требованиям рыночной экономики, началось на рубеже 1991-1992 годов.

Действующая в РФ налоговая система основана на следующих принципах:

1) Налоги устанавливаются законами. Этот принцип закреплен в статье 37 Конституции РФ и из него следует, что законно установленными могут считаться только такие налоги, которые вводятся федеральными и местными законами, законами субъектов РФ;

2) Единство налоговой системы, необходимое для обеспечения единства экономического пространства. Этот принцип означает, что на территории России не допускается установление таможенных границ, пошлин, сборов и каких-либо препятствий для свободного перемещения товаров, услуг и финансовых средств. Законодательство не допускает установление налогов, нарушающих единое экономическое пространство страны;

3) Принцип всеобщности налогообложения, согласно которому каждое лицо, без каких-либо исключений должно через налоги участвовать в финансировании общегосударственных расходов и уплачивать законом установленные налоги;

4) Принцип равного налогообложения, который предполагает в первую очередь общеобязательность уплаты налогов и равенство всех налогоплательщиков перед налоговым Законом. Данный принцип не допускает установление дополнительных, повышенных по ставкам налогов в зависимости от формы собственности, организационно-правовой формы предприятия, местонахождения плательщика и т.д.;

5) Принцип справедливости, согласно которому каждый подданный государства должен принимать участие в финансировании расходов государства соразмерно своим доходам и возможностям. "Налоги должны быть распределены между всеми гражданами в одинаковой соразмерности; пожертвования каждого на пользу общую должны соответствовать силам его, т.е. его доходу." Н.И. Тургенев "Опыт теории налогов"

6) Принцип соразмерности, который заключается в соотношении наполняемости бюджета и неблагоприятных для налогоплательщиков последствий налогообложения. Данный принцип также можно сформулировать как принцип экономической сбалансированности интересов налогоплательщиков и государственной казны.

7) Равенство защиты прав и интересов налогоплательщиков и государства. Это значит, что каждый из участников налоговых отношений имеет право на защиту своих законных прав в установленном законом порядке.

8) Определение в федеральном законодательстве перечня прав и обязанностей налогоплательщиков, налоговых органов и их должностных лиц. Налоговый кодекс устанавливает права и обязанности налогоплательщиков в статьях 21 и 23; налоговых органов и их должностных лиц в статьях 31, 32 и 33.

Налоговая система, как действующая в рамках единой финансовой системы государства совокупность налоговых органов, налоговых механизмов и налогового законодательства, обеспечивающая в условиях рыночной экономики основную часть централизованно распределяемых финансовых ресурсов, имеет следующую структуру:

· налоговые органы (государственная налоговая служба и департамент налоговой полиции) - как совокупность специализированных государственных служб, обеспечивающих функционирование налоговой системы;

· налоговый механизм, как совокупность организационно-правовых процедур и методов управления налогообложением, которым государством придана юридическая форма посредством налогового законодательства;

· налоговое законодательство, как совокупность законодательных и подзаконных актов, устанавливающих общую номенклатуру, порядок взимания и уплаты налогов.

Налоговая политика представляет собой систему налоговых мероприятий, осуществляемых государством, при формировании доходов государства и регулирования экономики.

Содержание и цели налоговой политики обусловлены задачами государства на каждом конкретном этапе развития страны.

Разрабатывая конкретные направления налоговой политики государство должно обеспечить решение:

~ Экономических задач, таких как стимулирование экономического роста; преодоления инфляционных
процессов; снижение дефицита бюджета; сбалансирование размеров бюджетов разных уровней и др.;

~ Социальных задач: обеспечение занятости населения; стимулирование роста доходов и уровня жизни населения; перераспределение национального дохода в интересах наименее защищенных слоев населения;

~ Задачи оптимизации налоговых изъятий, т.е. достижение соответствия между интересами государства, предприятий и населения в области налогообложения.

На современном этапе развития определяются следующие направления налоговой политики:

o построение стабильной налоговой системы в РФ;

o сокращение числа налогов путем их укрупнения и отмены целевых налогов, не дающих значительных поступлений;

o облегчение налогового бремени для производителей продукции и недопущение двойного налогообложения;

o развитие налогового федерализма;

o сокращение налоговых льгот;

o расширение практики установления специфических ставок акцизов;

o увеличение роли экологических налогов.

Права и обязанности налогоплательщиков.

Налоговый кодекс определил права налогоплательщиков в ст. 21.

v Физические лица и организации как налогоплательщики имеют право получать от налоговых органов на безвозмездной основе сведения о налогах и сборах (о введении в действие, о порядке уплаты, о льготах и т.п.), законодательстве о налогах и сборах (о принятии актов, порядке их действия, отмене, содержании), о правах и обязанностях налогоплательщиков, а также о полномочиях налоговых органов и их должностных лиц.