Остаток на 01.01.: 700 шт по 50 д.е./шт

Оборотные средства.

Вопросы для обсуждения.

1. Содержание понятия «оборотные средства».

2. Оборотные средства в сфере производства и в сфере обращения. Их роль в процессе производства и реализации продукции.

3. Состав и структура оборотных средств.

4. Определение потребности в оборотных средствах.

5. Показатели использования оборотных средств.

6. Результаты и пути повышения эффективности использования оборотных средств.

Задача 1.

Для производства продукции предприятие использует комплектующие изделия стоимостью 20 д. е. на единицу продукции, остальные затраты нарастают равномерно в течение производственного цикла. Себестоимость изделия — 90 д.е./единицу. Поставки комплектующих осуществляются ежемесячно. Страховой запас создается на неделю. Один день требуется на расконсервацию комплектующих.

Продолжительность процесса обработки 2 раб дня,

Испытаний 2 раб дня,

Пролеживание между операциями 1 раб день.

Время реализации продукции 4 календ. дня

Плановый период —1 год. Планируемый годовой выпуск — 1000 шт.

Прочие оборотные средства составляют ~ 10 % от расчетной величины.

Определить потребность предприятия в оборотных средствах на планируемый период.

Решение:

1год= 360 календ. дней

а) Норматив оборотных средств в производственных запасах:

ОС_{пр. з.} = (S _нач ×N _год / 360)×t _зап, где t_зап. – суммарная величина времени текущего, страхового, технологического запаса Þ

ОС _{пр. з.} = (20×1000/360)×(30/2+7+1)=1222 д.е.

б) Норматив оборотных средств в незавершенном производстве:

ОС _{н. пр}. = S _пр. ×N _год / 360×Т _{пр. ц} ×k _{н з} , где

Время производственного цикла в календарных днях:

Т _{пр. ц.} = (2+2+1) ×1,36» 7 календ. дней

Коэффициент нарастания затрат:

k _{н з}= (20+90)/2×90 = 0,6Þ

ОС _{н. пр.} = (90 × 1000/360)×7×0,6=1050 д.е.

в) Норматив оборотных средств в готовой продукции:

ОС_{г. п.} = S _полн ×N _год /360×Т_{реализации} Þ

ОС_{г. п.} = (90×1000/360) × 4 = 1000 д.е.

(В данном примере принято S _пр=S _полн , хотя в общем случае они различны.)

Общий норматив оборотных средств (включая прочие):

ОС_Σ = (åОС _i)× 1,1 = (1280+1050+1000)× 1,1 = 3663 д.е.» 3,7 тыс. д.е.

Дополнение к задаче 1: Рассчитать, как изменится потребность в оборотных средствах, если клиентам будет предоставлен кредит сроком на два месяца.

Задача 2.

Общая сумма оборотных средств — 800 д.е., в том числе средства в производственных запасах — 50%, в незавершенном производстве — 40%. В планируемом периоде предполагается сократить длительность производственного цикла на 20%, среднюю норму текущего расхода материалов — на 10%. Определить суммарную величину оборотных средств после проведения указанных мероприятий. Как изменится потребность в оборотных средствах?

Решение:

Величина оборотных средств в производственных запасах и незавершенном производстве до проведения мероприятий:

ОС _{пр з} = 0,5 × 800 = 400 д.е.

ОС _{н пр} = 0,4 × 800 = 320 д.е.

Величина оборотных средств в производственных запасах и незавершенном производстве после проведения мероприятий:

ОС' _{пр з} = 400 × 0,9 = 360 д.е.

ОС' _{н пр} = 320 × 0,8 = 256 д.е.

Величина оборотных средств в планируемом периоде:

ОС'_å = 360+256+0,1×800 = 616+80 = 696 д.е.

Изменение величины оборотных средств:

DОС = 800 – 696 = (400+320) – (360+ 256) = 104 д.е.

Задача 3.

Определить объем оборотных средств в незавершенном производстве. Завод за 90 дней выдает продукции на 7 тыс. д.е. по себестоимости. Из них: 3 тыс. д.е. — материалы. На данном заводе производится три вида продукции: сеялки, веялки, краны. Время цикла производства соответственно:

Т _{ц с}= 35 дн., Т _{ц в}= 20 дн., Т _{ц к} = 90 дн.

По себестоимости продукция распределяется следующим образом: сеялки — 40%, веялки — 50 %, краны — 10 %.

Соотношение себестоимости материалов такое же, как и по готовой продукции. Нарастание затрат подчиняется линейному закону.

Решение:

График распределения затрат в рассматриваемом периоде следующий:

млн. д.е.

S_пр.

S_нач.

Т _{пр. ц.} время

Графически коэффициент нарастания затрат — это соотношение площади трапеции и площади прямоугольника, причем для всех видов продукции он одинаков в силу того, что соотношение начальных затрат такое же, как и соотношение производственных себестоимостей изделий.

k _{н з} = ((7+3)/2×90)/ (90×7) = 5/7 = 0,71

Величина оборотных средств в незавершенном производстве по всем видам продукции:

Для кранов ОС _{к н п.} = (7 × 0,1/ 90) ×90 × 0,71= 0,50 тыс. д.е.

Для веялок ОС _{в н п.} = (7×0,4/ 90) ×35×0,71= 0,77 тыс. д.е.

Для сеялок ОС _{с н п.} = (7 × 0,5/ 90) ×20 × 0,71= 0,56 тыс. д.е.

Суммарная величина оборотных средств в незавершенном производстве:

ОС_S = 0,50+0,77+0,56=1,83 тыс. д.е.

Задача 4.

Определить величину оборотных средств в производственных запасах по i– тым комплектующим, если годовой объем выпуска изделий, в каждом из которых применяются i– тые комплектующие на сумму 3 д. е., составляет 36000 шт. Договора с предприятиями-поставщиками i– тых комплектующих заключены следующим образом:

Предприятия-

поставщики Срок поставок

№ 1 6, 16, 21 числа каждого месяца

№ 2 4, 14, 19 числа каждого месяца

№ 3 6, 11, 16 числа каждого месяца

№ 4 16, 21, 26 числа каждого месяца

Решение:

Поставки планируются восемь раз в месяц. Поставки, осуществляемые разными поставщиками в один день, принимаются за одну. Средний интервал между поставками, t_пост = 30/8 = 3,75 дня ~ 4 дня.

Время текущего запаса принимаем полупериод между поставками, а время страхового запаса принимаем 50% текущего, т. к. других указаний на этот счет нет.

Норматив оборотных средств в производственных запасах по i – тым комплектующим:

ОС_{пр. з.}=3×36 000/360×(4/2+0,5×4/2) = 900 д.е.

Примечание к задаче 4: время текущего запаса можно принимать равным периоду между поставками.

Задача 5.

Рассчитать потребность торговой фирмы в оборотных средствах. Планируемый товарооборот – 70,0 д.е. в неделю. Торговая скидка – 30%. Фирма арендует палатку за 60,5 д.е./ год. Плата вносится ежемесячно. Потребность в малоценных и быстроизнашивающихся предметах составляет 1,2 д.е./год. Запас возобновляется ежемесячно. Поставка товара осуществляется ежедневно. Планируемый остаток наличных средств в кассе и на расчетном счете – 10,1 д.е.

Решение:

Потребность в оборотных средствах, связанная с поставкой товара:

ОС_пст. = 70,0×(1–0,3)×1/7 =7,0 д.е.

Расходы будущих периодов (арендная плата):

ОС_{р.б п.}= 60,5×30/360=5,0 д.е.

Потребность в оборотных средствах, связанная с возобновлением запаса малоценных и быстроизнашивающихся предметов:

ОС_з=1,2×30/360=0,1 д.е.

Денежные средства – 10,1 д.е.

Суммарная потребность в оборотных средствах:

ОС_.S =7,0+5,0+0,1+10,1=22,2 д.е.

Задача 6.

Определить требуемый прирост норматива собственных оборотных средств предприятия при следующих условиях: объем реализованной продукции в прошедшем году составил 350,0 д.е. при нормативе оборотных средств 35,0 д.е. В планируемом году выпуск продукции увеличивается на 30% при сокращении длительности оборота оборотных средств на 5 дней.

Решение:

Коэффициент оборачиваемости и период оборота оборотных средств в базовом году:

k_об.баз = 350,0/35,0 = 10; Т _{об. баз}= 360/10 = 36 дней.

Длительность одного оборота и коэффициент оборачиваемости в планируемом году:

Т_{об. пл.}=36–5 = 31 день; k_{об. пл} = 360/ 31=11,6.

Норматив оборотных средств в планируемом году:

ОС_{об. пл.} = 350,0×1,3/11,6 = 39,2 д.е.

Требуемый прирост норматива оборотных средств:

DОС _об.=39,2 – 35=4,2 д.е.

Задача 7.

Предприятие за отчетный период реализовало продукции на сумму 3 тыс. д.е. при нормативе оборотных средств 300 д.е. При этом в структуре оборотных средств 40% составляли затраты на незавершенное производство. В планируемом году предполагается сократить длительность производственного цикла на 20%. Определить сумму высвобожденных оборотных средств при сохранении объема реализации. Как при этом изменится коэффициент оборачиваемости и период оборота оборотных средств?

Решение:

Величина оборотных средств в незавершенном производстве в планируемом периоде:

ОС _{н. пр. пл.}= 300 ×0,4 ×0,8 = 96 д.е.

Сумма высвобожденных оборотных средств:

DОС=300×0,4–96=24 д.е.

Общая величина оборотных средств в планируемом периоде:

ОС_{Σ пл.}=300–24=276 д.е.

Коэффициент оборачиваемости в отчетном и планируемом периодах:

k _{об. отч.} = 3000/300 =10; k _{об. пл}= 3000/ 276 =10,87

Период оборота оборотных средств в отчетном и планируемом периодах:

Т_{об отч} = 360/ 10 = 36 дней; Т_{об. пл} =360/ 10,87 =33,12 дня

Задача 8.

В прошедшем году объем выпуска продукции на предприятии составлял 300,0 д.е. при общем нормативе оборотных средств 30,5 д.е. В планируемом году предусмотрено увеличение объема выпуска продукции на 15%. При этом половину требуемого прироста оборотных средств предполагается покрыть за счет кредита в банке, а остальные – за счет ускорения оборачиваемости оборотных средств. Какой станет при этом величина оборотных средств? Как должна будет измениться длительность оборота в планируемом году?

Решение:

Величина оборотных средств, необходимая в планируемом году:

ОС¢_{Σ пл}= 30,5×1,15= 35,1 д.е.

Требуемый прирост оборотных средств:

DОС = 35,1–30,5= 4,6 д.е.

Величина планируемого кредита:

Кр = 4,6/2 =2,3 д.е.

Планируемая величина оборотных средств:

ОС_{Σ пл} = 30,5 + 2,3 = 32,8 д.е.

Количество оборотов оборотных средств и период оборота в отчетном году:

k_{об. отч}=300,0/30,5=10,0

Т_{об. отч}=360 /10=36,0 дней

Количество оборотов и период оборота в планируемом году:

k_{об. пл}=300,0 ×1,15/32,8=10,5

Т_{об. пл.}= 360/10,5=34,3 дня

Изменение длительности оборота оборотных средств:

DТ =36,0– 34,3=1,7 дня.

Задача 9.

Предприятие в следующем году планирует увеличить объем реализованной продукции на 14% при сокращении длительности производственного цикла на 25%. В базовом периоде реализовано продукции на 24108 д.е. Время одного оборота оборотных средств составляло 30 дней, стоимость незавершенного производства в общем объеме оборотных средств составляла 20%. Определить: общую величину оборотных средств, стоимость незавершенного производства в плановом периоде, а также условную экономию оборотных средств от ускорения оборачиваемости в плановом периоде.

Решение:

Коэффициент оборачиваемости и величина оборотных средств в базовом периоде:

k _{об. баз.} = 360/30 =12; ОС_Σбаз. = 24108/12 = 2009 д.е.

Величина незавершенного производства в плановом периоде:

ОС_{н. пр. пл}=2009×0,2×0,75×1,14= 344 д.е.

Величина оборотных средств в плановом периоде без учета сокращения длительности производственного цикла:

ОС¢_{Σ пл.}=2009×1,14 =2290 д.е.

Действительная величина оборотных средств в плановом периоде:

ОС_{Σ пл.} = 2009×0,8×1,14+344 = 2176 д.е.

Условная экономия оборотных средств в плановом периоде:

DОС _пл= 2290 – 2176 = 114 д.е.

Дополнительно.

Задача 10.

В течение января на склад поступили следующие партии товара:

3.01 1000 шт по 50 д.е./шт.

7.01 500 шт по 52 д.е./шт.

13.01 1200 шт по 60 д.е./шт.

18.01 800 шт по 55 д.е./шт.

Остаток на 01.01.: 700 шт по 50 д.е./шт.

Остаток на 01.02.: 500 шт товара.

Определить стоимость реализованного товара и стоимость товарного остатка методами ФИФО, ЛИФО и «методом средней».

Решение:

1. По методу ФИФО:

Количество проданного товара в штуках:

700+(1000+500+1200+800) – 500 =700+3500 – 500 =3700 шт.

Количество проданного товара в денежных единицах (стоимость реализованного товара):

700·50= 35000 д.е.

1000·50= 50000 д.е.

500·52= 26000 д.е.

1200·60= 72000 д.е.

300·55= 16500 д.е.

Итого: 199500 д.е.

Стоимость товарного остатка:

500·55= 27500 д.е.

2. По методу ЛИФО:

Количество проданного товара в штуках аналогично 1.

Количество проданного товара в денежных единицах (стоимость реализованного товара):

800·55= 44000 д.е.

1200·60= 72000 д.е.

500·52= 26000 д.е.

1000·50= 50000 д.е.

200·50= 10000 д.е.

Итого: 202000 д.е.

Стоимость товарного остатка:

500·50= 25000 д.е.

3. По «методу средней»:

Количество проданного товара в денежных единицах (стоимость реализованного товара):

3700·54= 199800 д.е.

Стоимость товарного остатка:

500·54= 27000 д.е.

Примечание к задаче 10: Использование метода ЛИФО снижает величину прибыли и товарного остатка. Соответственно снижается величина выплачиваемого налога на прибыль и налога на имущество.

Поиск по сайту: