Основные направления налоговой политики государства

Налоговая политика – совокупность конкретных мероприятий государства в области налогообложения.

Цели налоговой политики:

1. участие государства в регулировании экономики, направленном на стимулирование или ограничение хозяйственной деятельности, а также в общественном воспроизводстве

2. обеспечение потребностей всех уровней власти в финансовых ресурсах, достаточных для проведения экономической и социальной политики, а также для выполнения соответствующими органами власти и управления возложенных на них функций

3. обеспечение государственной политики регулирования доходов.

Субъект налоговой политики — каждый субъект налоговой политики обладает налоговым суверенитетом в пределах полномочий, установленных налоговым законодательством.

Объект налоговой политики — в качестве объекта налоговой политики определен национальный доход государства, отражающий макроэкономическую совокупность результатов коммерческой деятельности налогоплательщиков.

Налоговая политика включает в себя:

1.выработка концепций развития налоговой системы

2.определение основных направлений и принципов налогообложения

3.разработка мер, направленных на достижение конкретных целей.

Типы налоговой политики:

политика максимальных налогов – государство преследует фискальную цель, при этом существует верхний предел налоговой ставки, переход которого чреват обратным эффектом - снижением налоговых поступлений в бюджет;

политика разумных налогов – создаются благоприятные условия для развития предпринимательской деятельности путем минимальных налоговых обязательств. Но это приводит к сокращению налоговых поступлений в бюджет и свертыванию социальных программ;

политика высоких налогов с высоким уровнем социальных гарантий

К налоговым органам, в соответствии с действующим законодательством относятся:

1. Министерство финансов РФ

2. Федеральная налоговая служба

Составьте схему «Структура налоговых органов»

ФНС России находится в ведении Минфина России.

ФНС России руководствуется в своей деятельности:

1. Конституцией РФ

2. федеральными конституционными законами

3. федеральными законами

4. актами Президента РФ и Правительства РФ

5. международными договорами РФ

6. нормативными правовыми актами Минфина России

7. Положением о ФНС России

Функции ФНС России:

1. за соблюдением законодательства РФ о налогах и сборах

2. за правильностью исчисления, полнотой, своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов и иных обязательных платежей

3. за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции

4. за соблюдением валютного законодательства в пределах компетенции налоговых органов

5. за информированием налогоплательщиков по вопросам налогового законодательства и разъяснением системы налогообложения

С какой целью созданы межрегиональные инспекции ФНС России?

осуществления взаимодействия ФНС России с полномочным представителем Президента РФ в федеральном округе по вопросам, отнесенным к ее компетенции

проверки эффективности работы управлений ФНС России по субъектам РФ по обеспечению полного, своевременного, правильного исчисления и внесения налогов и других обязательных платежей в соответствующие бюджеты и государственные внебюджетные фонды

Каковы задачи, стоящие перед управлениями ФНС России по субъектам РФ?

Контрольза соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей.

Разработка и осуществление налоговой политики для обеспечения своевременного поступления в бюджет налогов и сборов.

Валютный контроль в пределах компетенции налоговых органов

Перечислите права налоговых органов:

1. Требовать от налогоплательщиков документы, свидетельствующие о полноте и правильности исчисления налогов.

2. Проводить налоговые проверки в установленном законом порядке.

3. Вызывать в налоговые органы налогоплательщиков для дачи пояснений по вопросам уплаты налогов.

4. Определять суммы налогов, подлежащие внесению в бюджет (внебюджетные фонды) расчетным путем на основе имеющейся у них информации о налогоплательщике или аналогичных налогоплательщиках в случаях нарушения налогоплательщиком налогового законодательства.

5. Требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков.

6. Приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков, производить арест имущества плательщиков налогов и сборов.

7. Осматривать (обследовать) любые используемые налогоплательщиком для получения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения помещения и территории, проводить инвентаризацию имущества.

8. Проводить выемку документов при проведении налоговых проверок, если есть основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены, заменены.

9. Взыскивать недоимки по налогам и пени в порядке, установленном кодексом.

10. Предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражному суду иски о взыскании налоговых санкций при нарушении налогового законодательства и по другим правонарушениям, повлекшим неуплату налогов.

Перечислите обязанности налоговых органов:

1. соблюдать законодательство о налогах и сборах

2. осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов

3. вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц

4. Осуществлять возврат и зачет излишне уплаченных сумм налогоплательщиком.

5. Соблюдать налоговую тайну.

6. Бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих налогах, представлять формы налоговой отчетности и разъяснять порядок их заполнения, давать разъяснения налогоплательщикам о порядке исчисления налогов и сборов

7. Направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, направлять уведомление и требование об уплате налога и сбора.

8. Направлять материалы в органы налоговой полиции для решения вопроса о возбуждении уголовного дела при выявлении обстоятельств налоговых нарушений, содержащих признаки налоговых преступлений.

Налоговый контроль – это является видом деятельности видом деятельности уполномоченных государственных органов

Цели налогового контроля

выявление фактов нарушения налогового законодательства, их пресечение, обеспечение достоверности данных о полноте и своевременности уплаты налогов и сборов, а также проверка законности операций и действий и привлечение к ответственности налогоплательщиков.

ИНН налогоплательщика –этоцифровой код, свидетельствующий о постановке на налоговый учетналогоплательщика – юридического лица, индивидуального предпринимателя, физического лица.

Камеральная налоговая проверка – это проверка соблюдения законодательства о налогах и сборах на основе налоговой декларации и документов, которые налогоплательщик самостоятельно сдал в налоговую инспекцию, а также документов, которые имеются у налогового органа.

Камеральная проверка проводится поместонахождению налогового органа

Как часто проводится камеральная налоговая проверка?

Ограничивается 3х месячным сроком

Какие документы представляет налогоплательщик для проведения камеральной проверки?

1.налоговая декларация

2.налоговая и бухгалтерская отчетность

Что такое налоговая декларация и каковы ее обязательные реквизиты?

Налоговая декларация – это форма о доходах, обязательная к подаче в налоговую инспекцию.

Какие способы представления налоговых деклараций вы знаете?

1. Налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его представителя

2. В виде почтового отправления с описью вложения

3. В электронном виде

Выездная налоговая проверка –это форма налогового контроля, позволяющая проверить правильность уплаты налогов и сборов, а также исполнение налогоплательщиком иных обязанностей, возложенных на него законодательством о налогах и сборах

Комплексная выездная налоговая проверка – это проверка финансово-хозяйственной деятельности организации за определенный период времени по всем вопросам соблюдения налогового законодательства.

Тематическая выездная налоговая проверка – это проверка отдельных вопросов финансово-хозяйственной деятельности организации (например, проверка правильности исчисления и уплаты налога на прибыль, НДС, налога на имущество, других налогов).

Сроки проведения выездной налоговой проверки

Выездная проверка налогоплательщика проводится не более 2 месяцев

При проведении выездной налоговой проверки должностные лица налогового органа могут:

1. Вызвать любое физическое лицо, которому могут быть известны какие – либо сведения или обстоятельства, имеющие значение для данной формы налогового контроля

2. Имеют право доступа на территории и в помещения, используемые налогоплательщиком для получения дохода, с предъявлением служебных удостоверений и решения о проведении выездной налоговой проверки

3. Могут проводить осмотр помещений, территорий и документов, принадлежащих налогоплательщику, в присутствии понятных и самого налогоплательщика

В каких случаях может быть проведена повторная документальная налоговая проверка?

При ликвидации или реорганизации предприятия

Какова процедура выемки документов при проведении выездной налоговой проверки?

При выездной налоговой проверке, когда имеются достаточные основания полагать, что документы могут быть сокрыты, изменены или уничтожены, налоговый орган имеет право провести выемку документов на основании специального постановления руководителя налогового органа.

Выемка документов проводится в присутствии понятых с составлением протокола и описи изымаемых документов.

Копия данного протокола вручается налогоплательщику под расписку.

Как оформляются результаты выездной налоговой проверки?

По результатам выездной налоговой проверки в течение двух месяцев с момента ее окончания налоговый орган составляет акт, в котором указываются общие данные о проверке (кем, когда, по каким вопросам, за какой период и в какой организации выполнялась выездная налоговая проверка), налоговые правонарушения, обнаруженные в ходе проверки, со ссылками на статьи НК РФ, выводы и предложения, проверяющих по устранению выявленных нарушений.

Какова процедура привлечения экспертов и переводчиков для проведения выездной налоговой проверки?

Решение о необходимости привлечения эксперта для участия в налоговой проверке принимается должностным лицом, проводящим проверку, по согласованию с руководителем (его заместителем) налогового органа исходя из характера и сложности обстоятельств, подлежащих исследованию, уровня их существенности для выполнения задач налоговой проверки

В какой срок после окончания выездной налоговой проверки налоговый орган доложен составить акт?

в течение двух месяцев

Составить схему механизма обжалования результатов документальной налоговой проверки.

Налоговые правонарушения –согласно статье 106 НК РФ, — это виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое НК РФ установлена ответственность.

Виды налоговых правонарушений:

1. Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе

2. Уклонение от постановки на учет в налоговом органе

3. Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке

4. Непредставление налоговой декларации

5. Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения

6. Неуплата или неполная уплата сумм налога

7. Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов

Задания

1. Укажите, какие санкции могут быть применены к налогоплательщикам в случаях следующих налоговых правонарушений.

2. Укажите, в какие сроки налогоплательщики организации и индивидуальные предприниматели обязаны письменно сообщить в налоговые органы по месту учета следующие сведения.

4. Налогоплательщик, юридическое лицо перечислил в бюджет НДС в установленные сроки, но нарушил срок предоставления налоговой декларации. Какие санкции будут применяться к налогоплательщику за указанное правонарушение.Взыскание штрафа в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее предоставления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 рублей.

5. По решению руководителя налоговой инспекции с 1 апреля назначена выездная налоговая проверка предприятия. Во время проверки проводились следующие мероприятия: инвентаризация имущества, выемка документов и экспертиза. В качестве понятых присутствовали работники налоговой инспекции. По окончании проверки 30 июня проверяющие составили справку о проведенной работе. На основании этой справки 2 сентября в налоговой инспекции подготовлен акт налоговой проверки. Поясните, были ли допущены какие-либо нарушения при проведении налоговой проверки и оформлении документов по ее результатам.

После окончания проверки прошло больше 2х месяцев, так же в качестве понятого не может участвовать представитель налогового органа или представитель налогоплательщика.

Тесты

1. Какой из типов налоговой политики предполагает снижение налогового пресса с одновременным сокращением социальных программ:

а) политика максимальных налогов;

б) политика разумных налогов;

в) политика высоких налогов и роста социальных программ?

2. Субъектом налоговой политики выступают:

а) государство;

б) налогоплательщики;

в) налоговые агенты.

3. Налоговая политика относится:

а) к прямым методам государственного регулирования экономики;

б) к косвенным методам государственного регулирования экономики.

4. В начале периода рыночных реформ в России проводилась:

а) политика разумных налогов;

б) политика максимальных налогов;

в) политика высоких налогов.

5. Повышение уровня экономического развития экономики страны относится:

а) к экономическим целям налоговой политики;

б) к международным целям налоговой политики;

в) к социальным целям налоговой политики.

6. Основная задача деятельности налоговых органов РФ:

а) возврат излишне уплаченных налогов;

б) постановка на учет налогоплательщиков;

в) контроль за соблюдением налогового законодательства, полнотой и своевременностью внесения платежей в бюджеты разных уровней.

7. ФНС России находится в ведении и подчинении:

а) Минобрнауки России;

б) Минфина России;

в) МВД России.

8. К правам налоговых органов относится:

а) проведение разъяснительной работы среди налогоплательщиков по вопросам налогового законодательства;

б) возврат и зачет излишне взысканных и излишне уплаченныхналогов;

в) требование от налогоплательщиков представления документов по установленной форме, являющихся основанием для расчета и уплаты налогов.

9. К обязанностям налоговых органов относится:

а) приостановление операций по расчетному счету налогоплательщиков;

б) соблюдение налоговой тайны;

в) подача исков в арбитражные суды.

10. Приостановление операций по расчетному счету налогоплательщика — это:

а) право налогового органа;

б) обязанность налогового органа;

в) не право налогового органа.

11. К правам налоговых органов относится:

а) возврат излишне взысканных с налогоплательщика налогов;

б) своевременная постановка налогоплательщиков на налоговый учет;

в) обследование любых производственных и складских помещений налогоплательщика, используемых им для получения дохода.

12. Сколько стадий налогового контроля предусмотрено действующим налоговым законодательством РФ:

а) две;

б) пять;

в) три?

13. Субъектом налогового контроля являются:

а) налогоплательщики;

б) действия (бездействие) налогоплательщиков;

в) налоговые органы.

14. Объектом налогового контроля являются:

а) действия (бездействие) налогоплательщиков;

б) налоговые органы;

в) налогоплательщики.

15. Постановка на налоговый учет юридического лица осуществляется:

а) по месту жительства;

б) по местонахождению организации;

в) по местонахождению организации, ее обособленных подразделений и находящегося в ее собственности имущества.

16. Налоговый орган обязан поставить налогоплательщика на налоговый учет в течение:

а) четырнадцати дней;

б) десяти дней;

в) пяти дней.

17. Налоговый орган обязан снять с учета налогоплательщика приего ликвидации (реорганизации) в течение:

а) пяти дней;

б) одного месяца;

в) десяти дней.

18. Камеральная налоговая проверка — это:

а) поверка правильности применения налогоплательщиком налоговых льгот;

б) проверка правильности расчета налогоплательщиком налогов, применения льгот и налоговых ставок;

в) проверка правильности применения налогоплательщиком налоговых ставок.

19. В течение, какого срока после представления налогоплательщиком документов в налоговый орган должна быть проведена камеральная налоговая проверка:

а) одного месяца;

б) двух месяцев;

в) трех месяцев?

20. Как часто проводятся камеральные налоговые проверки:

а) один раз в год;

б) два раза в год;

в) четыре раза в год?

21. Камеральная налоговая проверка проводится:

а) по местонахождению налогоплательщика;

б) по местонахождению налогового органа;

в) по выбору налогоплательщика.

22. Налогоплательщик не освобождается от ответственности занесение изменений в налоговую декларацию:

а) при внесении изменений до наступления срока уплаты налога;

б) при внесении изменений до начала документальной проверки;

в) при внесении изменений в ходе документальной проверки.

23. Сколько способов представления налоговой декларации вызнаете:

а) четыре;

б) три;

в) два?

24. Выездная налоговая проверка — это:

а) проверка своевременности уплаты налогов;

б) проверка исчисления налогов, уплачиваемых налогоплательщиком, на основе первичной бухгалтерской документации;

в) проверка всех уплачиваемых налогов по декларациям,представляемым налогоплательщиком в налоговый орган.

25. В каких случаях запрещается проведение повторной выездной налоговой проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период:

а) ликвидация организации;

б) проведение налоговой проверки вышестоящим налоговым органом;

в) по решению налогового органа?

26. Каков максимальный срок проведения выездной налоговой проверки при отсутствии у организации обособленных подразделений и филиалов:

а) пять месяцев;

б) два месяца;

в) три месяца?

27. Какой из элементов не является обязательным при составлении акта выездной налоговой проверки:

а) адрес налогового органа, осуществляющего проверку;

б) фамилии, имена, отчества должностных лиц, осуществляющих налоговую проверку;

в) выявленные налоговые нарушения со ссылкой на НК РФ?

28. Налогоплательщик имеет право обжаловать результаты выездной налоговой проверки в вышестоящий налоговый органпосле вынесения решения налоговым органом в течение:

а) двух месяцев;

б) трех месяцев;

в) одного месяца.

29. Без решения руководителя налогового органа может проводиться:

а) тематическая выездная налоговая проверка;

б) камеральная налоговая проверка;

в) комплексная выездная налоговая проверка.

30. Налогоплательщик может подать протест по акту проверкив случае несогласия с выводами, изложенными в этом акте, в течение:

а) десяти дней;

б) пятнадцати дней;

в) двух недель.

31. Налоговое правонарушение — это:

а) совершенное (в нарушение Уголовного кодекса Российской Федерации, далее — УК РФ) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое установлена ответственность;

б) совершенное (в нарушение ГК РФ) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое установлена ответственность;

в) совершенное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое НК РФ установлена ответственность.

32. Непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган документов или иных сведений, предусмотренных НК РФ, влечет за собой взыскание штрафа в размере:

а) 5000 руб.;

б) 10 МРОТ;

в) 50 руб. за каждый непредставленый документ.

33. Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы влечет за собой взыскание штрафа в размере:

а) 10000 руб.;

б) 20% от неуплаченной суммы налога;

в) 500 руб.

34. В соответствии с НК РФ предусмотрена ответственность за налоговые нарушения:

а) с 16 лет;

б) с 18 лет;

в) с го лет.

35. Привлечение налогоплательщика к ответственности за совершение налоговых нарушений исключается в связи:

а) с болезнью налогоплательщика;

б) с выездом налогоплательщика за пределы РФ;

в) с ликвидацией (реорганизацией) организации.

36. Нарушение срока представления в налоговый орган информации об открытии (закрытии) налогоплательщиком счета в банке влечет за собой взыскание штрафа в размере:

а) 10000 руб.;

б) 20 000 руб.;

в) 5000 руб.

37. Снижение величины штрафных санкций за налоговые нарушения в соответствии с НК РФ предусмотрено в случае:

а) отягощающих обстоятельств;

б) смягчающих обстоятельств;

в) по усмотрению налогового органа.

38. Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест, влечет за собой взыскание штрафа в размере:

а) 20 000 руб.;

б) 5000 руб.;

в) 10000 руб.

39. Снижение величины штрафных санкций за налоговые нарушения по решению налогового инспектора предусмотрено налоговым законодательством:

а) Российской Федерации;

б) Казахстана;

в) Франции.

40. В какой из стран — бывших республик СССР предусмотрена самая жесткая ответственность за непредставление налоговой декларации в установленный законодательством срок:

а) в Таджикистане;

б) в Казахстане;

в) в Киргизии?

41. Несообщение банком налоговому органу сведений об открытии или закрытии счета налогоплательщика влечет за собойвзыскание штрафа в размере:

а) 10 000 руб.;

б) 40 000 руб.;

в) 5000 руб.

42. Дача экспертом заведомо ложного заключения влечет за собой взыскание штрафа в размере:

а) 1000 руб.;

б) 500 руб.;

в) 5000 руб.

Поиск по сайту: