Цель: научиться составлять базовый расчет по налогу на прибыль

ЗАО «Торговый дом кота Базилио» занимается продажей кормов для кошек и собак. Выручка от продажи кормов в текущем году составила 11,8 млн. руб. (в т.ч. НДС 18%). Себестоимость проданных кормов – 5,9 млн.руб. (в т.ч. НДС 18%). Прочие расходы ЗАО включают в себя:

- амортизацию ОС -400 тыс. руб.;

- зарплату персонала – 800 тыс. руб.;

- взносы ОСС, начисленные на зарплату – 200 тыс. руб.;

- аренду торговых помещений (без НДС) – 1 млн. руб.

В прошлом году ЗАО получило убыток в сумме 1,4 млн. руб.

Составьте расчет по налогу на прибыль ЗАО «Торговый дом кота Базилио» и определите сумму налога, исходя из ставки 20%.

Рассчитайте суммы налога, зачисляемые в федеральный и региональный бюджеты.

Решение

Задача 9

Цель: научиться определять прибыль от операций безвозмездного получения имущества.

ЗАО «Баранка», 51% акций которого принадлежит Антону Баранкину, входит в состав учредителей двух компаний: ЗАО «Кекс» (доля участия 60%) ЗАО «Плюшка» (доля участия 50%).

В текущем году между компаниями имели место следующие операции (все суммы указаны без НДС):

В феврале текущего года ЗАО «Баранка» получило от Антона безвозмездно оргтехнику рыночной стоимостью 20 млн. руб., мебель рыночной стоимостью 40 млн. руб. и денежные средства на сумму 100 млн. руб.

В том же месяце ЗАО «Баранка» безвозмездно передало полученную оргтехнику ЗАО «Кекс», а мебель – ЗАО «Плюшка». Кроме того, каждой компании было передано безвозмездно по 50 млн. руб.

В марте текущего года ЗАО «Баранка» получило от ЗАО «Плюшка» грузовик рыночной стоимостью 2 млн. руб. Первоначальная стоимость грузовика в налоговом учете ЗАО «Плюшка» - 5 млн. руб., накопленная амортизация – 2.5 млн. руб.

Опишите последствия данных операций по налогу на прибыль для каждой из трех компаний.

Решение

Задача 10

Цель: научиться составлять базовый расчет по налогу на прибыль.

ЗАО «Карабас-Барабас» занимается изготовлением и продажей игрушек. Данные о финансовых результатах ЗАО приведены ниже. Все суммы указаны без НДС.

Продано игрушек на сумму 20 млн. руб.

На производство этих игрушек было израсходовано материалов на сумму 4 млн. руб.

Работникам предприятия была начислена зарплата – 6 млн. руб.

На зарплату были начислены взносы на – 1 560 тыс. руб.

Амортизация производственного оборудования составила 2 440 тыс. руб.

Расходы по аренде производственного помещения составили 4 200 тыс.руб.

Получено 100 тыс. руб. в виде банковских %% от размещения своих свободных средств на банковском депозите.

Отрицательная курсовая разница от переоценки валютных обязательств ЗАО составила 50 тыс. руб.

В прошлом году ЗАО получило 350 тыс. руб. убытка, по данным налоговой декларации.

Составьте расчет по налогу на прибыль ЗАО «Карабас-Барабас» и определите сумму налога, исходя из ставки 20%. Рассчитайте суммы налога, зачисляемые в федеральный и региональный бюджеты.

Решение

Задача 11

Цель: научиться классифицировать доходы и расходы компании для целей налогообложения прибыли.

ЗАО «Буренка из Масленкина» производит мороженое. ЗАО использует метод начисления и является плательщиком НДС.

Классифицируйте указанные ниже доходы и расходы ЗАО на следующие группы:

1. доходы (без НДС) от сдачи в аренду части склада другой компании;

2. дивиденды, уплаченные акционерам ЗАО;

3. стоимость молока, полученного безвозмездно не от акционеров ЗАО;

4. %%, начисленные по банковскому кредиту;

5. амортизация линии для производства мороженого;

6. аванс, полученный от покупателя за партию еще не отгруженного мороженого;

7. штрафы и санкции, уплаченные в бюджет;

8. положительная курсовая разница от переоценки средств на валютном счете;

9. выручка (без НДС) от продажи грузовика;

10. остаточная стоимость проданного грузовика;

11. аванс, перечисленный поставщику за молоко;

12. кредит, полученный от банка;

13. зарплата рабочим морозильного цеха;

14. взносы на ОСС, начисленные на зарплату директора;

15. авансовый платеж за годовую аренду производственных помещений;

16. платеж за аудиторские услуги;

17. оборудование, полученное безвозмездно от акционера ЗАО (доля участия – 50%);

18. оплата отдыха бухгалтера ЗАО в Крыму;

19. подарки сотрудникам ЗАО на Новый Год;

20. оплата членского взноса в организацию производителей мороженого;

21. передача материалов в виде вклада в УК дочернего предприятия;

22. передача мороженого на реализацию по договору комиссии;

23. выручка от продажи мороженого (без НДС);

24. НДС, полученный от покупателей;

25. налог на прибыль, уплаченный в бюджет;

26. премия работникам за результаты труда по итогам года;

27. оплата подписки для работников на журнал «Семь дней»;

28. оплата питания работников (согласно положениям коллективного договора);

29. оплата абонементов в спортивный зал для работников;

30. выплата материальной помощи работникам;

31. расходы на ремонт производственного оборудования;

32. штраф, полученный от покупателя, за нарушение сроков оплаты мороженого;

33. оплата рекламы мороженого на телевидении.

Задача 12

Цель: уметь правильно отражать выручку и внереализационные доходы в налоговом учете.

В январе текущего года ЗАО «Пончик» отправило в США партию пончиков на суму 2 000 долл США (без НДС). Оплата получена в феврале.

Курс доллара США, установленный ЦБ РФ, составил на дату отгрузки 26,5 руб. / дол, на дату оплаты – 27 руб.

В феврале текущего года ЗАО «Пончик» продало партию пончиков ЗАО «Баранка». По договору купли-продажи стоимость товаров выражена в у.е. с привязкой к доллару США и составляет 5 000 у.е. (без НДС). Оплата получена в марте.

Курс доллара на дату отгрузки – 26 руб., на дату оплаты – 25 руб.

ЗАО «Винни-Пятачок» продал партию товаров в мае текущего года за 472 000 руб. (включая НДС). По условиям договора покупатель должен оплатить товары через 10 дней после их получения. При этом покупатель должен уплатить 0,5% от стоимости товаров за каждый день предоставленной отсрочки платежа.

Покупатель оплатил товары и %% за 10 дней отсрочки в апреле.

Стоимость товаров, отгруженных ЗАО «Вини-Пятачок» в июле, составила 1 180 000 (включая НДС – 180 000 руб.). В оплату товаров покупатель выдал ЗАО «Винни-Пятачок» собственный вексель. Номинальная стоимость векселя – 1 200 000 руб. Вексель погашен в августе.

Определите суммы выручки, внереализационных доходов (расходов) и укажите момент их возникновения для каждой указанной операции как по методу начисления, так и по кассовому методу. НДС с %% по коммерческому кредиту и с суммы дисконта по векселю не учитывать.

Решение

Задача 13

В течение января отражены следующие операции по учету реализации, доходов и расходов.

Реализована готовая продукция на сумму 141 600 руб., включая НДС 18%. Себестоимость продукции – 93 000 руб., расходы на продажу – 8 000 руб. Реализованы материалы, балансовая стоимость которых составила 25 000 руб., выручка от реализации с учетом НДС 18% - 40 120 руб.

Отражены доходы:

от сдачи помещения в аренду – 16 000 руб.

положительные курсовые разницы – 4 800 руб.

от безвозмездно полученных средств (от учредителя с долей 60%) – 5 100 руб.

Отражены расходы:

%% за пользование кредитом – 6 600 руб.

налог на имущество – 3 500 руб.

создан резерв по сомнительным долгам – 7 000 руб.

Определите налогооблагаемую прибыль и рассчитайте налог на прибыль.

Решение

Тесты

1. Не являются плательщиками налога на прибыль:

а) страховые организации;

б) организации, применяющие упрощенную систему налогообложения;

в) иностранные организации, имеющие доходы от источников в РФ.

2. В состав внереализационных расходов для целей налогообложения включается:

а) имущество, полученное в рамках целевого финансирования;

б) прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном периоде;

в) имущество, полученное в качестве взноса в уставный капитал организации.

3- В состав внереализационных расходов включаются:

а) расходы на услуги банков;

б) единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

в) безвозмездно переданное имущество.

4- Пеня по хозяйственному договору, причитающаяся к получению, признается доходом:

а) только на дату признания пени должником;

б) на дату получения средств на счета в банках или в кассу организации;

в) на дату признания пени должником или судом.

5. Расходами признаются:

а) документально подтвержденные организацией расходы;

б) затраты, выраженные в денежном эквиваленте;

в) обоснованные, документально подтвержденные, экономически оправданные затраты.

6. К амортизируемому относится имущество:

а) со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000 руб.;

б) с первоначальной стоимостью более 20 000 руб. независимо от сроков полезного использования;

в) сроком полезного использования более 12 месяцев независимо от первоначальной стоимости.

7. В целях налогообложения прибыли амортизация начисляется следующими методами:

а) только линейным;

б) только нелинейным;

в) линейным либо нелинейным — по выбору организации.

8. K=(1: n)х100%:

а) норма амортизации при линейном методе;

б) норма амортизации при нелинейном методе;

в) сумма начисленной амортизации.

9. В федеральный бюджет налог на прибыль зачисляется поставке:

а) 2% суммы налога на прибыль;

б) 18% суммы налога на прибыль;

в) 13,5% суммы налога на прибыль.

10. Налоговым периодом по налогу на прибыль признается:

а) календарный месяц;

б) квартал, полугодие, девять месяцев;

в) календарный год.

11. Норматив по представительским расходам в целях налогообложения прибыли составляет:

а) 1% выручки;

б) 4% фонда оплаты труда;

в) 10% выручки.

12. В целях исчисления налога на прибыль судебные расходы и арбитражные сборы относятся:

а) к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией;

б) к внереализационным расходам;

в) к расходам, не учитываемым в целях налогообложения.

13. Расходы на сертификацию продукции и услуг в целях налогообложения:

а) принимаются в размере фактических расходов;

б) принимаются в пределах норматива, установленного региональными органами власти;

в) не принимаются в расходы.

14. Кассовый метод определения доходов и расходов имеют право применять организации, у которых в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) не превысила за каждый квартал:

а) 3 млн. руб.;

б) 5 млн. руб.;

в) 1 млн. руб.

15. Признание доходов и расходов по методу начисления происходит:

а) в отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место;

б) в отчетном (налоговом) периоде, когда они имели местои была произведена оплата;

в) в отчетном (налоговом) периоде, когда произведена оплата.

16. Налоговая база уменьшается на суммы убытков предыдущих периодов:

а) фактически понесенных убытков в размере налоговой базы текущего года;

б) фактически понесенных убытков, но не более 50% налоговой базы текущего года;

в) фактически понесенных убытков, но не более 30% налоговой базы текущего года.

17. По налогу на прибыль установлены следующие ставки в зависимости от вида дохода:

а) 24, 20,15, 10, 6%;

б) 24,18,15, 0%;

в) 20, 9, 10, 15%.

18. Квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль имеют право уплачивать:

а) все организации;

б) все организации, у которых за предыдущие четыре квартала доход от реализации не превысил в среднем 1 млн. руб.;

в) все организации, у которых за предыдущие четыре квартала доход от реализации не превысил в среднем 3 млн. руб.

19. Ежемесячные авансовые платежи налога на прибыль уплачиваются в бюджет:

а) до10-го числа каждого месяца;

б) до 15-го числа каждого месяца;

в) до 28-го числа каждого месяца.

20. Доходы, полученные российской организацией от источников за пределами страны, при исчислении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль:

а) учитываются в полном объеме с учетом расходов;

б) не учитываются;

в) учитываются в полном объеме с учетом расходов, но сумма налога уменьшается на размер налога, уплаченного за границей.

Поиск по сайту: