Базовая схема расчета налога на прибыль

ЗАО «Винни-Пятачок» занимается продажей меда, который закупается на пасеках Забайкальского края. Выручка от продажи меда в текущем году составила 1 000 000 руб. Себестоимость проданного меда 500 000 руб.

Расходы ЗАО включают в себя:

-зарплату персонала и начисленные на нее взносы на ОСС – 100 000 руб.;

- плату за аренду торговых помещений – 200 000 руб.

В прошлом году ЗАО получило убыток в сумме 40 000 руб.

Решение

Расчет налога на прибыль ЗАО «Винни-Пятачок», руб.:

Задача 2

Доходы и расходы, связанные с реализацией. Внереализационные доходы и расходы.

ЗАО «Пончик» занимается изготовлением и продажей пончиков. Данные о деятельности ЗАО приведены ниже, все суммы показаны без НДС, который уплачивается на основании отдельной декларации и не оказывает в рассматриваемом случае никакого влияния на налог на прибыль.

Было продано пончиков на сумму 1000 000 руб.

На производство этих пончиков было израсходовано муки, масла и прочих материалов на сумму 200 000 руб. ЗАО дополнительно пришлось заплатить своим поставщикам штраф в размере 10 000 руб. за несвоевременную оплату приобретенных ресурсов.

Работникам предприятия была начислена зарплата 300 000 руб., на зарплату были начислены взносы на ОСС – 78 000 руб.

Амортизация оборудования по производству пончиков составила 122 000 руб.

Расходы по аренде производственного помещения – 130 000 руб.

Также было получено 50 000 руб. в виде банковских %% от размещения своих свободных средств на банковском депозите.

В прошлом году ЗАО получило 100 000 руб. убытка по данным налоговой декларации.

Решение

Расчет налога на прибыль ЗАО «Пончик», руб.:

Задача 3

Экономически обоснованные и документально подтвержденные расходы

В ходе годового аудита деятельности ЗАО «Пончик» за текущий год были выявлены следующие расходы, которые уменьшили годовую прибыль ЗАО.

1) Сумма оплаты консультационных услуг. Оговор на оказание услуг и акт приемки-передачи услуг отсутствуют.

2) Оплата туристической путевки для директора ЗАО и его супруги на отдых на Канарских островах. Все документы имеются.

3) Остаточная стоимость автомобиля-пончиковоза, переданного безвозмездно другому предприятию. Все документы имеются.

4) Стоимость гостиницы в Париже, куда сотрудник ЗАО ездил в деловую командировку. Имеется счет гостиницы на французском языке и кассовый чек, подтверждающий оплату.

Оцените правомерность учета данных расходов в целях исчисления налога на прибыль.

Решение

Задача 4

Цель: уяснить критерии использования кассового метода по налогу на прибыль.

Выручка ЗАО «Звезда» за 2010 г. (в т.ч. НДС) составила 4 602 000 руб., в том числе:

в I квартале – 590 000 руб.,

во II квартале – 1 416 000 руб.,

в III квартале – 1 298 000 руб.,

в IV квартале – 1 298 000 руб.

За первое полугодие 2011 г. ЗАО получило выручку (в т.ч. НДС) в сумме 2 242 000 руб., в том числе:

в I квартале – 708 000 руб.,

во II квартале – 1 534 000 руб.

ЗАО уплачивает НДС по ставке 18%.

Определите, может ли ЗАО «Звезда» использовать кассовый метод по налогу на прибыль в 2011 г.(в I, II, III кварталах).

Решение

Задача 5

Методы признания доходов и расходов для целей налогообложения

(ст. _____________________)

Доходы и расходы ООО «Альфа» в I квартале 2011 года сложились в результате следующих операций:

приобретены у поставщика товары на сумму 118 000 руб., в т.ч. НДС 18 000 руб. При этом поставщику перечислено 50%.

Приобретенные товары отгружены покупателю. По условиям сделки обязательство выражено в у.е. Продажная стоимость товаров, исчисленная по курсу у.е., на дату перехода права собственности на товары к покупателю - 141 600 руб., в т.ч. НДС 21 600 руб. Покупатель оплатил товары по курсу, установленному на дату оплаты, - 143 960 руб., в т.ч. НДС 21 960 руб.

На основании договора аренды и предъявленного арендатору счета начислены доходы от аренды – 9 440 руб., в т.ч. НДС 1 440 руб. Арендатор внес в кассу ООО «Альфа» 8 260 руб., в т.ч. НДС 1 260 руб.

Начислены доходы по договору займа. Заем предоставлен 1 января сроком на 6 месяцев в сумме 200 000 руб. под 14% годовых. По условиям договора %% по займу выплачиваются одновременно с погашением займа (в конце периода).

В отчетном периоде начислены:

заработная плата 40 000 руб.

взносы на ОСС 10 400 руб.

Налог на имущество 4 000 руб.

Амортизация ОС – 60 000 руб., (в т.ч. амортизация по неоплаченному поставщику оборудованию – 10 000 руб.)

Резерв на ремонт ОС – 15 000 руб.

Плата за водоснабжение – 14 160 руб., в т.ч. НДС 2 160 руб.

Штраф и пени за несвоевременную оплату приобретенных товаров на основании договора и претензии поставщика – 9 000 руб.

С расчетного счета перечислено: задолженность по ОСС за декабрь 2010 г. – 18 000 руб., задолженность по НДС за IV квартал 2010 г. – 18 000 руб., плата за водоснабжение – 11 800 руб., в т.ч. НДС 1 800 руб.

На расчетный счет зачислены: доходы от участия в других организациях – 35 000 руб., денежные средства в порядке предварительной оплаты товаров – 82 600 руб., в т.ч. НДС 12 600 руб.

Из кассы выплачено: заработная плата за прошлый отчетный период – 38 000 руб., компенсация за использование личного транспорта в служебных целях за отчетный период – 5 000 руб.

Решение

Перечисленные выше доходы и расходы признаются по-разному в зависимости от применяемого организацией способа определения доходов и расходов:

Задача 6

Цель: научиться рассчитывать прибыль при использовании метода начисления и кассового метода

Доходы и расходы ЗАО «Пончик» за январь текущего года характеризуются следующими данными:

Отгружена продукция покупателям на сумму 1 888 000 руб. (в т.ч. НДС)

Получены денежные средства от покупателей на сумму 1 180 000 руб. (в т.ч. НДС). Из этой суммы только 50% относится к отгрузкам января.

Стоимость приобретенных материалов, использованных в производстве в январе, составила 1 062 000 руб. (в т.ч. НДС). Из них оплачено 80% в январе, 20% в феврале.

Начислена зарплата работникам за январь всего на сумму 120 000 руб. Взносы на ОСС с начисленной зарплаты составили 31 200 руб. Начисленная зарплата выплачена в феврале, взносы переведены также в феврале.

В январе выплачена зарплата за декабрь прошлого года в сумме 100 000 руб. Также в январе перечислены взносы на ОСС с зарплаты декабря в сумме 26 000 руб.

В январе получен безвозмездно компьютер от другой компании, являющейся независимым лицом. Рыночная стоимость компьютера – 30 000 руб. (без НДС). Первоначальная стоимость компьютера по данным передающей стороны – 60 000 руб., накопленная амортизация – 20 000 руб.

Амортизация ОС за январь составила 60 000 руб. Только 70% ОС оплачено.

В январе получена предоплата от покупателя на сумму 59 000 руб. (в т.ч. НДС). Отгрузка в адрес этого покупателя произошла в феврале.

В январе начислены %% по банковскому кредиту в сумме 120 000 руб. (НС не облагается). %% выплачены в феврале.

В январе выплачены %% по банковскому кредиту за декабрь в сумме 110 000 руб. (НДС не облагаются).

В январе сделана предоплата производственных материалов в сумме 82 600 руб. (в т.ч. НДС). Материалы получены в феврале.

В январе была произведена оплата за услуги производственного назначения в сумме 472 000 руб. (в т.ч. НДС). Услуги оказаны в прошлом году.

Рассчитайте налогооблагаемую прибыль ЗАО «Пончик» за январь по двум методам (кассовый и метод начисления).

Решение

Задача 7

Цель: научиться составлять расчет по налогу на прибыль

ЗАО «Пончик» осуществляет продажу пончиков «Диетический» которые закупаются на другом предприятии и перепродаются.

Данные за отчетный период следующие (без НДС):

Продано пончиков «Диетических» на сумму 9 000 000 руб. Получено от покупателей денежных средств в оплату отгруженных пончиков 8 200 000 руб.

Стоимость всех приобретенных пончиков этого вида составила 5 000 000 руб. Дополнительно уплачено 300 000 за их доставку на склад. По состоянию на конец года 20% пончиков остались непроданными.

Работникам, занятым на продажах этих пончиков, начислена зарплата 500 000 руб. Сумма взносов на ОСС составила 195 000 руб.

Административному персоналу начислена зарплата 200 000 руб. На эту зарплату начислены взносы на ОСС – 78 000 руб.

Амортизация торгового оборудования составила 228 000 руб. Амортизация прочих ОС общехозяйственного назначения составила 112 000 руб.

9 ноября текущего года был взят в банке валютный кредит в сумме 200 000 $ США. Ставка по кредиту – 19 % годовых. %% уплачиваются ежемесячно на последнее число каждого месяца начиная с 30 ноября. Курсы $ США, установленные ЦБ РФ (условно): на 9 ноября – 23 руб./долл., на 30 ноября – 22,5 руб./долл., на 31 декабря – 22 руб./долл.

Представительские расходы составили 45 000 руб.

Расходы на рекламу пончиков составили 200 000 руб. (половина этой суммы относилась к стоимости призов, вручаемых победителям массовых рекламных компаний).

За год был начислен налог на имущество в сумме 12 000 руб.

Убыток прошлого года ЗАО составил 2 500 000 руб.

Составьте расчет по налогу на прибыль за год и рассчитайте сумму налога на прибыль.

Решение

Задача 8

Поиск по сайту: