Исчисления и уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды

Плательщики взносов (страхователи): 1) Лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся частной практикой (не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам)

Объект обложения страховыми взносами: 1 гр: Выплаты и иные вознаграждения: начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров.

2 гр: Начисляют и уплачивают страховые взносы в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

Стоимость страхового года - это сумма денежных средств, которые должны поступить за застрахованное лицо в бюджет соответствующего фонда в течение одного финансового года.

Стоимость страхового года = МРОТ на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы * тариф страховых взносов в соответствующий фонд * 12.

База для начисления страховых взносов: Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных за расчетный период в пользу физических лиц, кроме сумм не подлежащих обложению страховыми взносами (гос пособия, компенс выплаты в пределах номр, оплата расходов на командировки, суммы единовременной мат помощи)

База определяется отдельно в отношении каждого физического лица с начала года по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.

База для начисления страховых взносов в отношении каждого физ. лица устанавливается в сумме, не превышающей в 2012 году = 512 000 рублей (цифра ежегодно индексируется) нарастающим итогом с начала года. С сумм, превышающих указанную величину, страховые взносы не взимаются. При расчете базы выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме учитываются как стоимость товаров (работ, услуг) на день их выплаты, исчисленная исходя из их цен, указанных сторонами договора, а при государственном регулировании цен - исходя из государственных регулируемых розничных цен. При этом в стоимость включается соответствующая сумма НДС, а для подакцизных товаров и соответствующая сумма акцизов.

Расчетный и отчетный периоды: Расчетный период - календарный год. Отчетный период - первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год. Если организация создана после начала календарного года, первым расчетным периодом для нее является период со дня создания до окончания данного календарного года. Если организация ликвидирована или реорганизована до конца календарного года, последним расчетным периодом для нее является период с начала этого календарного года до дня завершения ликвидации или реорганизации.

Тарифы страховых взносов: Тариф страхового взноса - размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов.

В пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов 2012-2013года ФСС - 2,9%, ПФ - 22,0%, ФФОМС - 5,1%. Всего - 30,00%

Начисление страховых взносов: 1 гр: Взносы исчисляются и уплачиваются отдельно в каждый внебюджетный фонд.

Сумма взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащая уплате в ФСС РФ, подлежит уменьшению на сумму произведенных плательщиками расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по данному виду обязательного социального страхования.

В пределах расчетного периода плательщик вправе зачесть сумму превышения расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством над суммой начисленных страховых взносов по указанному виду страхования в счет предстоящих платежей.

В течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца плательщики страховых взносов производят исчисление ежемесячных обязательных платежей с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, за вычетом сумм платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

2 гр: Расчет сумм, подлежащих уплате за расчетный период (год) производится плательщиками самостоятельно. Сумма исчисляется отдельно в отношении ПФР и ФФОМС. В ФСС взносы не начисляются и не уплачиваются.

Уплата страховых взносов и отчетность:

1 гр: В течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей до 15-го числа календарного месяца, следующего за месяцем, за который начисляется.

Уплата взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в ФСС, ПФР и ФОМС.

Отчетность: До 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган ПФР: Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование (формы РСВ); Сведения о каждом работающем застрахованном лице (персонифицированный учет).

До 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган ФСС: Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование (Форма 4-ФСС).

Плательщики взносов, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся начисления, за предшествующий расчетный период превышает 50 человек, представляют расчеты в электронной форме. Остальные плательщики сдают отчетность в бумажном или электронном виде (на свой выбор).

Обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, исполняют обязанности организации по уплате страховых взносов, а также по представлению расчетов по страховым взносам по месту своего нахождения, если иное не предусмотрено законом.

Сумма страховых взносов (ежемесячных обязательных платежей), подлежащая уплате по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из величины базы для начисления, относящейся к этому обособленному подразделению.

При наличии у организации обособленных подразделений, расположенных за пределами территории РФ, уплата страховых взносов и представление расчетов по данным обособленным подразделениям осуществляются организацией по месту своего нахождения.

2 гр: Страховые взносы уплачиваются за расчетный период не позднее 31 декабря текущего календарного года

Уплата взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в ПФР и ФФОМС.

В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения/приостановления деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) деятельности.

Отчетность предоставляется главами крестьянских (фермерских) хозяйств:

- До 1 марта календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом, в территориальный орган ПФР - Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам.

Физические лица, прекратившие деятельность в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства до конца расчетного периода, обязаны представить Расчет в 12-ти дневный срок с даты государственной регистрации прекращения деятельности.

Остальные лица, занимающиеся частной практикой, отчетность в отношении уплаченных страховых взносов не сдают.

Поиск по сайту: