Состав и функции бюджетного комитета

Бюджетирование содержит существенную организационную компоненту. Для управления бюджетированием целесообразно создание на предприятии Бюджетного комитета и назначение руководителя комитета (директора по бюджету, бюджетного координатора).

Бюджетный комитет - это постоянно действующая группа менеджеров, которая занимается тщательной проверкой стратегических и финансовых планов, дает рекомендации, разрешает разногласия и оперативно вносит коррективы в деятельность компании. Речь не идет о “раздувании штатов”, это совещательный орган – группа наиболее компетентных специалистов и управленцев по основным направлениям деятельности предприятия, наделенных дополнительными полномочиями.

Бюджетный комитет координирует работу различных служб предприятия по разработке операционных бюджетов. Непосредственную подготовку бюджетов и предоставление исходных данных для бюджетов должны осуществлять отделы и службы предприятия.

Функции бюджетного комитета [2]:

· разработка внутренних стандартов бюджетирования;

· анализ бюджетных оценок, предложенных руководителями подразделений и их утверждение;

· анализ предложенных бюджетов, подготовка рекомендаций;

· обеспечение процесса разработки бюджета на предприятии;

· контроль выполнения бюджета.

Некоторым аналогом такого совещательного органа управления может быть широко ранее распространенное на предприятиях “постоянно действующее производственное совещание” (ПДПС). Перечень менеджеров и сотрудников-экспертов, входящих в бюджетный комитет, предприятие устанавливает самостоятельно. Это должны быть люди, играющие ключевую роль при планировании деятельности предприятия, которые в силу должностных обязанностей обязаны заниматься согласованием, корректировкой и контролем выполнения планов.

Руководит работой бюджетного комитета, как правило, финансовый директор предприятия. Необходимо также назначение должностного лица предприятия, которое отвечало бы за текущую работу по управлению бюджетированием – бюджетного координатора или директора по бюджету (в западных компаниях традиционно такого менеджера называют офицер по бюджету).

Бюджетный координатор (директор по бюджету) отвечает за [1]:

· подготовительный процесс;

· стандартизацию плановых и отчетных форм;

· сбор и сопоставление данных;

· проверку информации;

· предоставление отчетов.

Бюджетный координатор выступает в качестве штатного эксперта и координирует действия отделов.

Ничего не будет получаться также без регламентации процесса бюджетирования: определения информации для составления бюджета, сроков представления этой информации и ответственных за это лиц, регламентации на уровне должностных инструкций места каждого исполнителя в системе составления основного бюджета. Создание регламента документооборота и порядка обмена информацией – один из важнейших этапов внедрения бюджетирования.

Итогом усилий по организации бюджетирования является разработка графика документооборота. Необходимо увязать все процедуры и регламенты бюджетирования, усилия отдельных структурных подразделений на различных уровнях управления по составлению бюджетов в единую систему (единый управленческий контур) управления.

Набор инструкций, отражающих политику, организационную структуру предприятия, разделение прав, обязанностей и ответственности исполнителей по вопросам бюджетного планирования и управления обычно называется Руководство по бюджету (Бюджетный регламент). Эти инструкции выполняют функцию стандарта предприятия - свода правил и рекомендаций для составления бюджетных программ.

Нет нормативных документов, которые регламентируют внутренние стандарты на предприятии. Каждое предприятие положения стандарта определяет самостоятельно.

В применении к бюджетированию, в стандартах предприятия (Бюджетном регламенте) должны быть определены:

· центры финансовой ответственности;

· нормативы расходов сырья и материалов для выпуска продукции;

· нормативы расходов на заработную плату;

· система оплаты труда, существующая на предприятии;

· норматив накладных расходов;

· база распределения накладных расходов;

· перечень объектов информации для составления бюджета, сроки представления этой информации и ответственных за это лиц;

· бюджетный комитет и руководитель комитета;

· место каждого исполнителя в системе составления основного бюджета;

· период для сопоставления бюджета и фактических данных, ответственный за эту работу, сроки представления этой информации и кому она адресуется;

· документооборот и порядок обмена информацией;

· создание информационной базы (данные берутся из управленческого учета) [3].

Задача

Сеть компьютерных супермаркетов «Мир» (СКС «Мир») включает 20 магазинов, расположенных в основном центре и крупнейших райцентрах области. Основой вид деятельности магазинов – реализация цифровой и вычислительной техники. Дополнительно оказываются услуги по сборке технике по специальным заказам, ремонт техники, установка программного обеспечения, консультирование пользователей. Координирует деятельность сети компании «Мир – Центр», осуществляющая централизованные закупки товара, подбор и расстановку кадров, формирование торговой политики и управление финансовыми и материальными потоками внутри сети. При этом в сфере ответственности директоров отдельных магазинов находится организация торговой деятельности соответствующего магазина и достижение показателей объемов продаж, доходов и доходностей.

Требуется:

- Выделить основные функции подсистемы СКС «Мир».

- Сформулировать систему целей СКС «Мир».

- Сформулировать условия, при которых смена внешних обстоятельств должна будет вовлечь за собой изменение системы целей СКС «Мир». Обсудить, какие события внутри самой СКС «Мир» могут повлечь за собой изменение ее целей.

- Предложить схему организационной структуры СКС «Мир».

- Выделить основные внешние и внутренние факторы, оказывающие влияние на деятельность и результативность СКС «Мир».

Решение:

- Выделить основные функции подсистемы СКС «Мир».

1. Реализация товаров;

2. Оказание услуг по сборке техники

3. Оказание услуг по ремонту техники

4. Оказание услуг по установке программного обеспечения

5. Оказание консультационных услуг

- Сформулировать систему целей СКС «Мир».

Основная цель коммерческой организации – получение прибыли.

Второстепенные цели: лидерство на рынке, увеличение товарооборота и т.п.

- Сформулировать условия, при которых смена внешних обстоятельств должна будет вовлечь за собой изменение системы целей СКС «Мир». Обсудить, какие события внутри самой СКС «Мир» могут повлечь за собой изменение ее целей.

Наиболее вероятное условие – вхождение на рынок более крупного продавца, за счет чего придется сменить либо ассортимент, либо ценовую стратегию, либо вообще вид деятельности.

- Предложить схему организационной структуры СКС «Мир».

Рисунок 1 – Организационная структура СКС «Мир»

- Выделить основные внешние и внутренние факторы, оказывающие влияние на деятельность и результативность СКС «Мир».

Внешние:

- закупочные цены;

- система налогообложения

- курс доллара

- политика конкурентов

- политика поставщиков

Внутренние

- кадровая политика

- политика ценообразвания

- политика «Мир – Центр»

- система управления

Список использованной литературы

1. Балабанов, И., Шеремет, А. Д. Теория экономического анализа: Учебник; 4-е изд., доп. 2012 – 564 с.

2. Виноградова, С. Н., Пигунова, О. В. Коммерческая деятельность. Минск: Высшая школа, 2012.

3. Гиляровская Л.Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб./ Гиляровская Л. Т. (др.). – М.: ТК Велби, изд-во Проспект, 2012 – 360 с.

4. Дорожкина, Н. И., Шепелев, О. М. Разработка организационно-экономического механизма формирования резервов проектирования процессов повышения эффективности деятельности промышленного предприятия//Социально-экономические явления и процессы. Тамбов, 2012. № 5-6. С. 39-46.

5. Кальницкая, И.В., Харина В.В. Практические аспекты внедрения управленческого учета в торговых организациях: центры ответственности и управленческая отчетность//Управление корпоративными финансами. 2013. № 4

Поиск по сайту: