Бюджет производства продукции

При помощи смет-бюджетов действия различных подразделений могут быть согласованы и сведены воедино, смета помогает руководителям в управлении деятельностью и ее контролем в том подразделении, за которое они отвечают.

Студенты в данном разделе должны в соответствии с объектами учета, принятыми в разд. 1.3, составить плановые сметы затрат по каждому центру ответственности и плановые калькуляции по каждому носителю затрат.

В курсовой работе составление смет-бюджетов начинается с формирования смет по видам затрат.

2.1.1. Формирование смет по видам затрат

Совокупные затраты на производство продукции складываются из затрат материалов, труда и накладных расходов. Плановая смета по каждому виду затрат рассчитывается на планируемый объем производства продукции.

Разработка смет использования и закупок основных материалов. Смета затрат использования материалов определяет стоимость материалов, необходимых для обеспечения плана производства продукции. Формирование сметы использования материалов осуществляется в разрезе центров ответственности и базируется на нормах расходов материалов на единицу продукции, планируемых целях на материалы и плановом объеме производства продукции.

,

где – затраты на материалы определенного вида на планируемый объем производства продукции, ден. ед.;

- норма расхода данного вида материала на единицу i -го изделия, натуральные ед.;

Ц – цена данного вида материала, ден. ед.;

V_прi - объем производства i -го изделия.

Смета закупок материалов определяет стоимость материалов, необходимых для выполнения плана производства продукции и для поддержания запасов материалов на запланированном уровне.

Формирование сметы использования закупки материалов осуществляется в курсовой работе по форме табл. 2.2.

Разработка сметы прямых трудовых затрат. Затраты труда зависят от номенклатуры и количества производимой продукции, ее трудоемкости, системы оплаты труда. Расчет тарифной заработной платы основных рабочих осуществляется по формулам:

,

,

,

где З_Т, З_осн, З_доп – соответственно тарифная, основная и дополнительная заработные платы основных рабочих, ден. ед.;

s_Т - средняя тарифная ставка, ден. ед./ч;

t – трудоемкость изготовления единицы изделия, ч/шт.;

H_пр – процент доплат и премии за качество, %;

Н_доп – процент дополнительной заработной платы, %.

В курсовой работе исходные данные для расчета сметы трудовых затрат даны в Приложениях 1.1 и 1.3, сама смета формируется по форме табл. 2.3.

Разработка сметы накладных расходов. Накладные расходы формируются по трем сметам:

- смета общепроизводственных расходов;

- смета общехозяйственных расходов;

- смета коммерческих расходов.

В курсовой работе студенты должны все накладные расходы, заданные в Приложении 1.2, распределить по трем вышеуказанным видам. При этом смета каждого вида накладных расходов, в зависимости от места их возникновения, формируется в разрезе соответствующих центров ответственности. Смета общепроизводственных расходов формируется в разрезе производственных подразделений (цехов предприятия), смета общехозяйственных и коммерческих расходов – по предприятию в целом.

Составлению смет общепроизводственных расходов предшествует их классификация на постоянные, остающиеся неизменными при изменении объема производства, и переменные, изменяющиеся с переменной объема производства.

Общехозяйственные и коммерческие расходы рассматриваются в практике управленческого учета как постоянные.

Классификация общепроизводственных расходов на переменные и постоянные затрудняется из-за того, что существуют затраты смешанного типа, которые носят полупеременный характер. В этом случае возникает задача разделения этих затрат на постоянную и переменную части.

Поведение смешанных затрат при изменении объема выпуска продукции может быть описано сметным уравнением вида

,

где З_j – совокупные затраты j-того вида, ден. ед.;

V_пр – объем производства в натуральном выражении, шт.;

З _постj – постоянная составляющая затрат j-го вида, ден. ед.;

- удельные переменные j-го вида, приходящиеся на единицу продукции, ден. ед./шт.

Решив это сметное уравнение для затрат j-го вида, т.е. определив постоянные З _{постj и} , можно выделить в составе этих затрат как постоянную, так и переменную составляющие.

Существуют различные методы расчета сметного уравнения. Наиболее простым и распространенным является минимаксный метод, основанный на построении функции затрат с помощью крайних значений выборки «затраты-объемы производства».

Минимаксный метод применяется в следующей последовательности:

1-й этап: подготавливается статистическая информация предыдущих плановых периодов о величине фактических затрат данного вида при различных объемах производства продукции.

2-й этап: выбирается максимальная пара значений V_max, 3_max и минимальная пара значений V_min, 3_min.

3-й этап: определяется переменная составляющая на единицу изделия:

.

4-й этап: определяется постоянная составляющая:

.

Порядок решения сметного уравнения по данному методу приведен в примере 1.

1. Пример решения сметного уравнения для смешанных затрат

Таблица 2.4

Информация об объеме производства и величине затрат на содержание

и эксплуатацию оборудования за несколько плановых периодов.

Решение сметного уравнения ,

V_max= 11000 шт., 3_max = 73000 руб.

V_min = 8000 шт., 3_min = 67000 руб.

∆V =3000 шт., ∆З = 6000 руб.

,

Таким образом, сметное уравнение имеет вид: З₀ =50 000+2∙ V_пр..

В курсовой работе студенты на основании проведенной ранее классификации затрат должны выделить в общепроизводственных расходах смешанные затраты, по каждому виду этих затрат самостоятельно сформировать статистику о соотношении величины этих затрат и объема производства за предыдущие пять периодов и решить сметные уравнения. Результаты расчета заносятся в таблицы смет соответствующих центров ответственности.

Сметы общепроизводственных расходов даются по форме табл. 2.5, а общехозяйственных и коммерческих – по форме табл. 2.6.

2.1.2. Формирование смет затрат по центрам ответственности

Информацией для составления смет по центрам ответственности служат выделенные в разд. 1.3 курсовой работы центры ответственности и составленные выше сметы по видам затрат. Как указывалось ранее, сметы по видам затрат должны быть сформированы в разрезе центров ответственности.

Сметы затрат цехов как центров ответственности даются по форме табл. 2.7.

Смета затрат предприятия в целом как центра ответственности формируется по форме табл. 2.8.

По каждому центру ответственности в курсовой работе студентами должна быть проведена группировка затрат на регулируемые, на формирование которых менеджер центра ответственности может оказать влияние, и нерегулируемые - те, на которые менеджер не может оказывать влияние.

На основании группировки затрат на регулируемые и нерегулируемые определяется круг ответственности руководителя, что позволяет более объективно контролировать и оценивать его работу и, тем самым, повысить действенность системы управления затратами.

2.1.3. Формирование смет по носителям затрат

Таблица 2.5

Поиск по сайту: