ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ И ПРОЧИЕ РАСХОДЫ

Общие правила признания таких расходов содержатся в п. 7 ст. 272 НК РФ и применяются, если иное не установлено ст. ст. 261, 262, 266, 267 НК РФ.

┌────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────𗈜

│ Вид расхода │ Дата признания │

├────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────┤

│Расходы в виде сумм налогов │Дата начисления налогов (сборов) │

│(авансовых платежей по налогам), │ │

│сборов и иных обязательных платежей │ │

│(пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ) │ │

├────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────┤

│Суммы отчислений в резервы (пп. 2 │Дата начисления суммы отчислений в │

│п. 7 ст. 272 НК РФ) │резерв │

├────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────┤

│Расходы в виде (пп. 3 п. 7 ст. 272 │Одна из следующих дат: │

│НК РФ): │- дата расчетов в соответствии с │

│- сумм комиссионных сборов; │условиями заключенных договоров; │

│- оплаты сторонним организациям за │- дата предъявления документов, │

│выполненные ими работы │служащих основанием для произведения│

│(предоставленные услуги); │расчетов; │

│- арендных (лизинговых) платежей за │- последнее число отчетного │

│арендуемое (принятое в лизинг) │(налогового) периода │

│имущество; │ │

│- иных подобных расходов │ │

├────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────┤

│Расходы в виде: │Дата перечисления денежных средств с│

│- выплаченных подъемных; │расчетного счета (выплаты из кассы) │

│- компенсации за использование для │ │

│служебных поездок личных легковых │ │

│автомобилей и мотоциклов (пп. 4 п. 7│ │

│ст. 272 НК РФ) │ │

├────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────┤

│Расходы: │Дата утверждения авансового отчета │

│- на командировки; │ │

│- на содержание служебного │ │

│транспорта; │ │

│- представительские; │ │

│- иные подобные расходы (пп. 5 п. 7 │ │

│ст. 272 НК РФ) │ │

├────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────┤

│Расходы в виде: │Одна из следующих дат: │

│- отрицательной курсовой разницы по │- дата перехода права собственности │

│имуществу и требованиям │на иностранную валюту и драгоценные │

│(обязательствам), стоимость которых │металлы; │

│выражена в иностранной валюте <1>; │- последнее число текущего месяца │

│- отрицательной переоценки стоимости│ │

│драгоценных металлов (пп. 6 п. 7 │ │

│ст. 272 НК РФ) │ │

├────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────┤

│Расходы, связанные с приобретением │Дата реализации или иного выбытия │

│ценных бумаг (пп. 7 п. 7 ст. 272 │ценных бумаг, дата прекращения │

│НК РФ) │обязательств по их передаче зачетом │

│ │встречных однородных требований <2> │

├────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────┤

│Расходы, связанные с нарушением │Одна из следующих дат: │

│договорных или долговых │- дата признания должником; │

│обязательств, в виде: │- дата вступления в законную силу │

│- сумм штрафов, пеней и (или) иных │решения суда <3> │

│санкций; │ │

│- сумм возмещения убытков (ущерба) │ │

│(пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ) │ │

├────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────┤

│Расходы от продажи (покупки) │Дата перехода права собственности на│

│иностранной валюты (пп. 9 п. 7 │иностранную валюту │

│ст. 272 НК РФ) │ │

├────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────┤

│Расходы в виде стоимости │Дата реализации │

│приобретения долей, паев (пп. 10 │ │

│п. 7 ст. 272 НК РФ) │ │

├────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────┤

│Расходы по договорам займа и иным │На одну из следующих дат: │

│долговым обязательствам, (включая │- на конец месяца <4>; │

│ценные бумаги), срок действия │- на дату прекращения действия │

│которых приходится более чем на один│договора (погашения долгового │

│отчетный период (п. 8 ст. 272 НК РФ)│обязательства). │

│ │В аналитическом учете такие расходы │

│ │отражаются ежемесячно │

├────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────┤

│Расходы по приобретению переданного │В тех отчетных (налоговых) периодах,│

│в лизинг имущества (п. 8.1 ст. 272 │в которых в соответствии с условиями│

│НК РФ) │договора предусмотрены арендные │

│ │(лизинговые) платежи │

├────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────┤

│Суммовая разница у │На дату погашения дебиторской │

│налогоплательщика-продавца (абз. 2 │задолженности за реализованные │

│п. 9 ст. 272 НК РФ) │товары (работы, услуги), │

│ │имущественные права │

│------------------------------------│------------------------------------│

│В случае перечисления авансов │На дату реализации товаров (работ, │

│ │услуг), имущественных прав <5> │

├────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────┤

│Суммовая разница у │На дату погашения кредиторской │

│налогоплательщика-покупателя (абз. 3│задолженности за приобретенные │

│п. 9 ст. 272 НК РФ) │товары (работы, услуги), имущество, │

│ │имущественные или иные права │

│------------------------------------│------------------------------------│

│В случае перечисления авансов │На дату приобретения товаров (работ,│

│ │услуг), имущества, имущественных или│

│ │иных прав <5> │

└────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────┘

Поиск по сайту: