Податок на прибуток для юридичних осіб

1)Cутність податку

2)Платники, ставки, об’єкт оподаткування

3)Валові доходи, витрати, амортизація

4)Механізм розрахунку та порядок сплати

5)Відповідальність платників

1. Податок на прибуток для юридичних осіб є вкрай необхідний в системі оподаткування. Велика частка надходжень до державного бюджету відбувається саме від цього податку.

2. Платниками податку з прибутку є резиденти України – суб’єкти господарської діяльності, громадські та інші підприємства установ, організацій, яких діяльність спрямована на отримання прибутку, як на території України так і поза її межами. Нерезиденти України юридичні особи створені у будь-якій організаційно-правовій формі, які отримують доходи з джерелом їх походження з території України.

Об’єктом оподаткування є прибуток за звітний період з джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом зменшення доходів звітного періоду на собівартість реалізації товару, виконаних робіт, наданих послуг та суму інших витрат звітного періоду, мінус амортизаційні відрахування, а також мінус плата за патент.

ОО=СВД-ВВ-Ам

де: СВД – скоригований валовий дохід

ВВ – валові витрати

Ам – амортизаційні відрахування

ПП=ОО*Ст-(Пп)

де: ОО – об’єкт оподаткування

Ст – ставка податку

Пп – плата за патент.

Валовий дохід – загальна сума доходу платника від всіх видів діяльності, отриманого(нарахованого) за звітний період в грошовій, матеріальні та нематеріальній формах, як на території України так і поза її межами.

Скоригований валовий дохід – валовий дохід визначається без врахування перелічених доходів, які не включаються до складу валового доходу.

Валові витрати – сума будь-яких витрат у грошовій, матеріальній, нематеріальній та інших формах здійснюваних як компенсацію вартості товарів (робіт, послуг), які придбані(виготовлені) для їх подальшого використання у власній господарській діяльності.

Амортизація – поступове віднесення витрат з придбання, виготовлення або поліпшення основних фондів і нематеріальних активів на зменшення скоригованого прибутку платника в межах в межах норм амортизаційних відрахувань

Ставки податку – основна ставка 16%

Відповідно до положення застосовують в перехідному періоді наступні ставки:

з 1 квітня 2011р – 23%

з 1 січня 2012р -21%

з 1 січня 2013р -19%

з 1 січня 2014р – 16%

Ставка податку може становити 0%;4;6;12;15;20% доходів нерезидентів та прирівняних до них осіб з джерелом надходження з території України.

3. До оподаткування включають доходи, що враховуються до доходів звітного періоду на підставі документів від операційної діяльності у розмірі договірної вартості та інші доходи у вигляді дивідендів, доходів операцій з лізингу, оренди, суми штрафів фактично отриманих за рішенням договору або суду, суми дотацій, субсидій, інвестицій, доходів від реалізації необоротних матеріальних активів та інші доходи платника у звітному періоді.

Доходи, що не враховуються для визначення об’єкта оподаткування:

-сума попередньої оплати та авансів

-сума ПДВ

-сума коштів або вартість майна отримана платником як компенсація

-сума коштів або вартість майна, що надійшла у вигляді прямих інвестицій

-майно отримане від міжнародної технічної допомоги

Витрати, що враховуються при обчислення об’єкта оподаткування складаються із:

1)Витрат операційної діяльності

-собівартість товарів реалізов, виконання робіт, наданих послуг, а саме:

Ø Прямих матеріальних витрат;

Ø Прямих витрат на оплату праці;

Ø Амортизаційних виробничих основних засобів і нематеріальних активів (що пов’язані з виробництвом);

Ø Вартості придбаних послуг;

Ø Інших прямих витрат.

2)Інших витрат, які включають:

-загальновиробничі витрати:

Ø Витрати на управління виробництвом, медичне страхування працівників, службові відрядження персональних цехів;

Ø Амортизація основних засобів та нематеріальних активів загальновиробничого призначення;

Ø Витрати на утримання, експлуатацію та ремонт ОЗ;

Ø Витрати на опалення, освітлення, водопостачання;

Ø Витрати на охорону праці, техніку безпеки;

Ø Інші загальновиробничі витрати.

-адміністративні витрати:

Ø Загальні корпоративні витрати;

Ø Службові відрядження;

Ø Винагороди, консультації, інформаційні та аудиторські послуги;

Ø Витрати на оплату послуг зв’язку;

Ø Інші адміністративні витрати.

- витрати, пов’язані з реалізацією товарів (робіт, послуг):

Ø Витрати на рекламу та дослідження ринку;

Ø Витрати на транспортування і страхування товарів;

Ø Витрати на ремонт і обслуговування;

Ø Інші витрати.

Амортизації підлягають:

-витрати на придбання основних засобів і нематеріальних активів;

-витрати на самостійне виготовлення основних засобів;

-витрати на проведення ремонту, реконструкція, модернізація ОЗ (до 10% сукупної балансової вартості ОЗ);

-витрати на поліпшення землі;

-витрати на капітальні інвестиції у вигляді цільового фінансування;

-сума переоцінка вартості ОЗ.

Не підлягають амортизації, а повністю відносяться до складу витрат за звітний

період: -законсервовані ОЗ;

-ліквідація ОЗ.

Поиск по сайту: