АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция

Аудит формирования фондов банка

Читайте также:
  1. XIII. ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ЭКОЛОГИЧЕСКОГО АУДИТА
  2. Аграрная политика царизма в Казахстане в конце XIX-начале ХХ вв. Переселение русских, украинских крестьян. Начало формирования многонационального состава населения Казахстана.
  3. Аккредитованное профессиональное аудиторское объединение —
  4. АКТИВНЫХ ОПЕРАЦИЙ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА
  5. Алгоритм формирования стека
  6. Амортизация основных производственных фондов
  7. Амортизация основных производственных фондов
  8. Амортизация основных фондов.
  9. Анализ активных операций банка
  10. Анализ движения основных фондов
  11. Анализ наличия, состава и динамики источников формирования капитала предприятия
  12. Анализ пассивных операций банка

Часть прибыли, остающейся в распоряжении банка, реин­вестируется с целью расширения деятельности и устойчивого функционирования банка. За счет прибыли банка формируют­ся следующие фонды: резервный фонд, фонд развития банков­ского дела, прочие фонды. К прочим фондам относятся фонд дивидендов и другие фонды, предусмотренные уставом банка, например, фонд индексации акций. Отличительной особеннос­тью фондов, образованных за счет чистой прибыли банка, яв­ляется то, что при совершении внутрибанковских операций их величина не изменяется. Исключение составляет фонд диви­дендов.

При аудите формирования фондов банка основной зада­чей является подтверждение достоверности бухгалтерской от­четности в области этих операций, а также выявление соответ­ствия бухгалтерского учета требованиям нормативных доку­ментов.

Аудит формирования фондов банка включает проверку:

«источников формирования фондов;

* полноты перечисления средств в фонды;

* соблюдения сроков формирования фондов.

При проверке используются распечатки балансовых сче­тов 7321 "Резервный фонд", 7327 "Фонд развития банка", 7329 "Прочие фонды", Устав банка, протоколы собрания акционе­ров, мемориальные ордера, подшитые в папке "Документы дня".

Резервный фонд, фонд развития банковского дела и про­чие фонды банка образуются за счет отчислений от прибыли по установленным и утвержденным общим собранием акцио­неров банка нормативам.

Средства резервного фонда и фонда развития банковского дела по решению собрания акционеров могут быть направлены на одну или несколько следующих целей:


* возмещение непокрытых убытков, выявленных по ре­
зультатам работы банка за отчетный год;

» восполнение превышения суммы распределенной прибы­ли над суммой полученной прибыли;

• пополнение уставного капитала банка.

Средства резервного фонда могут быть направлены также на выплату дивидендов по привилегированным акциям в слу­чае недостаточности текущей прибыли.

Проверку формирования собственных фондов в коммер­ческих банках Республики Беларусь следует начинать с изу­чения Устава банка, в котором содержится порядок их созда­ния. Затем изучаются протоколы собрания акционеров бан­ка, в которых утверждены нормативы отчисления прибыли в тот или иной фонд, а также сроки, в которые следует прово­дить отчисления (один раз в год, каждый квартал или каж­дый месяц). Утвержденные собранием акционеров нормативы отчислений прибыли в фонды банка следует соотнести с нор­мативами в Уставе банка и с нормативами, утвержденными Национальным банком Республики Беларусь. По указанию Национального банка минимальный размер резервного фонда должен составлять не менее 15% уставного капитала банка, а размеры ежегодных отчислений должны быть не менее 5% от прибыли.

По распечаткам балансовых счетов 7321 "Резервный фонд", 7327 "Фонд развития банковского дела", 7329 "Прочие фонды" определяются сроки и источники пополнения фондов банка. Мемориальные ордера служат подтверждением сделанных бух­галтерских проводок.

При проведении в текущем году, до собрания акционеров, окончательного распределения прибыли за отчетный год в бух­галтерском учете совершаются проводки:

Д-т 7362 "Распределенная прибыль в ожидании под­тверждения";

К-т 7321 "Резервный фонд"; К-т 7327 "Фонд развития банка"; К-т 7329 "Прочие фонды банка"; К-т 6662 "Дивиденды к выплате".

При наличии у банка превышения суммы распределенной прибыли (балансовый счет 7380) над суммой полученной при­были (балансовый счет 7370) на восполнение превышения не-


обходимо направить начисленные в оiчетном году (через ба лансовый счет 7380), но не использованные средства фондов развития банка, резервного, прочих фондов, а также начислен­ные, но не выплаченные дивиденды. При этом совершаются проводки:

Д-т 6662 "Дивиденды к выплате";

Д-т 7329 "Прочие фонды";

Д-т 7327 "Фонд развития банковского дела";

Д-т 7321 "Резервный фонд";

К-т 7380 "Использование прибыли отчетного года".

Аналогичные меры принимает банк при ожидаемых убыт­ках и наличии распределенной прибыли. Если средств по дан­ным источникам недостаточно, то сумму превышения распре­деленной прибыли над полученной прибылью рассматривают как убыток, а на величину использованной прибыли при нали­чии убытка растет величина убытка за отчетный год.

При формировании фондов банка следует обращать вни­мание на следующее обстоятельство. По плану счетов бухгал­терского учета, введенного в действие на территории Респуб­лики Беларусь с 1 января 1996 г., разделены собственный капитал банка, в который входят резервный фонд, фонд раз­вития банка, прочие фонды, и резервы на различные соци­альные выплаты, которые состоят из резервов на отпускные выплаты (балансовый счет 7113) и резервов на прочие соци­альные выплаты (балансовый счет 7119). Источником форми­рования резервов может быть не только прибыль банка, но и другие источники. Иногда на балансовом счете 7321 "Резерв­ный фонд" открывается лицевой счет, предназначенный для социальных выплат работникам банка, куда зачисляются сред­ства из других источников. Это - типичная ошибка и аудитору следует предложить банку ее исправить. Другой часто встреча­ющейся ошибкой при аудите собственных фондов банка явля­ется пополнение резервного фонда, фонда развития банка, а также прочих фондов не за счет прибыли банка, а из других источников.


1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 | 66 | 67 | 68 | 69 | 70 | 71 | 72 | 73 | 74 | 75 | 76 | 77 | 78 | 79 | 80 | 81 |

Поиск по сайту:



Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Студалл.Орг (0.003 сек.)