Налогообложение земельных участков

Задачи на расчёт земельного налога

Для физических лиц

1) Герой Советского Союза имеет в собственности садовый участок 500 м². Кадастровая стоимость – 36,7 р. / м². Определить земельный налог.

Налогооблагаемая база: 36,7 · 500 = 18350 р.

Согласно статье 391 Налогового кодекса данный гражданин имеет льготу на уменьшение налоговой базы на 10000 р.

18350 – 10000 = 8350 р.

Налоговая ставка для садового участка 0,3%.

Сумма земельного налога составит:

Н = 8350 · 0,3: 100 = 25,05 р.

2) Земельный участок 300 м², предоставленный для жилищного строительства, находится в общей совместной собственности у гр. Иванова, Петрова (инвалида с детства) и Сидорова. Определить сумму земельного налога, который должен заплатить каждый из них, если кадастровая стоимость – 45 р. / м².

Согласно ст. 392 Налогового кодекса, налоговая база в данном случае определяется в равных долях: 300 / 3 чел.=100 м².

Так как участок под жилищное строительство – налоговая ставка 0,3 %.

Для Иванова и Сидорова сумма земельного налога составит:

Н = 100 · 45 · 0,3: 100 = 13,5 р.

Петров имеет льготы по ст. 391 НК РФ. Ему предоставляется вычет 10 тыс. р.

Налоговая база: [100 · 45 – 10000] < 0, следовательно, Петров не платит земельный налог.

3) Гр. Седых, проживающий в Ямало-Ненецком АО, имеет в собственности участок 800 м² под животноводство. Определить земельный налог.

Поскольку Седых относится к коренным малочисленным народам Севера в соответствии с п. 7 ст. 395 НК он освобождается от уплаты земельного налога.

Для юридических лиц

1) ООО «ЮгСпецДон» имеет на праве постоянного пользования участок 9000 м², используемый для промышленных нужд.

По сведениям государственного налогового кадастра стоимость 1 м² данной земли составляет 16,8 р. Определить сумму земельного налога.

Налоговая база: 16,8 · 9000 = 151200 р.

В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговая ставка составляет 1,5 %.

Сумма земельного налога: Н = 151200 · 1,5: 100 = 2268 р.

2) Земельный участок размером 1000 м² находится в собственности таможенной службы. Определить земельный налог.

В соответствии со ст. 389 (п. 2) НК РФ данный земельный участок не признается объектом налогообложения.

3) ООО «АгроЮГ» имеет в собственности 10 га (100000 м²) земельного участка под выращивание пшеницы. Его кадастровая стоимость – 7,31 р. / м². Определить сумму земельного налога.

Налоговая база: 7,31 · 100000 = 731000 р.

Так как данный участок относится к землям сельскохозяйственного назначения, согласно ст. 394 НК РФ, налоговая ставка составляет 0,3 %.

Сумма земельного налога: Н = 731000 · 0,3: 100 = 2193 р.

Требование об уплате земельного налога

Инструкция ФНС № 56 (п. 30) определяет, что при неуплате налога в срок налогоплательщику направляется требование об уплате налога – письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. Если указанные лица уклоняются от получения требования, оно направляется по почте заказным письмом. Требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Так, при неуплате земельного налога по сроку 15 сентября требование о его уплате должно быть направлено не позднее 15 декабря, а по сроку 15 ноября – не позднее 15 февраля.

Дополнительные задачи по земельному налогу

№ 4. АО “Электромеханический завод” содержит на своем балансе два жилых дома, площадь которых составляет 3000 кв. м. Предприятие расположено в городе с численностью населения 3200 тыс. человек. Какую сумму налога за 2000 г. должно уплатить АО за земельные участки под жилыми домами?

Жилые дома, которые относятся к жилищному фонду и расположены в пределах границы городской (поселковой) черты, должны облагаться земельным налогом в размере 3% от ставок налога, установленных в городе, но не менее 14,4 коп. за 1 кв. м в 2000 г. (Закон Российской Федерации от 24.12.92 г. № 4218-1 “Об основах федеральной жилищной политики” (с последующими изменениями и дополнениями))

Если ставка земельного налога в городе, где расположено АО “Электромеханический завод”, в 2000 г. сложилась в размере 9,72 руб. за 1 кв. м, льготная ставка в размере 3%, применяемая к землям, занятым жилищным фондом, составила бы 29 коп. за 1 кв. м (9,72 ру6./кв. м х 3% = 29 коп./кв. м). Таким образом, сумма земельного налога, которую уплатит АО в 2000 г. за участки под жилыми домами, составит 870 руб. (3000 кв. м х 29 коп./кв. м).

№ 5. АО “Цементный завод” находится на территории г. Череповца Вологодской области. В городе проживают около 250 тыс. человек (условно). Предприятие производит цемент для строительных работ и отпускает его другим предприятиям и населению. Основные производственные здания и сооружения акционерного общества занимают земельные участки площадью 3000 кв. м. Кроме того, АО использует для своей деятельности участки под складами готовой продукции, магазином по продаже цемента и других строительных материалов, имеет многоэтажные жилые дома для служебного пользования, находящиеся на территории г. Череповца. На уплату земельного налога за 2000 г. предприятие должно направить декларацию в инспекцию МНС России по г. Череповцу.

Расчет налоговой базы (площадь земельного участка (кв. м):

“3000” – площадь земельного участка, занятая производственными зданиями и сооружениями; “5000” – площадь участка под складами готовой продукции; “100” – площадь участка под магазином по продаже цемента и других стройматериалов; “6000” – площади участков под многоэтажными жилыми домами.

Среднюю ставку налога по г. Череповцу находим в справочнике на пересечении строки, соответствующей Северному району и столбцу с численностью населения от 100 тыс. до 250 тыс. человек. Средняя ставка равна 1,01 руб./кв. м. Далее следует применить коэффициент увеличения средней ставки налога за счет статуса города.

Этот коэффициент равен 2,2. Средняя ставка налога по городу будет равна: 1,01 руб./кв. м х 2,2 = 2,22 руб./кв. м. Учитывая данную среднюю ставку налога по г.Череповцу, органы местного самоуправления установили по оценочным зонам города ставки налога в следующем размере:

• 2 зона – 2,40 руб./кв. м;

• 3 зона – 2,10 руб./кв. м;
• 4 зона – 1,80 руб./кв. м.

Данные размеры ставок применяются при расчете сумм земельного налога под производственными зданиями и сооружениями, складами готовой продукции, магазином по продаже цемента населению, находящимися в пользовании у акционерного общества.

№ 6. Согласно части 5 ст. 8 Закона «О плате за землю» налог за земли, занятые жилищным фондом в границах городской черты, взимается со всей площади земельного участка в размере 3 % от ставок земельного налога, установленных в городах, но не менее 14,4 коп. за 1 кв.м в 2000 г. В нашем примере жилые дома находятся в разных оценочных зонах города. Учитывая, что средняя ставка по городу – 2,22 руб./ кв.м, в том числе по 2-й зоне – 2,40 руб./кв.м и по 4-й зоне – 1,80 руб./кв. м, 3% от них составят: 2,40 руб./кв.м х 3% = 7,2 коп./кв.м; 1,80 руб./кв. м х 3% = 5,4 коп./кв. м.

При наличии на территории, обслуживаемой одним и тем же налоговым органом, нескольких объектов налогообложения, в том числе земельных участков, занятых жилыми домами, отдельная налоговая декларация по каждому жилому дому не составляется, а представляется одна сводная декларация на все объекты налогообложения с приложением таблицы об исчисленных суммах налога по каждому объекту, подлежащему налогообложению.

“2,10 руб./кв. м” – ставка, применяемая для расчета налога за земельные участки под производственными зданиями и сооружениями (по оценочной зоне 3); по земельным участкам под складами готовой продукции – “1,80 руб./ кв.м” (по зоне 4); по земельному участку под магазином – “2,40 руб./кв. м” (по зоне 2); по земельным участкам под жилыми домами – “14,4 коп./кв. м” (по зонам 2 и 4).

№ 7. Главным госналогинспектором инспекции МНС России по Камешковскому району Владимирской области Крыловекой Е.Н. оформлено налоговое уведомление на уплату земельного налога за 2000 г. Замчевскому В.А. за находящиеся в его пользовании земельные участки для ведения личного подсобного хозяйства и под гаражом в гаражно-строительном кооперативе, расположенные на территории г. Камешково. Сроки уплаты земельного налога органы местного самоуправления установили 20 апреля, 20 августа и 20 октября. Налоговое уведомление на уплату земельного налога было направлено Замчевскому В.А. 5 марта, он его получил 12 марта.

Земельные участки для ведения личного подсобного хозяйства и под гаражом в ГСК расположены в одном городе. Однако ставки налога по ним различны, поскольку относятся к разным категориям земель. Так, согласно части 5 ст. 8 Закона «О плате за землю» налог за земли, занятые личным подсобным хозяйством в границах городской черты, взимается со всей плошали земельного участка в размере 3% от ставок земельного налога, установленных в городах, но не менее 7,2 коп./1 кв. м в 2000 г. Предположим, что ставка земельного налога установлена на 2000 г. по г. Камешково в размере 108 коп./кв. м. 3% от этой ставки составляют 3,24 коп./кв. м (108 коп./кв. м х 3%). В связи с тем что за земли, занятые личным подсобным хозяйством в границах города, установлен минимальный размер налога – 7,2 коп./кв. м, из нашего расчета исключаются 3,24 коп./кв. м. Что касается ставки налога за земельный участок под гаражом в гаражно-строительном кооперативе, то следует напомнить, что ставки налога именно по этим категориям земель индексировались в 1999-2000 гг., т.е. к ним применялись коэффициенты индексации 2 и 1,2, вследствие чего минимальный размер налога за земли, занятые кооперативными гаражами в границах городской черты, составил в 2000 г. 14,4 коп./кв. м.

В данном примере сумма налога за участок по норме составила: 1000 кв. м х 7,2 коп./кв. м = 72,0 руб.; сверх нормы: 800 кв. м х 14,4 коп./кв. м = 115,20 руб. За весь земельный участок для ведения личного подсобного хозяйства сумма налога составила 187,2 руб. (72,0 + 115,2).

В нашем примере сумма налога за участок по норме составила 3,60 руб. (25 кв. м х 14,4 коп./кв. м), сверх нормы 4,32 р. (15 кв. м х 28,8 коп./кв. м). За весь земельный участок под гаражом сумма налога составила 7,92 руб. (3,60 + 4,32).

Поиск по сайту: