 |
АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция
Импортный договор комиссии
Пример 5. Предприятие Б (комиссионер) обязалось импортировать товар для предприятия А (комитента) на сумму 5000 долл. США. Комитент обеспечивает комиссионера денежными средствами на условиях 100% предоплаты. Оплата происходила двумя частями: курс НБУ на дату первой оплаты (70%) — 8,00 грн; на дату второй оплаты (30%) — 7,85 грн. Числа условные. Таможенные платежи при растаможивании товара уплачивает комитент со своего текущего счета. Комиссионное вознаграждение составит 1800,00 грн с НДС, которое должно быть перечислено после передачи товара комитенту от комиссионера. Комитент и комиссионер — плательщики налога на прибыль и НДС на общих основаниях. Проводки для комитента показаны в таблице 5, для комиссионера — в таблице 6. Все проводки — с учетом смелой позиции в части обложения НДС.
Таблица 5
Приобретение импортного товара на условиях договора комиссии — учет у комитента (к примеру 5)
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Бухгалтерский учет | Сумма $/грн | Налоговый учет | ||
| Д-т | К-т | Доходы | Расходы | |||
| 1. | Перечислены денежные средства комиссионеру (курс НБУ — 8,00) | 3500,0$ 28000,00 | — | — | ||
| 2. | Перечислены денежные средства комиссионеру во второй этап (курс НБУ — 7,85) | 1500,0$ 11775,00 | — | — | ||
| 3. | Уплачены таможенные платежи при растаможивании товара: — уплачена пошлина, которая после растаможивания товара увеличит его первоначальную стоимость; — уплачен НДС (число условное) | 3771 281 3771 | 311 3771 311 | 1200,00 10000,00 | — — | —* — |
| 4. | Получен товар от комиссионера: — оприходована часть товара по курсу на дату предоплаты №1;— оприходована часть товара по курсу на дату предоплаты №2 | 3500,0$ 28000,00 1500,0$ 11775,00 | — — | —* —* | ||
| 5. | Проведен зачет задолженностей | 5000,0$ 39775,00 | — | — | ||
| 6. | Отражен НК по НДС с сумм, уплаченных на таможню и на основании ТД | 10000,00 | — | — | ||
| 7. | Получен акт об оказанных услугах от комиссионера на сумму комиссионного вознаграждения | 1500,00 | — | |||
| 8. | Отражен НК по НДС на основании НН | 300,00 | — | — | ||
| 9. | Проведена оплата услуг комиссионера | 18000,00 | — | — | ||
| *Расходы, формирующие себестоимость реализованных товаров, признаются расходами того отчетного периода, в котором признаны доходы от реализации таких товаров. То есть только после реализации импортированных товаров в расходы попадет сумма, которая сформирует себестоимость товаров и которую можно сверить с проводкой Д-т 902 К-т 281. В нашем примере это число 40975,00 (цена приобретения + пошлина). |
Таблица 6
Приобретение импортного товара на условиях договора комиссии — учет у комиссионера (к примеру 5)
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Бухгалтерский учет | Сумма $/грн | Налоговый учет | ||
| Д-т | К-т | Доходы | Расходы | |||
| 1. | Получены денежные средства от комитента (курс НБУ — 8,00) | 3500,00$ 28000,00 | — | — | ||
| 2. | Получены денежные средства от комитента во второй этап (курс НБУ — 7,85) | 1500,00$ 11775,00 | — | — | ||
| 3. | Отражены КР по иностранной валюте, курс упал, возникают расходы (8,00 — 7,85) х 3500,00 = 525,00 | 0,00$ 525,00 | — | — | ||
| 4. | Перечислены денежные средства поставщику-нерезиденту (курс НБУ — 8,01) | 5000,00$ 40050,00 | — | — | ||
| 5. | Отражены КР по иностранной валютой, курс вырос, получили доход (8,01 — 7,85) х 5000,00 = 800,00 | 0,00$ 800,00 | — | — | ||
| 6. | Проводим исключение из дохода на сумму отраженных КР — на сумму расходов— на сумму дохода проводим операцию «сторно» | 0,00$ 525,00 0,00$ 800,00 | — — | — — | ||
| 7. | Получен товар от поставщика-нерезидента | — | 5000,00$ 39775,00 | — | — | |
| 8. | Передан товар комиссионеру | — | 5000,00$ 39775,00 | — | — | |
| 9. | Проведен зачет задолженностей | 5000,00$ 39775,00 | — | — | ||
| 10. | Проводим исключение из дохода на сумму разницы между КР, отраженными в доходах и расходах | 0,00$ 275,00 | — | — | ||
| 11. | Отражен доход на сумму комиссионного вознаграждения | 18000,00 | — | |||
| 12. | Начислено НО по НДС на сумму комиссионного вознаграждения | 300,00 | — | — | ||
| 13. | Получено комиссионное вознаграждение от комитента на текущий счет | 18000,00 |
Поиск по сайту: