 |
АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция
Журнал хозяйственных операций за февраль 2014 г
| № | Дата. Документ. Содержание хозяйственной операции | Сумма | Дебет | Кредит |
| 02.02.2014 г. Корешок чека N. Приходный кассовый ордер N. Получено по чеку из банка в кассу. | ||||
| 10.02.2014 г. Счет N. Акт приемки N. Акцептован счет поставщика и приняты на склад материалы. | ||||
| 12.02.2014 г. Счет N. Платежное поручение N. Оплачены услуги государственных органов. | ||||
| 13.02.2014 г. Расходный кассовый ордер N. Квитанция N. Оплачены услуги физического лица для производства. | ||||
| 13.02.2014 г. Расчетно-платежная ведомость N. Начислена оплата труда персоналу. | ||||
| 13.02.2014 г. Расчетно-платежная ведомость N. Удержан налог на доходы физических лиц. | ||||
| 16.02.2014 г. Накладные на отпуск N. Счета к оплате N. Реализована из цеха готовая продукция. | ||||
| 16.02.2014 г. Копия платежного поручения N. Выписка банка. Получена выручка на расчетный счет. | ||||
| 16.02.2014 г. Приходный кассовый ордер N. Получена выручка в кассу. | ||||
| 17.02.2014 г. Объявление на взнос наличными N. Выписка банка. Расходный кассовый ордер N. Сдана выручка в банк. | ||||
| 20.02.2014 г. Квитанция N. Расходный кассовый ордер N. Оплачено физическому лицу за малоценные предметы | ||||
| 23.02.2014 г. Корешок чека N. Приходный кассовый ордер N. Получено по чеку из банка в кассу на зарплату. | ||||
| 25.02.2014 г. Авансовый отчет N. Приходный кассовый ордер N. Возвращено подотчетным лицом в кассу. | ||||
| 26.02.2014 г. Платежная ведомость N. Выдана заработная плата персоналу. | ||||
| 27.02.2014 г. Расчет бухгалтера. Определен финансовый результат (прибыль) от продаж. | ||||
| 27.02.2014 г. Платежное поручение N. Перечислены в бюджет налоговые платежи. |
На отчетный период для каждого счета открывается свой мемориальный ордер, в который заносятся данные по хозяйственным операциям. Если журнал хозяйственных операций не составляется, то вся деятельность отражается в совокупности мемориальных ордеров.
В настоящее время применяют два вида мемориальных ордеров: упрощенный и полный (общего вида). При использовании журнала хозяйственных операций наиболее целесообразной является запись в виде обыкновенного счета, в котором помечены номера хозяйственных операций (упрощенный ордер).
В случае если журнал хозяйственных операций не формируется, то используют мемориальные ордера общего вида, которые включают в себя не только проводки, но и содержание операций. Однако при этом полная картина хозяйственной деятельности может быть составлена только при рассмотрении всей совокупности мемориальных ордеров. Кроме того, появляется еще один недостаток, заключающийся в необходимости фиксации содержания одной и той же хозяйственной операции, как минимум, в двух мемориальных ордерах.
Упрощенная форма мемориального ордера - это числовая таблица по конкретному счету, в которой отражаются сальдо начальные, операции по приходу и расходу, а также сальдо конечные. Покажем такой упрощенный ордер для учета кассовых операций рассмотренного выше примера.
Упрощенная форма мемориального ордера N 50 "Касса"
| Дебет | Кредит | ||
| Сн = | |||
| 1) | 4) | ||
| 9) | 10) | ||
| 12) | 11) | ||
| 13) | 14) | ||
| Од = | Ок | = 153 | |
| Ск = |
Мемориальный ордер общего вида по тому же счету выглядит следующим образом.
Мемориальный ордер N 50 "Касса"
| № | Содержание хозяйственной операции | Сумма | Дебет | Кредит |
| Получено в кассу: | ||||
| Получено по чеку из банка | ||||
| Получена выручка от реализации продукции | ||||
| Получено по чеку из банка | ||||
| Возвращено подотчетным лицом | ||||
| Итого: | ||||
| Выдано из кассы: | ||||
| Оплачены услуги физического лица | ||||
| Сдана выручка в банк | ||||
| Оплачены затраты на малоценные предметы | ||||
| Выдана заработная плата | ||||
| Итого: | ||||
| Сумма ордера: |
Совокупность мемориальных ордеров того или иного вида позволяет получать ежемесячные оборотно-сальдовые ведомости или оборотно-сальдовые балансы, на основе которых затем составляются баланс и отчетность предприятия. (В настоящее время основным бухгалтерским документом, в котором сосредотачивается вся закодированная хозяйственная деятельность предприятия, является оборотно-сальдовая ведомость и/или Главная книга.)
Для рассматриваемой задачи мемориальные ордера февраля будут выглядеть следующим образом.
01 "Основные 10 "Материалы" 20 "Основное
средства" производство"
──────────┬────────── ──────────┬─────────── ───────────┬──────────
Дебет │ Кредит Дебет │ Кредит Дебет │ Кредит
──────────┼────────── ──────────┼─────────── ───────────┼──────────
Сн = 100 │ Сн = 29 │ Сн = 11 │
│ 2) 20 │ 5) 130 │7) 42
──────────┼────────── ──────────┼─────────── ───────────┼──────────
Од = 0 │Ок = 0 Од = 20 │Ок = 0 Од = 130 │Ок = 42
──────────┼────────── ──────────┼─────────── ───────────┼──────────
Ск = 100 │ Ск = 49 │ Ск = 99 │
 |
50 "Касса" 51 "Расчетные счета" 60 "Расчеты с
поставщиками и
подрядчиками "
──────────┬────────── ──────────┬─────────── ───────────┬─────────
Дебет │ Кредит Дебет │ Кредит Дебет │ Кредит
──────────┼────────── ──────────┼─────────── ───────────┼─────────
Сн = 13 │ Сн = 160 │ │Сн = 65
1) 10 │4) 15 8) 23 │1) 10 │2) 20
9) 25 │10) 12 10) 12 │3) 16 ───────────┼─────────
12) 113 │11) 13 │12) 113 Од = 0 │Ок = 20
13) 14 │14) 113 │16) 39 ───────────┼─────────
──────────┼────────── ──────────┼─────────── │Ск = 85
Од = 162 │Ок = 153 Од = 35 │Ок = 178
──────────┼────────── ──────────┼───────────
Ск = 22 │ Ск = 17 │
 |
68 "Расчеты по 70 "Расчеты с 71 "Расчеты с
налогам и сборам" персоналом по оплате подотчетными лицами"
труда"
──────────┬────────── ──────────┬─────────── ────────────┬──────────
Дебет │ Кредит Дебет │ Кредит Дебет │ Кредит
──────────┼────────── ──────────┼─────────── ───────────┼──────────
│Сн = 22 │Сн = 0 Сн = 34 │
6) 17 │16) 39 6) 17 │5) 130 │13) 14
──────────┼────────── 14) 113 │ ───────────┼──────────
Од = 17 │Ок = 39 ──────────┼─────────── Од = 0 │Ок = 14
──────────┼────────── Од = 130 │Ок = 130 ───────────┼──────────
│Ск = 0 ──────────┼─────────── Ск = 20 │
│Ск = 0
76 "Расчеты с 80 "Уставный 90 "Продажи"
разными дебиторами капитал"
и кредиторами"
──────────┬────────── ──────────┬─────────── ──────────┬──────────
Дебет │ Кредит Дебет │ Кредит Дебет │ Кредит
──────────┼────────── ──────────┼─────────── ──────────┼──────────
│Сн = 100 │Сн = 100 Сн = 0 │
3) 16 │ ──────────┼─────────── 7) 42 │8) 23
4) 15 │ Од = 0 │Ок = 0 15) 6 │9) 25
11) 13 │ ──────────┼─────────── ──────────┼──────────
──────────┼────────── │Ск = 100 Од = 48 │Ок = 48
Од = 44 │Ок = 0 ──────────┼──────────
──────────┼────────── Ск = 0 │
│Ск = 56
 |
99 "Прибыли и убытки"
──────────┬───────────
Дебет │ Кредит
──────────┼───────────
│Сн = 60
├───────────
│15) 6
──────────┼───────────
Од = 0 │Ок = 6
──────────┼───────────
│Ск = 66
Оборотно-сальдовая ведомость представляет собой таблицу, в которой содержатся сведения об используемых счетах, сальдо на начало периода, обороты за исследуемый период и сальдо на конец периода.
Поиск по сайту: