АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция

Аналитический отчет о движении денежных средств корпорации (прямой метод)

Читайте также:
  1. A) товаров и услуг, средств производства
  2. A. Какова непосредственная причина возникновения этой аномалии?
  3. I. Решение логических задач средствами алгебры логики
  4. II. РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ЛЕКАРСТВЕННЫХ СРЕДСТВ В ОРГАНИЗМЕ. БИОЛОГИЧЕСКИЕ БАРЬЕРЫ. ДЕПОНИРОВАНИЕ
  5. II. Собственные средства банка
  6. II.6. Корпорации публичного права (юридические лица)
  7. III. Определение оптимального уровня денежных средств.
  8. IV. Амортизация основных средств
  9. IV. ИМУЩЕСТВО И СРЕДСТВА ПРИХОДА
  10. Public class Отчет
  11. Public void тестОтчетаНесколькихПосещений()
  12. VI. ОЦЕНОЧНЫЕ СРЕДСТВА ДЛЯ ТЕКУЩЕГО КОНТРОЛЯ И ПРОМЕЖУТОЧНОЙ АТТЕСТАЦИИ
No     Показатели   За отчётный год (тыс. руб) За соответствующий период предыдущего года (тыс. руб)
  Остаток денежных средств на начало отчетного года    
Движение денежных средств по текущей деятельности
  Средства, полученные от покупателей и заказчиков    
  Прочие доходы    
  На оплату приобретенных товаров, работ, услуг сырья и иных оборотных активов -63840 -58048
  Оплату труда -30215 -27468
  Выплату дивидендов и процентов -20950 -22470
  Расчеты по налогом и сборам -21546 -20517
  Прочие расходы -16883 -16073
  Чистые денежные средства от текущей деятельности    
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности
  Выручка от вне оборотных активов    
  Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений    
  Полученные дивиденды    
  Полученные проценты    
  Поступления от погашения займов, предоставленных другим корпорациям -- --
  Приобретение дочерних корпораций -- --
  Приобретение объектов основных, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов -36320 -24750
  Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений -8890 -7730
  Займы, предоставленные другим корпорациям -- --
  Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности -19290 -13170
Движение денежных средств по финансовой деятельности
  Поступления от эмиссии акций и иных ценных бумаг    
  Поступления от займов и кредитов, предоставленных другим корпорациям    
  Погашение займов и кредитов -20680 -12175
  Погашение обязательств по финансовой аренде(лизингу) -10150 - 9830
  Чистые денежные средства от финансовой деятельности    
  Поступило - всего    
  Выплаты - всего    
  Чистые денежные средства от всех видов деятельности (стр.24 – стр.25)    
  Остаток денежных средств на конец отчетного года    

 

В долгосрочном периоде прямой метод расчета объема денежных потоков позволяет оценить уровень ликвидности предприятия. Его можно использовать для контроля за процессом формирования выручки от продаж и выводов относительно достаточности денежных средств для платежей по товарным и финансовым обязательствам. Недостаток данного метода состоит в том, что он не учитывает взаимосвязи полученного финансового результата (прибыли) и изменения абсолютного размера денежных средств.
Косвенный метод предпочтительнее с аналитической точки зрения, так как позволяет установить взаимосвязь полученной прибыли с изменением денежных средств. Расчет денежных потоков косвенным методом ведется от показателя чистой прибыли с соответствующими его корректировками на статьи, не отражающие движения реальных денежных средств по счетам бухгалтерского учета.
Таким образом, косвенный метод основан на анализе движения денежных средств по видам деятельности и показывает, где конкретно овеществлена прибыль предприятия и куда вложены «живые деньги». Косвенный метод базируется на изучении «Отчета о прибылях и убытках» (по форме 2) снизу вверх, поэтому его иногда называют нижним. Прямой метод называют верхним, поскольку «Отчет о прибылях и убытках» анализируют сверху вниз.
Аналитический отчет о движении денежных средств, составленный косвенным методом, служит связующим звеном между бухгалтерским балансом на начало и конец отчетного периода, так как он раскрывает связь изменений по счетам учета денежных средств с изменениями по другим статьям баланса. Для преобразования прибыли в денежный поток применяют ряд корректировок, устраняющих влияние не денежных факторов и временного лага между моментом совершения хозяйственных операций и движением денежных средств. Примерами не денежных инвестиционных и финансовых операций могут служить эмиссия акций и облигаций в обмен на материальные и нематериальные вне оборотные активы или обмен одних капитальных активов на другие.

В условиях современной России не денежные операции чаще всего связаны с бартерными сделками, которые относят к текущей деятельности. Наличие подобных сделок можно установить путем аналитических корректировок при расчете денежных потоков косвенным методом. Такие корректировки могут увеличивать или понижать показатель чистой при-были.
Наиболее существенные корректировки, увеличивающие чистую прибыль, следующие:
- начисленная за период амортизация по основным средствам и нематериальным активам;
- снижение остатков запасов;
- уменьшение остатков дебиторской задолженности;
- снижение НДС по приобретенным материальным ценностям;
- уменьшение краткосрочных финансовых вложений;
- увеличение кредиторской задолженности по товарным и финансовым операциям;
- увеличение прочих краткосрочных обязательств.
Вычитают из чистой прибыли:
- сумму переоценки основных средств;
- увеличение запасов;
- повышение дебиторской задолженности;
- увеличение краткосрочных финансовых вложений;
- рост остатка НДС по приобретенным материальным ценностям;
- снижение кредиторской задолженности;
- уменьшение прочих краткосрочных обязательств;
- использование средств резервных фондов и др.
Подготовка аналитического отчета о движении денежных средств косвенным методом включает несколько этапов.

Сначала определяют изменения статей баланса за изучаемый период.
Затем устанавливают их влияние на объем денежных потоков.
Далее по показателям, взятым из отчета о прибылях и убытках и отчета об изменениях капитала, устанавливают факторы, которые способствовали увеличению объема денежных средств, и факторы, приводящие к их снижению.
Полученную информацию объединяют по видам деятельности в специальной форме аналитического отчета (табл. 7.3).
Если по результатам отчетного периода получен убыток, то при косвенном методе расчеты осуществляют, исходя из его величины. Возможно, что последующие корректировки могут превысить сумму убытка — и чистый результат движения денежных средств по текущей деятельности будет положительным.

Таблица 7.3


1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |

Поиск по сайту:



Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Студалл.Орг (0.004 сек.)