Аналитический отчет о движении денежных средств корпорации (прямой метод)

В долгосрочном периоде прямой метод расчета объема денежных потоков позволяет оценить уровень ликвидности предприятия. Его можно использовать для контроля за процессом формирования выручки от продаж и выводов относительно достаточности денежных средств для платежей по товарным и финансовым обязательствам. Недостаток данного метода состоит в том, что он не учитывает взаимосвязи полученного финансового результата (прибыли) и изменения абсолютного размера денежных средств.
Косвенный метод предпочтительнее с аналитической точки зрения, так как позволяет установить взаимосвязь полученной прибыли с изменением денежных средств. Расчет денежных потоков косвенным методом ведется от показателя чистой прибыли с соответствующими его корректировками на статьи, не отражающие движения реальных денежных средств по счетам бухгалтерского учета.
Таким образом, косвенный метод основан на анализе движения денежных средств по видам деятельности и показывает, где конкретно овеществлена прибыль предприятия и куда вложены «живые деньги». Косвенный метод базируется на изучении «Отчета о прибылях и убытках» (по форме 2) снизу вверх, поэтому его иногда называют нижним. Прямой метод называют верхним, поскольку «Отчет о прибылях и убытках» анализируют сверху вниз.
Аналитический отчет о движении денежных средств, составленный косвенным методом, служит связующим звеном между бухгалтерским балансом на начало и конец отчетного периода, так как он раскрывает связь изменений по счетам учета денежных средств с изменениями по другим статьям баланса. Для преобразования прибыли в денежный поток применяют ряд корректировок, устраняющих влияние не денежных факторов и временного лага между моментом совершения хозяйственных операций и движением денежных средств. Примерами не денежных инвестиционных и финансовых операций могут служить эмиссия акций и облигаций в обмен на материальные и нематериальные вне оборотные активы или обмен одних капитальных активов на другие.

В условиях современной России не денежные операции чаще всего связаны с бартерными сделками, которые относят к текущей деятельности. Наличие подобных сделок можно установить путем аналитических корректировок при расчете денежных потоков косвенным методом. Такие корректировки могут увеличивать или понижать показатель чистой при-были.
Наиболее существенные корректировки, увеличивающие чистую прибыль, следующие:
- начисленная за период амортизация по основным средствам и нематериальным активам;
- снижение остатков запасов;
- уменьшение остатков дебиторской задолженности;
- снижение НДС по приобретенным материальным ценностям;
- уменьшение краткосрочных финансовых вложений;
- увеличение кредиторской задолженности по товарным и финансовым операциям;
- увеличение прочих краткосрочных обязательств.
Вычитают из чистой прибыли:
- сумму переоценки основных средств;
- увеличение запасов;
- повышение дебиторской задолженности;
- увеличение краткосрочных финансовых вложений;
- рост остатка НДС по приобретенным материальным ценностям;
- снижение кредиторской задолженности;
- уменьшение прочих краткосрочных обязательств;
- использование средств резервных фондов и др.
Подготовка аналитического отчета о движении денежных средств косвенным методом включает несколько этапов.

Сначала определяют изменения статей баланса за изучаемый период.
Затем устанавливают их влияние на объем денежных потоков.
Далее по показателям, взятым из отчета о прибылях и убытках и отчета об изменениях капитала, устанавливают факторы, которые способствовали увеличению объема денежных средств, и факторы, приводящие к их снижению.
Полученную информацию объединяют по видам деятельности в специальной форме аналитического отчета (табл. 7.3).
Если по результатам отчетного периода получен убыток, то при косвенном методе расчеты осуществляют, исходя из его величины. Возможно, что последующие корректировки могут превысить сумму убытка — и чистый результат движения денежных средств по текущей деятельности будет положительным.

Таблица 7.3

Поиск по сайту: