 |
АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция
Задание к практической части курсовой работы
Задание выполняется на примере фабрики мягкой мебели – открытого акционерного общества «Модерн».
ОАО «Модерн» имеет основное производство в составе двух участков (швейного и сборочного), вспомогательное производство (транспортный цех). Учет затрат на производство ведется по видам продукции (диван-кровать, кресло) на субсчетах, открытых к счету 20 «Основное производство». Общепроизводственные расходы учитываются в целом по цеху основного производства без деления по участкам.
Приказом руководителя ОАО «Модерн» утверждена учетная политика на 20….год, содержащая следующие основные положения:
1. К основным средствам относится имущество со сроком службы более 12 месяцев. Активы стоимостью до 40 000 рублей и сроком службы более одного года учитываются в составе материалов.
2. Амортизация объектов основных средств для целей бухгалтерского учёта и для налогообложения производится линейным способом.
3. Учёт расходов на ремонт основных средств ведётся путём включения фактических затрат в себестоимость продукции по мере выполнения ремонтных работ.
4. Амортизация нематериальных активов начисляется линейным способом. Норма амортизации бухгалтерских программных продуктов устанавливается из расчёта на три года полезного использования.
5. Текущий учет материалов ведётся по фактической себестоимости.
6. Стоимость израсходованных материалов для бухгалтерского учёта и для налогообложения определяется по методу ФИФО.
7. Готовая продукция учитывается по фактической производственной себестоимости.
8. Выручка от продажи продукции для целей налогообложения определяется по мере отгрузки продукции и предъявления расчетных документов покупателям.
Т а б л и ц а 1 – Ведомость остатков по счетам
| Наименование счета | Сумма, руб |
| Основные средства (01) | 3 600 000 |
| Амортизация основных средств (02) | 1 100 000 |
| Нематериальные активы (04) | 60 000 |
| Амортизация нематериальных активов (05) | 4 000 |
| Материалы (10) | 575 000 |
| Касса (50) | 4 000 |
| Расчётный счёт (51) | 1 380 000 |
| Финансовые вложения (58) | 100 000 |
| Расчёты с поставщиками и подрядчиками (60) | 1 920 000 |
| Расчёты с покупателями и заказчиками (62) | 700 000 |
| Расчёты по краткосрочным кредитам и займам (66) | 220 000 |
| Расчёты по налогам и сборам (68) | 286 000 |
| Расчёты по социальному страхованию и обеспечению (69) | 304 000 |
| Расчёты с персоналом по оплате труда (70) | 800 000 |
| Расчёты с подотчетными лицами (71) | 10 000 |
| Расчёты с прочими кредиторами (76) | 328 000 |
| Уставный капитал (80) | 600 000 |
| Резервный капитал (82) | 200 000 |
| Добавочный капитал (83) | 100 000 |
| Нераспределённая прибыль (84) | 567 000 |
Т а б л и ц а 2 – Остатки основных средств
| Наименование основных средств | Место эксплуатации | Первоначальная стоимость, руб | Срок полезного использования для бухгалтерского и налогового учета, лет |
| Здание каменное двухэтажное Здание кирпичное Здание каменное Силовые машины Машины швейные универсальные Компьютеры Автомобили легковые Автомобили грузовые Инструмент | Управление Транспортный цех Основной цех Основной цех Основной цех Управление Управление Транспортный цех Основный цех | ||
| Итого |
Т а б л и ц а 3 – Остатки материально-производственных запасов
| Счет, субсчет | Наименование | Единица измерения | Количес- тво | Себестои-мость единицы, руб | Себестоимость всего объема, руб |
| 10/1 10/1 10/1 10/3 10/9 10/9 | Ткань обивочная Ткань «Бязь» Разные материалы Бензин Спецодежда Инвентарь разный Всего материалов | м м х л шт - | х - | х - |
Остатки задолженности бюджету, руб:
По налогу на добавленную стоимость - 90000
По налогу на прибыль -100000
По налогу на доходы физических лиц - 96000
Итого 286000
Остатки задолженности органам социального страхования и обеспечения, руб:
Фонду социального страхования 22400
Пенсионному фонду 252800
Фонду обязательного медицинского страхования 28800
Итого 304000
Остатки задолженности поставщикам, руб.:
ЗАО «Нева» 1200000
Деревообрабатывающий комбинат № 1 (ДОК - 1) 720000
Итого 1920000
Остатки задолженности по подотчетным суммам, руб:
Семенов Т.В.10000
Остатки задолженности по покупателям, руб:
Мебельный магазин «Рондо» 700000
Т а б л и ц а 4 – Кредиторская задолженность
| Организации | Сумма, руб |
| Отделение связи Профком Прочие | |
| Итого |
Численность персонала за 1 квартал - 100 человек.
Таблица 5 – Журнал регистрации хозяйственных операций
за 1 квартал 20… года
| Документ и содержание хозяйственных операций | Проводка | Сумма, руб | |||
| Дт | Кт | ||||
| Учёт денежных средств и расчётов | |||||
| 1. Приходный кассовый ордер № 1. Выписка из расчётного счета. Получено в кассу на командировочные расходы | 14 000 | ||||
| 2. Расходный кассовый ордер № 1. Выдано на командировочные расходы инженеру Соколову А.П. | 14 000 | ||||
| 3. Авансовый отчёт Соколова А. П. № 1. Согласно документам израсходовано, в т.ч.: - суточные 6(дн.) х 300 (руб) - проезд Краснодар – Москва – 2 560 руб - проезд Москва – Краснодар – 2 560 руб - проживание в гостинице (4 сут.) – 6 400 руб | |||||
| 4. Приходный кассовый ордер № 2. Внесен в кассу остаток неиспользованного аванса | |||||
| 5. Авансовый отчет № 2 экспедитора Семенова Т.В. Приобретены и оприходованы ножницы 150 шт. по 59 руб за единицу, в т.ч. НДС и разный инвентарь для офиса на сумму 944 руб, в т. ч. НДС | |||||
| 6. Расчёт бухгалтерии. Возмещён НДС по приобретённым ценностям | |||||
| 7.Денежный чек № 131092. Приходный кассовый ордер № 3. Получено с расчётного счёта в кассу для выплаты зарплаты за декабрь | 186 000 | ||||
| 8. Платёжная ведомость № 12. Расходный кассовый ордер № 2.Выдана заработная плата | 180 000 | ||||
| 9. Платёжная ведомость № 12. Депонирована заработная плата | |||||
| 10. Объявление на взнос наличными № 1. Расходный кассовый ордер № 3. Возвращены на расчётный счёт суммы депонированной зарплаты | |||||
| 11. Приходный кассовый ордер № 4. Сдан остаток неиспользованного аванса экспедитором Семенова Т.В | |||||
| 12. Реестр платёжных поручений № 1. Выписка из расчётного счёта: Перечислено с расчётного счёта: - в фонд социального страхования - в пенсионный фонд - в фонд обязательного медицинского страхования - профкому - налог на добавленную стоимость - налог на доходы физических лиц | 22 400 252 800 28 800 8 000 90 000 96 000 | ||||
| 13. Выписка из расчётного счёта. Получен аванс от покупателя (ЗАО «Прогресс»), в т. ч. НДС 18% | 188 800 | ||||
| 14. Расчёт бухгалтерии. Начислен НДС с суммы полученного аванса | ? | ||||
| 15. Выписка из расчётного счёта. Зачислена поступившая от мебельного магазина «Рондо» сумма задолженности за отгруженную в декабре продукцию | 600 000 | ||||
| 16. Справка-расчёт бухгалтерии. Начислены: - штраф к уплате покупателю за несвоевременную поставку продукции - проценты банку за кредит за отчётный квартал (сумма кредита – 220 000 руб, взят под 24 % годовых, сопоставимых кредитов не было) | 2 500 ? | ||||
| 17. Выписка из расчетного счета. Платежные поручения №№ 9 –13. Перечислено с расчётного счёта: - штраф за несвоевременную поставку продукции покупателю - проценты банку за краткосрочный кредит - в погашение ранее полученного краткосрочного кредита банка - отделению связи - деревообрабатывающему комбинату № 1 | 2 500 ? 40 000 50 000 120 000 | ||||
| 18. Справка-расчёт бухгалтерии. Начислен к получению штраф от поставщика за нарушение условий договора | 1 200 | ||||
| 19. Выписка из расчётного счёта. Получен штраф за нарушение условий договора | 1 200 | ||||
| Учёт расчётов по оплате труда | |||||
| 20. Ведомость распределения заработной платы и других видов оплат. Начислены и распределены: заработная плата, премии и пособия по временной нетрудоспособности а) производственным рабочим швейного участка за выполнение работ по изготовлению: диванов-кроватей кресел б) производственным рабочим сборочного участка за изготовление: диванов-кроватей кресел | 150 000 80 000 120 000 90 000 | ||||
| в) руководителям, специалистам, служащим, младшему обслуживающему персоналу основного цеха г) шоферам, служащим, младшему обслуживающему персоналу транспортного цеха д) руководителям, специалистам, служащим, младшему обслуживающему персоналу управления фабрики е) рабочим, обслуживающим оборудование, за отпуск ж) специалистам управления фабрики за отпуск и) начислены пособия по временной нетрудоспособности работникам: - за первые два дня болезни - за последующие дни болезни | 45 000 75 000 35 000 15 000 7 000 21 40 5 360 | ||||
| 21. Ведомость распределения зарплаты, отчислений на социальные нужды (регистр). Произведены отчисления от начисленной заработной платы на социальное страхование, страхование от несчастных случаев (1,8 %), в пенсионный фонд, на обязательное медицинское страхование | ? | ||||
| 22. Расчёт бухгалтерии. Удержан из начисленной заработной платы налог на доходы физических лиц | 66 800 | ||||
| 23. Приказ директора фабрики № 3. Расчётная ведомость. Начислено единовременное пособие Семёнову Т.В. в связи с выходом на пенсию | 15 000 | ||||
| 24. Расчёт бухгалтерии. Удержан налог на доход с единовременного пособия, начисленного Семёнову Т.В. | ? | ||||
| Учёт материалов | |||||
| 25. Накладная № 12, счёт-фактура Ивановского комбината. Поступил к оплате счёт № 12 за бязь (4000 м по цене 25 руб без НДС), принятую по приходному ордеру № 1: покупная стоимость НДС (18 %) транспортный тариф НДС (18 %) | ? ? 18 200 ? | ||||
| 26. Расчёт налога на добавленную стоимость. Возмещён из бюджета НДС по поставке бязи | ? | ||||
| 27. Выписка из расчётного счёта в банке. Оплачено платёжное требование – поручение № 12 Ивановского комбината | ? | ||||
| 28. Накладная № 3, счёт-фактура Минского комбината. Поступил к оплате счёт № 3 за обивочную ткань (6000 м по цене 80 руб без НДС), принятую по приходному ордеру № 2 от 17 января: покупная стоимость НДС (18 %) транспортный тариф НДС (18 %) | ? ? 40 000 ? | ||||
| 29. Расчёт налога на добавленную стоимость. Возмещён из бюджета НДС по поставке обивочной ткани | ? | ||||
| 30. Накладная № 5, счёт-фактура НПО «Металлоизделия». Приобретены металлоизделия (3000 шт. по цене 200 руб без НДС), оприходованные по приходному ордеру № 3: покупная стоимость НДС (18 %) | |||||
| 31. Расчёт налога на добавленную стоимость. Возмещён из бюджета НДС по поставке металлоизделий | ? | ||||
| 32. Требования №№ 1,2. Отпущено со склада: а) швейному участку ножницы – 6 шт. б) швейному участку разные материалы на хозяйственные цели | ? 3 500 | ||||
| 33. Лимитная карта № 1. Отпущены швейному участку материалы: Наименование изделия обивочная ткань бязь диван-кровать 800 м 500 м кресло 600 м 300 м | |||||
| 34. Лимитная карта № 2. Отпущены со склада сборочному участку металлоизделия для сборки: диванов- кроватей (100 шт.) кресел (200 шт.) | |||||
| 35. Лимитная карта № 3. Отпущен со склада транспортному цеху бензин (2500 л) | |||||
| 36. Требования- накладные №№ 3 - 4. Отпущена со склада на производственные нужды спецодежда –12 шт. | |||||
| Учёт основных средств и нематериальных активов | |||||
| 37. Акт приемки-сдачи № 1, счет № 12, платёжное требование – поручение № 4. Принят к оплате счёт СМУ-20 за выполненные работы по ремонту здания транспортного цеха: Стоимость работ НДС (18 %) | 50 000 | ||||
| 38. Расчёт налога на добавленную стоимость. Возмещён из бюджета НДС по счету СМУ-20 | |||||
| 39. Выписка из расчетного счета. Перечислено СМУ – 20 за выполненные работы по капитальному ремонту здания | |||||
| 40. Акт на списание № 1. Счёт-фактура № 4. Деревообрабатывающему комбинату 25 марта проданы силовые машины: а) первоначальная стоимость б) стоимость реализации, включая НДС в) амортизация г) остаточная стоимость д) НДС (18 %) | 52 000 23 600 36 000 | ||||
| 41. Выписка из расчётного счёта. Зачислена поступившая от покупателя оплата за реализованные силовые машины | 23 600 | ||||
| 42. Счёт- фактура № 8, платёжное требование- поручение завода изготовителя ЗАО «Электрон» № 6. Принят к оплате счёт за вычислительную технику: стоимость вычислительной техники НДС (18 %) | 140 000 | ||||
| 43. Выписка из расчётного счёта. Оплачена приобретённая вычислительная техника | |||||
| 44. Акт приёмки-передачи № 2. 22 января введена в эксп. вычислительная техника (срок полезного использования – 5 лет, метод амортизации для целей бухгалтерского учёта – по сумме чисел лет срока полезного использования, для налогообложения – линейный) | |||||
| 45. Расчёт налога на добавленную стоимость. Возмещён из бюджета НДС по оприходованной вычислительной технике | |||||
| 46. Накладная № 12 ООО «Интерфейс». 18 марта принят к оплате счёт, оплачена и поступила компьютерная программа | 50 000 50 000 | ||||
| 47. Расчёт бухгалтерии. Включена в затраты текущего квартала причитающаяся стоимость компьютерной программы | |||||
| 48. Акт приемки-передачи № 3. Принят в текущую аренду от ЗАО «Электрон» склад для хранения материалов | 100 000 | ||||
| 49. Расчёт бухгалтерии. Начислена арендная плата (за текущий квартал) сумма арендной платы НДС (18 %) | 90 000 | ||||
| 50. Платёжное поручение № 14. Перечислена арендодателю ЗАО «Электрон» арендная плата | |||||
| 51. Расчёт бухгалтерии. Возмещён из бюджета НДС по арендной плате за текущий квартал | |||||
| 52. Акт на списание основных средств № 1. В марте демонтирована и списана швейная машина первоначальной стоимостью 46 000 руб: -амортизация 42 000 руб: -остаточная стоимость | |||||
| 53. Накладная на внутреннее перемещение № 1. Оприходован металлолом от демонтажа швейной машины | 2 000 | ||||
| 54. Ведомости начисления амортизации за январь - март. Начислена амортизация основных средств: а) основного цеха б) транспортного цеха в) управления фабрики г)вычислительной техники, введённой в эксплуатацию в январе | |||||
| 55. Ведомость начисления амортизации по нематериальным активам за январь – март. Начислена амортизация программного продукта | |||||
| 56 Расчёт бухгалтерии. Начислен за отчётный квартал налог на имущество | 19 100 | ||||
| Учет затрат на производство и реализацию | |||||
| 57. Расчёт бухгалтерии. Распределены и списаны затраты транспортного цеха объем оказанных услуг: - основному цеху 20 тыс. т/км - управлению фабрики 5 тыс. т/км Всего 25 тыс. т/км | |||||
| 58. Расчёт бухгалтерии. Распределены и списаны по назначению общепроизводственные расходы диваны-кровати кресла | |||||
| 59. Расчёт бухгалтерии. Распределены и списаны общехозяйственные расходы диваны-кровати кресла | |||||
| 60. Ведомость выпуска готовой продукции за январь. Незавершённое производство отсутствует Выпущено из производства и принято на склад по фактической производственной себестоимости: 100 диванов-кроватей 200 кресел | |||||
| 61. Расчёт бухгалтерии. Списывается фактическая производственная себестоимость отгруженной за месяц готовой продукции диваны-кровати - 80 шт. кресла - 160 шт. | |||||
| 62. Счёт к оплате и счёт-фактура за рекламу продукции. Начислена стоимость услуг по рекламе НДС (18 %) | 25 000 | ||||
| 63. Расчёт бухгалтерии. Списан НДС по услугам за рекламу | |||||
| 64. Счёт к оплате и счёт-фактура за транспортные услуги. Начислено к оплате за перевозку продукции: стоимость услуг по перевозке НДС (18 %) | 18 000 | ||||
| 65. Расчёт бухгалтерии. Возмещён НДС по услугам за перевозку | |||||
| 66. Выписка из расчётного счёта. Перечислено: а) Уплачено по счёту за рекламу продукции б) за доставку готовой продукции со склада фабрики до станции отправления в) ЗАО «Нева» г) деревообрабатывающему комбинату | 200 000 100 000 | ||||
| Учёт отгрузки и реализации продукции | |||||
| 67. Платёжное требование - поручение №№ 1-2. Предъявлены счета покупателям за отпущенную продукцию по свободным (рыночным) ценам, включая НДС (18 %): диваны-кровати - 80 шт. по 29500 руб кресла -160 шт. по 11800 руб | |||||
| 68. Расчёт бухгалтерии. Начислена сумма НДС, подлежащая взносу в бюджет за реализованную продукцию за месяц Восстановлен НДС, начисленный в бюджет с полученного аванса от ЗАО «Прогресс» | |||||
| 69. Расчёт бухгалтерии. Списана задолженность ЗАО «Прогресс» за отгружённую ему продукцию за счёт ранее полученного аванса | |||||
| 70. Выписка из расчётного счёта. Поступило на расчётный счёт от мебельного магазина «Рондо», согласно расчётным документам, предъявленным к оплате за продукцию | |||||
| 71. Расчёт бухгалтерии. Списываются расходы на продажу. | |||||
| 72. Расчёт бухгалтерии. Скорректирована по состоянию на конец квартала стоимость финансовых вложений, текущая рыночная стоимость которых по данным биржевых торгов составила 120 тыс. руб | |||||
| Учет финансовых результатов | |||||
| 73. Расчёт бухгалтерии. Выявлен и списан финансовый результат от продажи продукции | |||||
| 74. Расчёт бухгалтерии. Выявлен и списан финансовый результат от прочих доходов и расходов | |||||
| 75. Расчёт бухгалтерии. Начислен условный расход (условный налог на прибыль от суммы бухгалтерской прибыли) |
Поиск по сайту: