X. Терминологический словарь (глоссарий)

Административный штраф — штраф на плательщика, не подавшего совсем или в положенный срок налоговую декларацию, не заплатившего причитающийся налог или совершившего другие нарушения, предусмотренными законами многих стран. Взимается в виде фиксированной суммы или определенного процента причитающегося налога.

Аккордный вычет — вычет из валового дохода для подсчета налогооблагаемого дохода без учета фактической ситуации.

Актив — собственность или нематериальное право юридического или физического лица, ценность которых поддается измерению; стоимость основных и оборотных фондов, денежных и финансовых средств субъектов экономической деятельности.

Акциз — косвенный налог на продажу определенного вида товаров массового потребления, не связан с получением дохода продавцом. Акциз включается в цену товара и уплачивается в государственный и (или) местный бюджеты. Чаще всего акцизным налогом (сбором) облагаются алкогольные и табачные изделия, автомобили.

Акционерное общество — форма концентрации капитала, основная организационная форма крупного предприятия, созданного на основе добровольного соглашения юридических и физических лиц (в том числе иностранных), объединивших свои средства путем выпуска акций с целью получения прибыли.

Акция — ценная бумага, выпускаемая акционерным обществом, удостоверяющая право собственности на долю в акционерном капитал; (уставном фонде) общества.

Амортизация - снижение стоимости (оборудования или имущества) через ежегодные амортизационные отчисления.

Амортизационные отчисления — инструмент возмещения объема изношенного или использованного (потребленного) капитала в процессе производства валового национального продукта. Благодаря предоставлению права на амортизационные отчисления цена основного средства распределяется на несколько лет таким образом, что на каждый год приходится соответствующая часть его стоимости. В случае чрезвычайно интенсивного использования оборудования в целях налогообложения иногда производят амортизационные отчисления по более высоким нормам.

Апелляция — заявление о несогласии с суммой, приведенной в платежном извещении или с решением суда, направленное соответствующим органам и дающее начало формальному процессу пересмотра дела. В большинстве стран существуют службы судебных апелляций для решения налоговых споров.

База налогообложения — сумма дохода, к которой применяется налоговая ставка, после совершения всех вычетов, учета потерь и личных положенных льгот.

Базисная льгота — любая налоговая льгота, предоставляемая всем налогоплательщикам, независимо от их семейного положения, числа лиц, состоящих на их иждивении, или других личных обстоятельств.

Базисная ставка - ставка, используемая для широкой категории подлежащих налогообложению доходов. В некоторых налоговых системах определенная (очень большая) категория доходов отдельных лиц облагается налогом по одной ставке, а все, что ее превышает, по более высокой.

Базисная стоимость — стоимость, включающая в себя не только покупную цену, но и все связанные с данной покупкой расходы.

Базовый год — год, принимаемый за отчетный (календарный) при подсчете налогов, необходимых для перечисления в бюджет.

Бремя налоговое — все налоговые платежи за текущий финансовый год в процентном отношении к валовому продукту.

Взимание налогов — мероприятия, направленные на изъятие части дохода юридических и физических лиц, базирующиеся на основных методах:
удержание налога плательщика дохода с последующей его передачей государству; предварительная оплата налогоплательщиком в течение налогового года, когда государству переводится приблизительная сумма подоходного налога, оцененная на основе дохода за предыдущий год, или налога, уплаченного за предыдущий год; уплата плательщиком налога в надлежащий день на основании самообложения налогом одновременно или после предоставления декларации о доходах; плательщик самостоятельно вычисляет величину налога и переводит налог государству;
дополнительные платежи на основании решения налогового органа, принятого после изучения или контроле поданной декларации;
уплата налога после получения соответствующего извещения.

Взносы — отличаются от налогов методом получения дохода. Налоги взимаются на основании законных правил, и полученные средства используются для финансирования "социальных потребностей общего назначения" (вооруженных сил, правительственных ведомств, судов и т.д.).

Взносы в систему социального страхования — отчисления на социальное страхование, производимые работодателями, наемными работниками, самозанятыми и незанятыми лицами. Цель сборов — обеспечить доходами фонды социального страхования, которые направляются на выплату государственных пенсий, пособий и т.д.

Возврат суммы налога — возврат налогоплательщику излишне уплаченных им налоговых сумм, как правило, вследствие того, что уплаченный налог превышает величину налога, исчисленного по реализации. Чаще всего подобная ситуация возникает при экспортных поставках товаров, для которых предусмотрено освобождение от уплаты НДС.

Выполнение налоговых правил — соблюдение налогоплательщиком законодательно установленных обязанностей по декларированию доходов для подсчета сумм, подлежащих уплате в надлежащем порядке и в срок, например, по НДФЛ.

Двойное исчисление налога — исчисление одной и той же налоговой юрисдикцией одного и того же налога по одному и тому же существу.

Двойное налогообложение: 1) юридическое — двойное налогообложение считается "юридическим" в том случае, когда одно и то же лицо дважды облагается налогом, например, лицо, не имеющее местожительства в данной стране, облагается налогом в стране источника дивиденда и в стране местожительства; 2)экономическое — по одной и той же статье облагается налогом более чем одно лицо. Другая форма экономического двойного налогообложения — акционерное общество облагается налогом с прибыли, а его акционеры отдельно вносят налог на дивиденды, заплаченные с этой прибыли. 3)внутреннее, международное — юридическое двойное налогообложение, возникающее в случае обложения сопоставимым налогом одного и того же плательщика органами двух (или более) налоговых юрисдикции. Это возможно как внутри страны, так и на международном уровне.

День вступления в силу — день, оговоренный в законодательном акте или установленный последующим законом, постановлением о вступлении в силу самого акта или его части.

Дивиденды — форма дохода от собственности, заключающаяся в распределении акционерам текущей или накопленной прибыли корпорации, в зависимости от числа и типа принадлежащих им акций. Обычно выплачиваются наличными, хотя могут выдаваться и в виде акций или активов акционерного общества.

Действующая ставка налога — действительные налоговые обязательства плательщика (или их реальная оценка), выраженные в виде процента от базиса дохода перед платой надлежащего налога (см. также Ставка налога).

Декларация доходов, отчет о доходах, финансовый отчет — отчет о результатах деятельности предприятия в течение определенного срока, В отчете приводятся данные о доходах (например, сбыт, доход от инвестиций), затратах (например, стоимость реализованного товара, уплаченные проценты, общие и административные расходы и т.д.).

Демпинг — продажа товаров на рынке другой страны за цену, которая ниже цены на отечественном рынке страны-экспортера и ниже стоимости продукта. Такая практика ценообразования становится обычной, если рынок экспортера является монопольным или олигопольным, а зарубежный рынок — конкурентным. Для снижения эффекта демпинга или его предотвращения государство может ввести антидемпинговую пошлину на любой продукт.

Добавленная стоимость — разница между стоимостью производственных товаров и услуг и стоимостью материалов и других вспомогательных средств, используемых в процессе их производства. Рассчитывается как разность между стоимостью реализованной продукции и издержками на ее производство.

Доплата, дополнительный налог — сумма, доплачиваемая к обычному налогу или сбору. Например, некоторые страны взимают дополнительный налог с налога на наследство, уплачиваемого получателями наследства нерезидентами, или с суммы средств на банковских депозитах, размещенных в филиалах местных банков за границей.

Доход — денежные или натуральные поступления, получаемые физическим или юридическим лицом от своей деятельности.

Доход из зарубежного источника — доход местного плательщика, полученный в другой стране. Распространен во многих странах в соответствии с налоговым законодательством или договором о налогах, подписанным с другой страной, облагается налогом с применением особых льгот или освобождается от налога.

Доход от инвестиций — получают от вложений денег или имущества в активы, дающие доход, или в предприятие, приносящее прибыль, без активного участия в создании дохода или делах предприятия. Доход от инвестиций может облагаться большим налогом, чем доход от производственной деятельности, с помощью более высоких ставок налога или соответствующих скидок.

Доход личный — доход отдельного физического лица до уплаты налогов.

Земельный налог — начисляется на стоимость земельного участка (обычно стоимость годовой ренты). Стоимость земельного участка для целей налогообложения, как правило, включает стоимость расположенных на нем любых строений. В некоторых странах налогообложению подлежит лишь стоимость самого земельного участка.

Исправление, корректировка — согласно законодательству многих стран, плательщик налога обязан исправить все неправильные или неполные данные в своей налоговой декларации и проинформировать об этом налоговый орган. Если плательщик не сделает этого в установленный срок, налоговый орган может произвести необходимые уточнения на основании любой другой информации, существенной для определения суммы налога.

Компания, потери которой уменьшают налоговую базу — может нести убытки, которые не относятся за счет прибыли и не уменьшают налоговую базу. Приобрести такую компанию выгодно другой компании, которая превращает ее в рентабельное предприятие и получает возможность относить убытки за счет прибыли, что может привести к полному уменьшению налоговых обязательств в первые годы получения прибыли. Для предотвращения такого уклонения от налогов закон может запрещать относить убытки за счет прибыли при передаче прав на владение.

Контроль — процесс проверки выполнения налоговых обязательств; действия по предотвращению, обнаружению и наказанию уклонения от уплаты налогов. Налоговое законодательство дает определение понятия "контроль" и контролируемый".

Налог на добавленную стоимость, НДС — налог на стоимость, добавляемую к продукции на каждой стадии производственного цикла, а также при ее приобретении конечным потребителем. Является одним из основных косвенных налогов во многих странах.

Налог на доходы корпорации - один из важнейших источников поступлений финансовых ресурсов в бюджет. Действует во многих странах. Объектом налогообложения является валовая прибыль корпораций за вычетом отдельных видов расходов и скидок.

Налог на потребление — в основном перекладывают на конечного потребителя товаров и услуг. Налог может охватывать широкий круг товаров или вводится на отдельные группы изделий, например, акцизы на алкогольные напитки, табачные изделия, бензин, средства передвижении (автомобили), в некоторых странах — на импортную продукцию.

Налоговая декларация — официальное заявление о доходах, продажах и другой информации, предоставляемая налогоплательщиком или от его имени. Бланки для заполнения часто выдаются самими налоговыми органами.

Налоговая тайна — сотрудники налоговой службы обязаны не разглашать сведений, касающихся налогоплательщиков, за исключением специально оговоренных случаев (при слушании дела в суде или по условиям соглашения об избежании двойного налогообложения в рамках взаимодействия с налоговыми органами договаривающейся стороны).

Налоговое бремя — см. Бремя налоговое.

Налоговые льготы — частичное или полное освобождение определенного круга налогоплательщиков (физических и юридических лиц) от уплаты налогов.

Налоговые органы — государственные органы, ответственные за правильность исполнения налогового законодательства в той или иной стране; региональные или местные отделения на-логовых инспекций, а также работники этих органов (в некоторых странах к ним относится на-логовая полиция).

Налоговые скидки — фиксированная сумма, на которую можно уменьшить облагаемый налогом доход. Возможно частичное или полное освобождение круга юридических и физических лиц от уплаты налога.
Скидки, уменьшение прибыли или освобождения от налога обычно предоставляются при исчислении подоходного налога, налога с наследства и дарений, а также некоторых форм налога с продаж и оборота. Некоторые страны используют такие термины, как налоговые льготы или освобождения от налогов.

Налоговый кодекс — сборник законов, указов, декретов и законодательных актов, регламентирующих распределение налогового бремени и процедуру сбора налогов на уровне государства, департаментов, муниципальных и других единиц.

Налогоплательщик — юридическое или физическое лицо, которое в соответствии с законом обязано уплачивать налоги.

Наложение ареста на имущество — юридический арест накладывается на имущество налогоплательщика, и оно может быть продано для взыскания неуплаченных долгов.

Натуральные платежи — выплаты в качестве вознаграждения за труд по найму в не денежной форме (например, бесплатное субсидируемое питание, жилье, пользование служебным автомобилем), составляющие часть дохода от наемного труда. Стоимость натуральных платежей, получаемых работником, обычно должна включаться в налогооблагаемый доход, хотя в определенных системах уплата этого налога входит в обязанность работодателя.

Некоммерческие организации — юридические или общественные лица, созданные с целью производства продукции или услуг, чей статус не позволяет им быть источником дохода, прибыли для тех, кто их учреждает, контролирует либо финансирует.

Неуплата налога — причитающийся, но еще не уплаченный налог, или реже налог, который уже невозможно взыскать.

Нерезидент — 1) юридическое лицо, действующее в данной стране, но зарегистрированное в другой; 2) физическое лицо, действующее в одной стране, но проживающее в другой- Для нерезидентов могут быть установлены особые правила налогообложения. См. также Резидент.

Пассивный доход — доход, полученный от инвестиций, в виде дивидендов, процентов по вкладам, некоторых видов гонораров и т.д.

Подоходный налог — основной вид прямых налогов. взимаемый в виде процента с доходов юридических и физических лиц.

Предприятие — самостоятельный хозяйствующий субъект с правами юридического лица, занимающийся различными видами экономической деятельности.

Принуждение к выполнению налогового законодательства — действия, предпринимаемые налоговым органом для того, чтобы заставить налогоплательщика предъявлять налоговые декларации, счета или другую необходимую информацию, а также вносить причитающиеся взносы или давать отчеты о них. Средства принуждения включают; санкции за непредставление налоговой декларации, начисление процентов за неуплату налога в срок, привлечение к уголовной ответственности в случае уклонения от уплаты налога или мошенничества и т.д.

Прогрессивный налог — налог, ставка которого повышается с увеличением размеров заработной платы или дохода.

Прямые налоги — взимаются непосредственно с граждан и предприятий, которые должны их заплатить без переложения (подоходный налог, налог с корпораций, налог с дарений, налог на наследство, налог на доход с недвижимого имущества, налог на собственный капитал).

Рассрочка — в целях налогообложения распределение определенного дохода на несколько лет, например, если налогоплательщик получает крупный доход за короткий отрезок времени.

Регрессивный налог — налог, ставка которого уменьшается с увеличением размера доходов.

Резидент — юридическое или физическое лицо, имеющее постоянное местопребывание в данной стране. Физическое лицо рассматривается как резидент какой-либо страны, если проживает в ней более 6 месяцев в данном налоговом году, или имеет там "центр своих жизненных или деловых интересов", или удовлетворяет другому критерию, установленному внутренним законодательством этой страны. Для юридических лиц статус резидента обычно определяется на основе места их образования, регистрации, местонахождения "центра управления" или других аналогичных критериев (см. также Нерезидент).

Роялти — 1) периодический платеж за право пользования лицензией на изобретения, патенты, нововведения, выпуск книг, прокат фильмов; 2) плата за право разработки и добычи природных ресурсов.

Санкция — мера принудительного воздействия со стороны государственных финансовых и налоговых органов, банков по отношению к нарушителям правил и норм поведения хозяйственной и финансовой деятельности. Включает запрещение или ограничение деятельности, штрафы, лишение кредитов, закрытие счетов в банках, изъятие материальных и денежных средств.

Свободная экономическая зона — территория, в которой действуют льготные налоговые, таможенные, инвестиционные и другие условия экономической деятельности для иностранных и отечественных предприятий и предпринимателей.

Скрытый налог — косвенный налог, уплачиваемый потребителем без знания об этом. Например, налог на добавленную стоимость, который переносится на потребителя через различную цену.

Ставка налога — величина налога в расчете на единицу налогообложения. Выступая в виде процента, налоговая ставка может быть прогрессивной, пропорциональной или, что реже, регрессивной. Независимо от ставки она применяется к базе налогообложения, которая может отличаться в связи с особенностями того или иного налога (см. также Действующая ставка налога).

Таможенные пошлины — денежные сборы, взимаемые таможнями с грузов, импортируемых в данную страну. Обычно рассчитывается на основе стоимости, однако в некоторых случаях — исходя из конкретного сбора на конкретную статью импорта.

Уклонение от уплаты налогов — преднамеренное сокрытие части налогов. Плательщик может вообще не подать декларацию или снизить причитающуюся сумму налога. Противозаконные методы уклонения от уплаты налога отличаются от действий, использующих пути легального снижения налогов за счет трактования законодательства в пользу налогоплательщика.

Физическое лицо. К физическим лицам относят граждан данной страны, иностранных граждан, лиц без гражданства, которые действуют в экономике в качестве самостоятельных фигур, обладают правом лично проводить определенные хозяйственные операции, регулировать экономические отношения с другими лицами, вступать и отношения с юридическими лицами. Физическое лицо действует от собственного имени, не нуждается в создании и регистрации предприятия, что необходимо юридическим лицам.

ФИФО — метод оценки товарно-материальных запасов по цене первой, поступившей или изготовленной партии. Предполагается, что материально-производственные запасы используются в производстве в порядке поступления. При подсчете производственных издержек (или стоимости реализованной продукции) используются прежде всего цены первых во времени закупок и лишь потом — цены позднейших закупок.

Формы налоговых деклараций — документ, предъявляемый налогоплательщиками для заявления о своих облагаемых налогом доходах. Формы строятся таким образом, чтобы облегчить налоговому органу работу по определению и сбору налогов. В них обычно обращается внимание плательщика на всевозможные льготы, которые он может потребовать, на его законную обязанность предоставить точную информацию, а также на санкции, возможные в случае приведения в декларации неполных или ложных сведений.

Чистая прибыль — прибыль предприятия, полученная за определенный период, за вычетом налогов.

Чистый доход — валовой доход, уменьшенный на расходы, понесенные в результате его получения. Налогооблагаемый доход исчисляется как разница между чистым доходом и специальными налоговыми вычетами.

Юридическое лицо — организация, учреждение, предприятие, фирма, выступающие в качестве единого, самостоятельного носителя прав и обязанностей. Каждая форма ведения дела попадает под установленную законом категорию "юридического лица" и подлежит соответствующему налогообложению. Обычно корпорации, акционерные компании и общества с ограниченной ответственностью в целях налогообложения рассматриваются отдельно от держателей акций.

Поиск по сайту: