Тема IV. Государственное регулирование эффективности деятельности малого бизнеса

4.1. Государственная политика поддержки малого предпринимательства

В системе субъектов экономических отношений государства малое предпринимательство занимает важное место. Формы предпринимательской деятельности малого бизнеса регламентированы Гражданским кодексом Российской Федерации. Нормативными актами государственных органов также определяются характеристики и критерии, позволяющие относить предприятия и организации к категории малых, их юридический статус, права и обязанности.

Сферы малого предпринимательства широки, но наиболее важные, приоритетные, которым отдает предпочтение государство, определены в Постановлении Совета Министров «О первоочередных мерах по развитию и государственной поддержке малого предпринимательства в РФ» от 11.05.1993 г. к ним относятся:

- производство и переработка сельскохозяйственной продукции;

- производство продовольственных, промышленных товаров, товаров народного потребления, лекарственных препаратов и медицинской техники;

- оказание производственных коммунальных и бытовых услуг;

- строительство объектов жилищного, производственного и социального назначения;

- инновационная деятельность.

В соответствии с Законом «О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ» от 14 июля 1995 г. разработана Федеральная программа поддержки малого предпринимательства. Цель составления такой программы – определение конкретных мер по реализации перечисленных направлений государственной поддержки малого предпринимательства. В соответствии с Федеральной программой в Федеральном бюджете предусматривается выделение средств на ее реализацию.

Указом Президента РФ «О первоочередных мерах государственной поддержки малого предпринимательства в РФ» от 4 апреля 1996 г. Правительству РФ было предписано:

1. Начиная с 1996 г., ежегодно предусматривать предоставление государственных гарантий на сумму не менее 200 млн. долл. США иностранным кредитным организациям, выделяющим кредиты на поддержку МП в России.

2. Начиная с 1997 г., ежегодно предусматривать в федеральном бюджете выделение на поддержку малого предпринимательства государственных льготных инвестиционных кредитов в размере не менее 500 млрд. руб.

3. Начиная с 1997 г., ежегодно предусматривать в бюджете Государственного фонда занятости населения РФ направление не менее 40% средств на создание новых рабочих мест в сфере малого предпринимательства.

4. Установить порядок резервирования для субъектов МП определенной доли заказов на производство и поставки отдельных видов продукции и товаров (услуг) для государственных нужд.

Тем же Указом определены некоторые источники средств, выделяемых МП, и формирование Федерального фонда поддержки малого предпринимательства.

Финансовые ресурсы Фонда образуются из бюджетных ассигнований, средств, поступающих от приватизации объектов Федеральной собственности, а также за счет доходов от собственной деятельности и иных средств из внебюджетных источников.

Для осуществления поставленных перед ним целей Фонд поддержки малого предпринимательства:

- осуществляет финансирование Федеральной программы государственной поддержки МП и участвует в финансировании региональных программ и проектов в области поддержки и развития МП;

- выполняет функции залогодателя, поручителя или гаранта по обязательствам субъектов МП, осуществляет контроль за целевым использованием выделенных бюджетных средств;

- финансирует мероприятия по подготовке, переподготовке и повышению квалификации кадров для субъектов МП, поддержке новых экономических структур, защите прав потребителей.

- может выступать гарантом по целевым иностранным кредитам, предоставляемым России на поддержку МП, а также по инвестиционным кредитам, предоставляемым российскими кредитными организациями субъектам малого предпринимательства и др.

С участием Фонда созданы 75 региональных фондов и центров поддержки предпринимательства.

Постановлением Правительства РФ от 3 февраля 1994 г. также создан Фонд содействия развитию малых форм предприятий в научно-технической сфере. Задачи фонда, его права и структура аналогичны Федеральному фонду поддержки МП, но его деятельность концентрируется исключительно в научно-технической сфере.

В ноябре 1994 г. учреждена Российская ассоциация развития малого предпринимательства.

Основные направления деятельности Ассоциации:

1. Организация взаимодействия и взаимопомощи между региональными структурами поддержки малого предпринимательства.

2. Защита прав предпринимателей в органах законодательной и исполнительной власти России.

3. Разработка и реализация федеральных, региональных и отраслевых программ развития и поддержки малого предпринимательства и др.

Развитию малого бизнеса оказывают также поддержку кредитные организации. Европейским банком реконструкции и развития была разработана программа кредитования МП через ряд банков-участников, расположенных в Москве, Санкт-Петербурге, Екатеринбурге, Кемерове, Нижнем Новгороде, Самаре, Тольятти, Томске и Туле. За время существования программы были выданы более 8000 кредитов на общую сумму порядка 100 млн. долл.

При соблюдении установленных норм малое предприятие может получить кредит от 20 тыс. до 125 тыс. долл. США на срок до 36 месяцев под установленную банком ставку. Цели применения кредитов, как правило, следующие: покупка машин и оборудования, покупка и ремонт недвижимости, которая будет использована МП, оборотный капитал, направленный на производство (например, покупку сырья) или оплату услуг.

Финансирование торговой деятельности осуществляется по программе микрокредитования малого бизнеса, цель которой состоит в предоставлении надежного источника финансирования с разумной процентной ставкой и быстрым оформлением. Размер микрокредита 10-30 тыс. долл., сроки – до шести месяцев для компаний – производителей и до года для компаний, оказывающих услуги.

Не менее, а может быть даже более важным, чем оказание финансовой помощи, элементом государственной поддержки МП является создание благоприятных условий для их функционирования. Законодательством предусмотрены возможности льготного кредитования, страхования и информационного обслуживания субъектов малого предпринимательства. При этом фондам поддержки малого предпринимательства предоставлено право полной или частичной компенсации кредитным и страховым организациям доходов, недополученных ими в результате предоставления соответствующих льгот.

Создаваемая при содействии федеральных и региональных органов исполнительной власти инфраструктура, обеспечивающая поддержку и развитие МП, включает сеть технопарков, лизинговых фирм, производственно-технических центров и других объектов, призванных открыть малым предприятиям доступ и современному оборудованию и технологиям. На региональном уровне особое значение имеет обеспечение МП производственным площадями.

Законом г. Москвы «Об основах малого предпринимательства» предусматривается проведение целевых, предназначенных исключительно для субъектов МП открытых курсов по продаже прав на аренду нежилых помещений и земельных участков, торгов по продаже незавершенных строительством объектов. В Москве создан целевой фонд нежилых помещений для размещения субъектов МП и развития его инфраструктуры, в который включается не менее 30% от учтенного объема объектов незавершенного строительства, изъятых площадей у арендаторов, пользующихся ими незаконно, государственного имущества, отчуждаемого в процессе приватизации предприятий. Субъектам МП, входящим в целевой фонд, помещения предоставляются на условиях аренды, которые могут быть льготными.

Еще одним важным элементом государственной поддержки МП является обеспечение доступа малых предприятий к распределению заказов на производство и поставку продукции и товаров (услуг) для государственных нужд.

Федеральным законом «О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ» предусмотрено, что государственные заказчики при формировании и размещении заказов и заключении государственных контрактов на закупку и поставку продукции и услуг для государственных нужд по видам продукции, отнесенным Правительством РФ и органами исполнительной власти субъектов РФ к приоритетным, обязаны размещать у субъектов МП не менее 15% общего объема поставок данного вида продукции.

Аналогичная норма записана и в соответствующем московском законе в отношении распределения заказов на нужды города.

Действующее законодательство предусматривает широкий комплекс мер по государственной поддержке малого предпринимательства. Однако возможность их практической реализации во многом зависит от позиции соответствующих органов государственного управления.

4.2. Налогообложение малого бизнеса

В целях стимулирования развития малого бизнеса в Российской Федерации предусмотрена система налогообложения, устанавливающая определенные льготы и преимущества для уплаты основных налогов для субъектов малого предпринимательства как на федеральном, так и региональном уровнях.

В соответствии с Законом РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций» от 27 декабря 1991 г. и Инструкцией МНС России «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций» от 15 июня 2000 г. в первые 2 года работы не уплачивают налог на прибыль вновь созданные малые предприятия, осуществляющие:

- производство и одновременно переработку сельскохозяйственной продукции;

- производство продовольственных товаров, товаров народного потребления, строительных материалов, медицинской техники, лекарственных средств и изделий медицинского назначения;

- строительство объектов жилищного, производственного, социального и природоохранного назначения (включая ремонтно-строительные работы) при условии, что выручка от указанных видов деятельности превышает 70% общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг).

В третий и четвертый годы работы малые предприятия, занимающиеся указанными видами деятельности, уплачивают налог в размере соответственно 25 и 50% от установленной ставки, если выручка от перечисленных видов деятельности составляет свыше 90% общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг).

Применение указанной льготы ограничено некоторыми условиями.

Также малые предприятия освобождены от предоставления в налоговые органы расчетов авансовых платежей по налогу на прибыль и от их уплаты, независимо от вида деятельности.

Федеральным законом «О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ» малым предприятиям предоставлено право применять ускоренную амортизацию основных производственных фондов с отнесением на издержки производства и обращения в размере, в два раза превышающем нормы, установленные для соответствующих видов основных фондов.

Наряду с применением механизма ускоренной амортизации можно списывать дополнительно амортизационные отчисления до 50% первоначальной стоимости основных фондов со сроком службы более трех лет.

Законом РФ «О налоге на добавленную стоимость» от 6 декабря 1991 г. и Инструкцией Госналогслужбы РФ «О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость» от 11 октября 1995 г. предусматривается:

- освобождение от НДС в полном объеме платежей малых предприятий по лизинговым сделкам. В связи с этим НДС не облагаются лизинговые платежи, выплачиваемые лизингополучателем, который является малым предприятием;

- субъекты малого предпринимательства, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, плательщиками налога на добавленную стоимость не являются.

Применяются льготы для субъектов малого предпринимательства по налогам в дорожные фонды и в части земельного налога.

Считается льготным применение единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности. Данный налог введен Федеральным законом «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» от 31 июля 1998 г. и направлен на повышение доходов бюджета за счет расширения базы налогообложения в связи с легализацией укрываемых доходов, снижение налогового бремени для добросовестных налогоплательщиков, упрощение системы учета и отчетности.

Плательщиками единого налога являются юридические и физические лица, ведущие предпринимательскую деятельность в ряде сфер без образования юридического лица.

Все юридические и физические лица, деятельность которых относится к этим сферам, могут перейти на уплату единого налога.

Объектом обложения единым налогом является вмененный доход на очередной календарный месяц. Вмененный доход представляет собой потенциально возможный валовой доход плательщика единого налога за вычетом потенциально необходимых затрат.

Сумма единого налога рассчитывается, исходя из общих принципов, установленных федеральным законодательством, с учетом ставки, значения базовой доходности, количества физических показателей, влияющих на результаты предпринимательской деятельности, а так же повышающих (понижающих) коэффициентов базовой доходности.

Базовая доходность – это условная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя (единица площади, численность работающих, единица производственной мощности и др.), характеризующего определенный вид деятельности в различных сопоставимых условиях.

Повышающие (понижающие) коэффициенты базовой доходности – коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, осуществляемой на основе свидетельства об уплате единого налога (место деятельности, вид деятельности, ассортимент, качество товаров, работ, услуг, количество видов деятельности, инфляция и т.п.).

Сумма вмененного дохода рассчитывается путем умножения значения базовой доходности единицы физического показателя, характеризующего данную сферу деятельности, на количество единицы физических показателей, характеризующих данную сферу предпринимательской деятельности, и на корректирующие коэффициенты.

Льготы по единому налогу устанавливаются исключительно законодательными актами субъектов РФ.

Уплаты единого налога производится ежемесячно в виде авансового платежа.

Считается, что существующая система налогообложения субъектов малого предпринимательства и предоставляемые государством льготы по отдельным налогам, а также право выбора перехода на упрощенную систему учета, отчетности и налогообложения, должны способствовать реальному снижению налогового бремени и упрощению учета и отчетности для данных субъектов, а значит, и дальнейшему развитию сектора предпринимательства в стране.

Правовые основы упрощенной системы налогообложения малого бизнеса, с рядом условий и ограничений, определены Федеральным законом РФ «Об упрощенной системе налогообложения» от 23 декабря 1995 г.

Упрощенная система предполагает замену уплаты всех установленных законодательством России федеральных, региональных и местных налогов и сборов уплатой единого налога. Одновременно сохраняется действующий порядок уплаты таможенных платежей, госпошлины, налога на приобретение автотранспорта, лицензионных сборов.

При этом объектом налогообложения могут быть либо совокупный доход, либо валовая выручка, полученная за отчетный период.

В соответствии с законом, по усмотрению субъектов Российской Федерации возможно установление льгот и (или) льготного порядка по уплате единого налога для отдельных категорий плательщиков.

Предусматривается также, что индивидуальные предприниматели без образования юридического лица (при применении упрощенной системы налогообложения) вместо подоходного налога уплачивают стоимость ПАТЕНТА. При этом патент является для организаций и индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица официальным документом, удостоверяющим право применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, и выдается сроком на один календарный год налоговыми органами по месту постановки на учет организации, предпринимателя.

Эта категория предпринимателей также является плательщиком единого налога, в зачет которого идет стоимость патента.

Согласно закону г. Москвы «О порядке налогообложения субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности» от 16 октября 1996 г. объект налогообложения и ставки налога определяются в зависимости от соотношения доли совокупного дохода в валовой выручке и направления деятельности организации.

В ст. 3 этого закона определены виды приоритетной деятельности, которые имеют меньшие ставки единого налога. Это:

- переработка сельскохозяйственной продукции;

- производство продовольственных и промышленных товаров, товаров народного потребления;

- производство лекарственных и других медицинских препаратов, медикаментов, медицинских изделий и техники;

- оказание бытовых услуг населению;

- производство, реализация и организация потребления продукции общественного питания собственного производства;

- природоохранная деятельность;

- туристическая и экскурсионная деятельность на территории города;

- строительство, реконструкция, капитальный ремонт и эксплуатация объектов жилищного фонда и культурно-бытового назначения;

- благоустройство города, сбор и переработка бытовых и производственных отходов;

- транспортная деятельность по перевозке пассажиров и грузов на территории города;

- наука и научное обслуживание;

- здравоохранение;

- информационно-вычислительное обслуживание;

- народное образование.

Осуществляющими приоритетные виды деятельности считаются юридические лица, если суммарная доля выручки от этих видов деятельности за отчетный период составляет в валовой выручке не менее 70%.

Патент для юридических лиц в г. Москве выдается бесплатно.

Выгодно ли переходить на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности зависит от конкретного вида бизнеса и тех условий, которые создаются в регионах. Достоинствами упрощенной системы являются:

- существенное упрощение бухгалтерского учета и уменьшение количества отчетных форм;

- возможность не применять способ двойной записи и план счетов;

- замена уплаты многих налогов одним.

По сравнению с действующей системой налогообложения упрощенная система имеет ряд преимуществ:

1. Большое количество налогов, в том числе НДС и налог на прибыль, заменяются единым налогом.

2. Упрощаются ведение бухгалтерского и налогового учета, подготовка и сдача отчетности, уменьшается количество отчетных форм.

Однако на эту систему перешло незначительное количество налогоплательщиков (в разных регионах России – от одного до трех процентов).

Ограниченность распространения упрощенной системы налогообложения можно объяснить следующими факторами:

- достаточно высоким уровнем единого налога;

- неоднозначностью определения совокупного дохода и невозможностью выведения из-под налогообложения всех реальных затрат;

- наличием большого числа критериев, ограничивающих право перехода на упрощенную систему;

- сложностью в переходе от традиционной системы налогообложения на упрощенную систему и обратно;

- авансовым характером платежей;

- невозможностью принятия к зачету НДС у потребителей продукции малого бизнеса, перешедших на упрощенную систему;

- потерей имеющихся налоговых льгот.

Вопросы для самоконтроля по теме

4.1. а) Основные приоритеты развития малого предпринимательства.

б) Характеристика государственной программы поддержки малого

предпринимательства.

в) Финансовое обеспечение федеральной политики государственной

поддержки малого бизнеса.

4.2. а) Налоговая политика государства в целях стимулирования малого

бизнеса.

б) Характеристика льготного налогообложения деятельности малых

предприятий.

в) Характеристика упрощенной системы налогообложения малого

предпринимательства.

Тесты по теме

4.1. Тестовое задание

Для определения статуса малого предпринимателя, работники представительств, филиалов и других обособленных подразделений юридического лица в среднесписочную численность работников этого юридического лица:

а) включаются;

б) не включаются.

4.2. Тестовое задание

Субъекты малого предпринимательства, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности плательщиками НДС:

а) являются;

б) не являются.

4.3. Тестовое задание

Являются ли задачей Фонда поддержки малого предпринимательства выполнение функций залогодателя, поручителя или гаранта по обязательствам субъектов малого предпринимательства?

а) является;

б) не является.

4.4. Тестовое задание

Предоставление права применять ускоренную амортизацию основных производственных фондов является льготой для:

а) коммерческих предприятий;

б) некоммерческих организаций;

в) унитарных предприятий;

г) малых предприятий.

4.5. Тестовое задание

Субъектами предпринимательства, применяющим упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности являются:

а) акционерные общества;

б) малые предприятия;

в) страховые компании;

г) инвестиционные фонды.

Поиск по сайту: