Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость на предприятии

Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется ООО «ЦЭМ-комплект» как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как общая сумма налога, уменьшенная на сумму налоговых вычетов и увеличенная на суммы налога, подлежащих восстановлению. То есть:

НДС к уплате = НДС с реал. – НДС к возмещ. + НДС к восст.

Следовательно, чтобы правильно определить сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, ООО «ЦЭМ-комплект» необходимо в полном объеме и своевременно рассчитать сумму:

- НДС, полученного от покупателей;

- НДС, уплаченного поставщикам.

При определении суммы НДС, полученной от покупателей, ООО «ЦЭМ-комплект» необходимо учитывать не только налог с реализации товаров (работ, услуг), но также налог, исчисленный в соответствии с действующим законодательством по другим облагаемым оборотам.

К подобным облагаемым оборотам относятся:

- суммы полученных авансовых платежей;

- налог, исчисляемый по спецрасчетам;

- прочие средства, получение которых обусловлено расчетами за поставленные товары (работы, услуги), — финансовая помощь, пополнение спецфондов и т. д.

Что касается периода, в котором должны быть учтены все перечисленные показатели, то он определяется предприятием по следующим правилам:

- в отношении реализации товаров (работ, услуг) — в момент реализации, согласно выбранному в целях налогообложения методу, определения выручки «по оплате» либо «по отгрузке»;

- в отношении иных средств — в момент их получения.

Приисчислении НДС, уплаченного поставщикам, следует учитывать, что не все суммы налога, уплаченные поставщикам, могут быть отнесены к зачету. Налог на добавленную стоимость, подлежащий зачету, равен разнице между всей суммой НДС, уплаченной поставщикам (в том числе НДС, уплаченный на таможне при ввозе товаров), и суммойНДС, которая зачету не подлежит:

НДС к зачету = СуммаНДСуплаченного -НДС, не подлежащий зачету.

Иными словами, если ООО «ЦЭМ-комплект» приобретет у предприятия-изготовителя за наличный расчет какие-либо материалы на сумму 10 тыс. руб. (при установленном лимите в 3 тыс. руб.), то, помимо применения к нему ответственности за нарушение расчетов наличными, оно отнесет к зачету только суммуНДС исходя из 3 тыс. руб.

Для правильногоисчисления сумм НДС, подлежащих зачету, важно точно определить период, в котором указанные суммы должны быть возмещены.

Таким образом, исходя из вышеприведенной формулы, мы можем рассчитать сумму налога, подлежащую уплате в бюджет по итогам первого квартала 2013 года:

НДС к уплате = 126 091,02 – 123 126,31 = 2 964, 7 руб.

К уплате в бюджет подлежит сумма, равная 2 964,7 руб. (Приложение 9)

Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму налога, положительная разница между суммой налоговых вычетов и суммой налога, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения, подлежит возмещению ООО «ЦЭМ-комплект» в порядке и на условиях, которые предусмотрены законодательством Российской Федерации, за исключением случаев, когда налоговая декларация подана налогоплательщиком по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода.

Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по операциям реализации (передачи, выполнения, оказания для собственных нужд) товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах.

ООО «ЦЭМ-комплект» предоставляет в налоговые органы по месту своего учета (МРИ ФНС России №6 по Брянской области) соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

Уплата сумм налога была произведена предприятием 18ого числа каждого месяца первого квартала. То есть, 18ого января, 18ого февраля и 18ого марта, платежным поручением, на основании данных Книги покупок и Книги продаж и произведенных расчетов. (Приложения 7, 8)

Декларация по налогу на добавленную стоимость за первый квартал 2013 года была предоставлена в налоговые органы 16 апреля 2013 года. (Приложение 9)

Поиск по сайту: