Формирование налогооблагаемой базы по НДС в ООО «ЦЭМ-комплект»

Организация ООО «ЦЭМ-комплект» является плательщиком налога на добавленную стоимость, так как реализует товары, работы и услуги на территории Российской Федерации. То есть ООО «ЦЭМ-комплект» является налоговым субъектом, под контролем которого находятся все экономические объекты - товары, работы и услуги, подлежащие обложению налогом на добавленную стоимость.

ООО «ЦЭМ-комплект» несет ответственность перед налоговыми органами, ведет соответствующий бухгалтерский учет, имеет право на зачет авансового налога, обязан выставлять счета по требованию своих клиентов, выделяя сумму налога в счете отдельной строкой, имеет право на отдельные льготы по налогу, и только оборот этого субъекта подлежит обложению НДС.

Объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость у предприятия ООО «ЦЭМ-комплект» является оптовая и розничная торговля.

ООО «ЦЭМ-комплект» реализует различные товары электротехнического, производственно-технического, хозяйственного, бытового назначения. Например, выключатели Makel Lilium белые, щиты распределительные, контактные приставки, трубы ПВХ, шины, провода ПТПЖ 2*1, магнитные пускатели КТЭ и так далее.

Местом реализации товаров признается территория Российской Федерации, так как реализуемые товары находятся на территории России и не отгружаются и не транспортируются.

Предприятие ООО «ЦЭМ-комплект» не использует право на освобождение от исполнения обязанности налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость. Кроме того, ООО «ЦЭМ-комплект» не осуществляет операции, не признаваемые объектом налогообложения, операции, не подлежащие налогообложению, а так же операции, не признаваемые реализацией.

Таким образом, ООО «ЦЭМ-комплект» уплачивает НДС с каждой операции по реализации товаров, работ и услуг.

При продаже товаров, услуг выписываются накладные, акты и счета – фактуры. Все выписанные счета-фактуры заносятся в журнал учета счетов-фактур продаж. Налогооблагаемая база определяется на основании Книги покупок (Приложение 7) и Книги продаж (Приложение 8).

Книга покупок предназначена для регистрации документов (счетов-фактур), подтверждающих оплату налога на добавленную стоимость при покупке товаров, выполненных работ, оказанных услуг, в целях определения суммы налога, подлежащей вычету (возмещению) в порядке, установленном Налоговым Кодексом. (Приложение 7)

Продукция ООО «ЦЭМ-комплект» в течение первого квартала 2013 года была реализована таким организациям, как ООО «Луч ЛТД», ОАО БМУ «Центрэлектромонтаж», ООО «ЦЭМ плюс», ООО «Газкомплект», ООО «СтройМаркет» и так далее.

Налоговая база по НДС при реализации товаров (работ, услуг) - это стоимость этих товаров (работ, услуг) исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 НК РФ. В налоговую базу не входит НДС.

Налоговая база при реализации товаров, работ и услуг определяется ООО «ЦЭМ-комплект» в зависимости от особенностей реализации произведенных или приобретенных на стороне товаров, работ и услуг.

Налоговая база определяется ООО «ЦЭМ-комплект» суммарно по всем видам операций, так как применяется только одна налоговая ставка – 18%. (Приложение 9)

При определении налоговой базы выручка определяется исходя из всех доходов ООО «ЦЭМ-комплект», связанных с расчетами по оплате указанных товаров, работ и услуг, полученных им в денежной и натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

В первом квартале 2013 года у предприятия ООО «ЦЭМ-комплект» отсутствовали такие объекты налогообложения как: (Приложение 9)

- передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы по которым не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на доходы организаций;

- выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

- ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

За первый квартал 2013 года ООО «ЦЭМ-комплект» всего было реализовано товара на 862 596,62 руб., в том числе НДС.

Данные операции облагаются по налоговой ставке 18%. Таким образом, можно рассчитать стоимость продаж без НДС и величину НДС.

НДС = выручка * НС

НДС = 826 596, 62 * 18/118 = 126 091, 02 руб.

Стоимость продаж без НДС = 862 596,62 – 126 091,02 = 700 505,6 руб.

Таким образом, НДС с продаж за первый квартал 2013 года составляет 126 091,02 руб.

ООО «ЦЭМ-комплект» имеет право уменьшить общую сумму налога на установленные налоговые вычеты.

Согласно п. 2 ст. 171 НК РФ, вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные предприятию ООО «ЦЭМ-комплект» и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Суммы НДС, предъявленные ООО «ЦЭМ-комплект» и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, подлежат вычету независимо от принятой им в целях налогообложения учетной политики при одновременном соблюдении следующих условий:

- принятия к учету на баланс налогоплательщика товаров (работ, услуг);

- документальное оформление приобретенных товаров, работ, услуг;

- использование в операциях, подлежащих налогообложению НДС;

- наличия счета-фактуры с выделенной отдельной строкой суммой НДС;

- оплата в некоторых случаях приобретенных товаров, работ, услуг – при приобретении основных средств, нематериальных активов, строительно-монтажных работ.

В первом квартале 2013 года предприятием ООО «ЦЭМ-комплект» было приобретено товара на общую сумму 824 273,45 руб. Кроме того были приобретены товары, освобождаемые от налога, на общую сумму 17 112 руб.

Данные операции облагаются по ставке 18%. Таким образом, можно рассчитать сумму, на которую был приобретен товар без НДС, а также величину НДС, подлежащего вычету:

НДС= (824 273,45 – 17 112) * 18/118 = 123 126, 31 руб.

Стоимость покупок без НДС = (824 273,45 – 17 112) – 123 126,31 =

= 684 035,14 руб.

Таким образом, налоговому вычету за первый квартал 2013 года подлежит сумма 123 126,31 руб.

Поиск по сайту: