Аудит расчетов с подотч лицами

Аудит расчетов с подотч лицами проводится как правило выборочным путем. Сплошной метод – по служебным командировкам за рубеж.

Док-ты:

Пост прав-ва РФ «об особенностях напрвления работников в служебные командировки. От 13.10.2008 №749.

ТК РФ

Внутренние распроряд

док орг. «положение о служ ком в такой-то организации»

НК гл 23.

Источники:

· Приказы \

· Командировочные удостоверения

· Авансовые отчеты с приложенными документами

· Служебные задания и отчеты о их выполнении.

· Учетные регистры (по71 сч, 50 и др)

Процедуры проверки с подотч лицами:

- Сначала аудитор выясняет соответствие данных аналит учета счету 71 в разрезе отдельных подотчетных лиц

- Аудитор обращает внимание на факты длительного нахождения значительных сумм в подотчете у отд лиц.

- А

- Аудитор выявляет факты выдачи подотчет доп сумм денег лицам не отчитавшимся по прошлым авансам.

- При проверке отчетов по которым оплачиваются расходы связанные с приобретением мат ценностей и оплатой услуг аудитор обращает внимание на наличие документов подтверждающих оприходование оплаченных ТМЦ.

- Пбу 5

- Все что приобретено должно быть оприходовано.

- При оплате услуг аудитор обращает внимание на то, чтобы в приложенных документах в кач-ве заказчика выступала ауд организация, а не подотч лицо.

- Обращает внимание на обоснованность предъявления вычетов НДС по приобр ценностям и услугам.

- Внимание обращается на наличие сч-ф.

Авансовые отчеты по служебным командировкам:

- аудитор берет на проверку авансовые отчеты с приложенными к ним оправдательными документами.

Обращается внимание на правильность оформления командировочного удостоверения.

Соответствие дат командировок приказу.

Наличие всех отметок о прибытии, убытии.

Аудитор выясняет правильность расчета количества дней в командировке, имея в виду, что в командировках за границу – суточные за день выезда оплачиваются исходя из нормы суточных за рубежом, а за день возвращения исходя из норм суточных по командировкам внутри РФ.

При зарубежных командировках дни нахождения за рубежом определяются по отметкам в ЗП., к авансовым отчетам – копии ЗП.

Нормы суточных в наст время устанавливаются внутренними нормативными актами. (положения о командировках.) мин 100р.

Аудитор выясняет наличие документов подтверждающих расходы по найму жилого помещения..

Обращает внимание на обоснованность вычетов НДС. (при наличии сч-ф).

По квитанциям гостиниц – за пределами территории РФ обращается внимание на наличие построчного перевода счетов.

Аудитор выявляет акты включения в счета гостиниц, расходов личного характера – которые оплачиваются с отнесением на изд пр-ва и на расходы в налоговом бюджете.

Аудитор должен иметь в виду, что по командировкам за рубеж, если работник возвращается назад в день выезда – то суточные в размере 50%.

Если работник возвращается в течение суток в пределах РФ – то такая поездка не считается командировкой.

Аудитор проверяет наличие проездных документов. Соответствие дат выезда и возращения – с приказом.

Выявляет наличие заданий на служебную командировку и отчетов о их выполнении.

В ряде случаев нормы суточных устанавливаются работникам в иностранной валюте.

Кроме того работник несет расходы в период командировки в иностранной валюте. Поэтому проверяется правильность пересчета расходов валюты в рубли. (ПБУ 3).

Поиск по сайту: