ТЕМА 2: АУДИТ ОБЩИХ ДОКУМЕНТОВ И ОбЗОР БО

1. Аудит учредительных, регистрационных документов и УК.

2. Аудит системы управления, постановки БУ и учетной политики.

3. Экспертиза хозяйственных договоров.

4. Обзор БО

5. Основные направления анализа финансового положения аудируемого лица.

1. Аудит учредительных, регистрационных документов и УК.

Обычно в начальной стадии аудита руководитель сам лично (или с участием юриста) проверяет учредительные и регистрационные документы.

Объекты проверки:

- Устав

- изменения к уставу

- решения участников о внесении изменений в учредительные документы

- учредительный договор (не обязательно).

- регистрационные документы и свидетельствующие о регистрации Юл, в кач-ве налогоплат, пенс фонда, страз фонда и т.п.

- лицензии на виды деятельности в том случ, если предприятие осущ лицензируемые виды деятельности

- реестры акционеров,

- (при доп эмиссиях) прослежка эмиссии

- протоколы собраний (ЗАО, ООО, в небольших компаниях)

- регистры синтетического и аналитического учета по бухгалтерским счетам 75 и 80.

Основные процедуры:

- аудитор проверяет наличие оформленных в соотв с треб зак-ва, Устава, изменений к уставу, др учредительных и регистрационных документов, действующих лицензий на фактически осуществляемые виды деятельности.

- производится проверка соответствия величины УК по балансу, главной книги (оборотно-сальдовый баланс), по сч 80, и по уставу, с учетом последних зарегистрированных изменений.

- аудитор проверяет полноту и своевременность вкладов участников

- аудитор проверяет обоснованность внесения учредителями в УК активов отличных от ДС.

- аудитор проверяет наличие документов в которых оформлена согласованная оценка стоимости вносимого имущества (В ОАО требуется независимая оценка стоимости).

- аудитор должен посмотреть, что из себя представляют НМА, вносимые в кач-ве вклада в УК.

- аудитор проверяет полноту оприходования и правильность оценки имущества в БУ и налоговом учете внесенного в качестве вклада в УК,

- оценка вкладов в иностранной валюте (они должны быть отражены в соответствии с требованиями 3 ПБУ)

- в недавно созданных ОАО (где не внесены все вклады) аудитор проверяет правильность ведения аналитического учета К по стадиям его формирования.

- наличие аналитического учета К по акционерам.

- параллельно аудитор смотрит есть ли в балансе и в синтетическом учете данные о ДК, если есть, то изучает структуру ДК,

2. Аудит системы управления, постановки БУ и учетной политики.

Нормативные документы:

ФПСАД8, ФПСАД29 «рассмотрение работы внутреннего аудита»,

Закон о БУ №129-ФЗ, приказ Минфина по формам БО, ПБУ 1 «учетная политика организации».

Аудитор берет на проверку:

- схему управления организации (есть в крупных организациях)

- положения об отделах (о бухгалтерской службе в том числе)

- учетную политику в целях БУ, НУ.

- документацию внутреннего аудита (все что есть).

- и др по мере необходимости.

Аудитор изучает систему управления организацией используя схему, если имеется или соответствующие опросники, беседу.

Аудитор выясняет соответствие информационной структуры предприятия, масштабов и характера деятельности предприятия.

Аудитор как правило специализируется на тех или иных отраслях, знает какие есть производственные и непр подразделения, планируя дальше проверку учитывает данный фактор (правильности структуры управления).

Аудитор выясняет как организован документооборот, как организована система СВК на аудируемом предприятии,

Аудитор устанавливает есть ли специальная служба внутреннего аудита, контроля, ревизии; выясняет её эффективность, можно ли использовать её работу для целей внешнего аудита.

Действует в соответствии с 29 ФПСАД.

Аудитор приступает к рассмотрению бухгалтерской службы:

Выясняет как организована работа учетного и бухгалтерского персонала,

Знакомится с организационной структурой бухгалтерии (финансового отдела, расчетного отдела, …) интересуется в каких подразделениях работают учетные и бух работники,

Узнает есть ли финансовый или другой учетный раздел, есть ли положение об этом отделе,

Выясняет распределение обязанностей

Аудитор выясняет уровень автоматизации БУ и управленческого учета. (т.е. выясняет какие программы установлены для ведения БУ)

Аудитор производит экспертизу учетной политики в целях БУ на соответствие требованиям ПБУ1, на соответствие требованиям других нормативных док-ов по БУ, и на соответствие особенностям ф-х деятельности аудируемого лица.

Экспертиза учетной политики в целях налогообложение проводится на соответствие требованиям НК РФ, законов РФ и отдельных субъектов, нормативным документам Минфина РФ и письмам. А так же на соответствие особенностям ф-х деятельности организации.

Аудитор должен изучить изменения и дополнения вносимые в учетную политику, как в целях БУ, так и НУ.

Аудитор проводит экспертизу рабочего плана счетов БУ.

3. Экспертиза хозяйственных договоров.

Экспертиза проводится на соответствие действующему зак-ву и прежде всего ГК РФ.

Экспертиза включает в себя следующие основные процедуры:

1. Устанавливается круг договоров, которые используют аудируемое лицо в своей деятельности (купли-продажи, поставки, комиссии…). Выясняет какие используются чаще всего

2. Аудитор выясняет есть ли журнал или книга учета договоров, регистрируются ли договоры.

3. Выясняется как хранятся договоры, имеются ли в наличии.

4. Аудитор выясняет собирает ли руководство организации необходимую информацию о контрагенте перед заключением договора.

5. Аудитор проверяет кто подписывает договоры со стороны проверяемой организации и со стороны её контрагента. Должностное лицо должно иметь соответствующие полномочия.

6. Аудитор выясняет визируются ли договоры юристами

7. Согласуются ли договоры с главбухом, фин директором (в особенности связанные с импортом и экспортом).

8. Выясняет аудитор нет ли в предмете договора двусмысленности, нечетких фраз.

9. Изучается порядок расчетов

4. Обзор БО

Нормативные документы:

Закон о БУ

ПБУ 4 «БО»

Приказ Минфина РФ о формах БО организаций от 2.07.2010 №66н

4 основные направления проверки в части обзора БО:

1. Аудит на соответствие нормативным документам по формальным признакам

2. Проверка взаимо увязки показателей различных форм БО

3. Правильность заполнения форм отчетности на основании главной книги и других регистров синтетического и аналитического учета.

4. Выявление тех участков учета где аудиторский риск наиболее значителен.

1. Аудитор проверяет наличие всех форм отчетности предусмотренных нормативными документами. Малые предприятия могут иметь льготы. Аудитор выясняет кем подписана отчетность, (рук или главбух), обращается внимание на своевременность её составления и предоставления. Изучается отчетность производственных подразделений, филиалов, в т.ч. состоящих на отдельном балансе. Проверяется правильность составления отчетности в целом по юр лицу включая подразделения выделенные на отдельный баланс. При проверке холдингов в состав кот входят дочерние, зависимые организации составляется консолидированная БО.

2. Аудитор выясняет полноту составления пояснений бухгалтерской отчетности. Выясняет содержат ли пояснения существенную информацию об организации, её финансовом положении, операциях с аффилированными (связанными) сторонами. Информацию об основных показателях за отчетный и прошлые годы. Методах оценки существенных статей БО. И излагаются по мере необходимости другие факты. Аудитор выясняет подтверждены ли показатели годовой БО результатами инвентаризации имущества и финансовых обязательств.

3.

А-р выясняет, подтверждены ли показатели БО результатами инвентаризации имущества и финансовых обязательств. А-р проверяет соответствие и взаимоувязку показателей в разных формах БО, проверка производится с использованием определенных программ. А-р проверяет соответствие статей баланса и показателей других форм отчетности, данным главной книги. Информации по сальдо начальному конечному и оборотах достаточно, чтобы проверить многие показатели. А-р обращает внимание на развернутое отражение в БО дебиторской и кредиторской задолженности. Самое главное, что нужно это детализация по счетам и субсчетам. Одновременно при проведении такой проверки а-р выявляет возможные ошибки в БУ и БО а также области где имеется наибольший риск появления ошибок. Обращает внимание на наличие кредитового сальдо по счетам которые обычно активны и наоборот. На стадии обзор БО а-р может обнаружить искажения БО, дейсвия а-ра в таких случаях регулируются а-им стандартом №13 «Обязанности а-ра по рассмотрению ошибок и недобросовестных действий в ходе а-та».

Поиск по сайту: