 |
АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция
Формирование резервов
12.1. Организация создает резервные фонды в соответствии с уставом.
12.2. Организация создает резерв по сомнительным долгам по расчетам с другими предприятиями и учреждениями (п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ) в следующем порядке:
- Величина резерва по каждому сомнительному долгу определяется в определенной доле от размера фактической задолженности в зависимости от срока ее возникновения.
- Суммы отчислений в эти резервы включаются в состав прочих расходов на последнее число отчетного периода в корреспонденции сч.63 «Оценочные резервы».
- Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последнее число отчетного периода инвентаризации дебиторской задолженности и исчисляется следующим образом:
| Срок возникновения сомнительной задолженности | Сумма резерва |
| свыше 90 календарных дней | 100% выявленной задолженности |
| 45-90 календарных дней (включительно) | 50% от суммы выявленной задолженности |
| до 45 календарных дней | в резерв не включается |
- В конце года проводится инвентаризация резерва:
- если на конец года резерв не будет использован, неизрасходованные суммы относятся на прочие доходы (п.70 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности)
- если сумма созданного резерва меньше суммы безнадежных долгов, подлежащих списанию, разница (убыток) включается в состав прочих расходов (п.22 ПБУ 8/2010).
| Варианты для замены (после выбора таблицу удалить): |
| Резерв по сомнительным долгам создается в соответствии с корпоративной политикой (описать порядок создания резерва) |
12.3. Организация создает резерв по неиспользованным отпускам
Сумма резерва рассчитывается в следующем порядке:
| резерв на каждого работника | = | ( | среднедне-вной заработок работника за расчетный период | + | среднедне-вной заработок работника за расчетный период | x | тариф страховых взносов, в т.ч.от НС и ПЗ | ) | x | кол-во неиспользован-ных дней отпуска на отчетную дату |
Среднедневной заработок рассчитывается по упрощенной схеме:
| среднедневной заработок работника | = | оклад работника | : | 29,4 календарных дней |
| общая сумма резерва | = | резерв на работника №1 | + | резерв на работника №2 | + | резерв на работника №3 | + | … | + | резерв на работника № n |
Резерв пересчитывается ежеквартально на отчетную дату по указанной формуле с учетом изменения среднедневного заработка каждого сотрудника, количества неиспользованных дней отпуска и вновь принятых на работу сотрудников.
| Варианты для замены (после выбора таблицу удалить): |
| Резерв по неиспользованным отпускам создается в соответствии с корпоративной политикой (описать порядок создания резерва) |
В конце года проводится инвентаризация резервов. При этом:
· в случае превышения фактически начисленного резерва над суммой подтвержденного инвентаризацией расчета в декабре отчетного года производится сторнировочная запись издержек производства и обращения на сумму остатка резерва,
· в случае недоначисления делается дополнительная запись по включению дополнительных отчислений в издержки производства и обращения (п.3.51 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств).
12.4. Организация создает резерв по ежегодному вознаграждению
Резерв по ежегодному вознаграждению создается в конце календарного года в следующем порядке:
| резерв по ежегодному вознаграждению | = | сумма бонусов, подлежащих выплате в будущем году | + | страховые взносы, в т.ч.от НС и ПЗ |
| Варианты для замены (после выбора таблицу удалить): |
| Резерв по ежегодному вознаграждению создается в соответствии с корпоративной политикой (описать порядок создания резерва) |
На отчетную дату периода, в котором резерв был использован, проводится инвентаризация резерва. При этом:
· в случае превышения фактически начисленного резерва над суммой подтвержденного инвентаризацией расчета в декабре отчетного года производится сторнировочная запись издержек производства и обращения на сумму остатка резерва,
· в случае недоначисления делается дополнительная запись по включению дополнительных отчислений в издержки производства и обращения (п.3.51 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств).
12.5. Организация создает резерв по гарантийному ремонту
Резерв создается при следующих условиях:
- наличие гарантийных обязательств по договорам с покупателями;
· гарантийный ремонт осуществляется собственными силами, либо с привлечением сторонних организаций;
- расходы по гарантийному ремонту не перевыставляются материнской компании.
Предельный размер отчисления в резерв по гарантийному ремонту определяется в следующем порядке:
| предельный размер резерва по гарантийному ремонту | = | ( | фактические расходы по гарантийному ремонту за предыдущие три года | : | выручка от реализации товаров (работ), по которым договором предусмотрен гарантийный ремонт за предыдущие три года | ) | x | выручка от реализации товаров (работ), по которым договором предусмотрен гарантийный ремонт за отчетный период | ||
| Варианты для замены (после выбора таблицу удалить): | ||||||||||
| на основании прогноза | ||||||||||
| на основании данных материнской компании | ||||||||||
Сумма резерва пересчитывается ежеквартально.
В конце года проводится инвентаризация резервов. При этом:
· в случае превышения фактически начисленного резерва над суммой подтвержденного инвентаризацией расчета в декабре отчетного года производится сторнировочная запись издержек производства и обращения на сумму остатка резерва,
· в случае недоначисления делается дополнительная запись по включению дополнительных отчислений в издержки производства и обращения (п.3.51 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств).
12.6. Организация создает резерв по аудиторским и бухгалтерским услугам по закрытию года
Резерв создается в конце календарного года на сумму договора, заключенного в предшествующем году и данных, представленных руководством Компании
| Варианты для замены (после выбора таблицу удалить): |
| на сумму заключенного договора на аудиторские / бухгалтерские услуги |
На отчетную дату периода, в котором резерв был использован, проводится инвентаризация резерва. При этом:
· в случае превышения фактически начисленного резерва над суммой подтвержденного инвентаризацией расчета в декабре отчетного года производится сторнировочная запись издержек производства и обращения на сумму остатка резерва,
· в случае недоначисления делается дополнительная запись по включению дополнительных отчислений в издержки производства и обращения (п.3.51 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств).
12.7. Организация создает резерв по судебным разбирательствам и штрафным санкциям
Резерв создается при условии наличия судебных разбирательств, штрафных санкций по хозяйственным операциям.
Резерв создается в случаях:
· судебного иска с учетом вероятности проигрыша дела в суде
- письменное признание или подтверждение штрафных санкций
- письменное подтверждение контрагента о наличии задолженности
Резерв пересчитывается ежеквартально.
В конце года проводится инвентаризация резервов. При этом:
· в случае превышения фактически начисленного резерва над суммой подтвержденного инвентаризацией расчета в декабре отчетного года сумма излишнего резерва включается в прочие доходы
· в случае недоначисления делается дополнительная запись по включению дополнительных отчислений в прочие расходы.
Поиск по сайту: