Налогообложение доходов иностранных юридических и физических лиц

Доходы юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность без образования постоянного учреждения, облагаются КПН у источника выплаты без осуществления вычетов. Исчисление и удержание КПН по доходам, облагаемым у источника выплаты, производятся налоговым агентом. КПН у источника выплаты удерживается налоговым агентом независимо от формы и места осуществления выплаты дохода юридическому лицу-нерезиденту. Обязанность и ответственность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет КПН у источника выплаты возлагаются на следующих налоговых агентов:

1) индивидуального предпринимателя;

2) юридическое лицо-нерезидента, осуществляющего деятельность в РК через филиал, представительство

3) юридическое лицо, в том числе нерезидента, осуществляющего деятельность в РК через постоянное учреждение.

4) резидента-эмитента базового актива депозитарных расписок;

Под выплатой дохода понимается передача денег в наличной и (или) безналичной формах, ценных бумаг, доли участия, товаров, имущества, выполнение работ, оказание услуг, списание или зачет требования долга, производимые в счет погашения задолженности перед нерезидентом по выплате доходов из источников в Республике Казахстан.

КПН у источника выплаты, удерживаемый с доходов юридического лица-нерезидента, подлежит перечислению налоговым агентом в бюджет:

1) по начисленным и выплаченным суммам дохода не позднее 25 календарных дней после окончания месяца, в котором производилась выплата дохода

2) по начисленным, но невыплаченным суммам дохода не позднее 10 календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу

Налоговый агент обязан представлять в налоговый орган по месту своего нахождения КПН, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента, в следующие сроки:

1) за 1,2,3 кварталы - не позднее 15 числа второго месяца, следующего за кварталом, в котором произведена выплата доходов нерезиденту;

2) за 4 квартал - не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом.

Юридическое лицо-нерезидент, осуществляющее деятельность в РК через постоянное учреждение уменьшает сумму исчисленного КПН на 100% в случае, если не менее 90% полученных доходов в совокупном годовом доходе такого юридического лица-нерезидента составляют доходы от выполнения работ, оказания услуг автономным организациям образования.

Чистый доход юридического лица-нерезидента от деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение облагается КПН на чистый доход по ставке 15 процентов.

Налогообложению не подлежат следующие доходы физического лица-нерезидента:

вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам-нерезидентам по их вкладам в банках и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

выплаты, связанные с поставкой товаров на территорию РК в рамках внешнеторговой деятельности

суммы накопленных (начисленных) вознаграждений по долговым ценным бумагам при их покупке, оплаченные покупателями-резидентами;

дивиденды, за исключением выплачиваемых лицам, зарегистрированным в государстве с льготным налогообложением,

доходы по паям открытых паевых инвестиционных фондов при их выкупе управляющей компанией данного фонда;

дивиденды и вознаграждения по ценным бумагам, находящимся на дату начисления в официальном списке фондовой биржи

вознаграждения по государственным эмиссионным ценным бумагам, агентским облигациям и доходы от прироста стоимости при их реализации

доход по инвестиционному депозиту, размещенному в исламском банке;

выплаты, производимые за счет средств гранта в рамках межправительственного соглашения, участником которого является РК, направленного на поддержку (оказание помощи) малообеспеченным гражданам в Республике Казахстан;

Исчисление и удержание ИПН по доходам, облагаемым у источника выплаты, производятся налоговым агентом не позднее дня выплаты доходов физическому лицу-нерезиденту. Перечисление ИПН с доходов физического лица-нерезидента в бюджет производится налоговым агентом по месту своего нахождения до 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором налог подлежит удержанию. ИПН у источника выплаты удерживается налоговым агентом независимо от формы и места осуществления выплаты дохода физическому лицу-нерезиденту. Декларация по ИПН по иностранцам представляется налоговым агентом в налоговый орган по месту уплаты налога ежеквартально не позднее 15 числа второго месяца, следующего за кварталом, в который входят отчетные налоговые периоды.

Поиск по сайту: