Косвенные налоги. Общая характеристика

Косвенные налоги - это те, которые являются надбавкой к цене.

Косвенные налоги взимаются путем включения их в цену товара как своеобразные надбавки (акцизы, налог на добавленную стоимость, налог с продаж и др.)

Собственник предприятия, производящего товары или оказывающего услуги, продает их по цене (тарифу) с учётом надбавки и вносит государству соответствующую налоговую сумму из выручки, то есть, по существу, он является сборщиком, а покупатель — плательщиком косвенного налога.

Виды косвенных налогов:

-Индивидуальные (акцизы) – косвенные налоги, которые устанавливаются в процентах от продажной цены товара; они устанавливаются, как правило, на высокорентабельные товары для изъятия в доход государственного бюджета получаемой производителями сверхприбыли;

-Универсальные (налог на добавленную стоимость);

-Фискальные монополии – платежи, которые выплачиваются юридическими и физическими лицами за услуги, предоставляемые им государственными организациями; примерами фискальных монополий являются, например, плата за различные государственные лицензии, разрешения, оформление документов и т.п. Также сюда относятся налоги с оборота

-Таможенные пошлины – платежи, которые выплачиваются при пересечении товарами государственной границы в ходе экспортных (экспортные пошлины) и импортных (импортные пошлины) операций; подобно акцизам таможенные пошлины носят индивидуальный характер, т.е. устанавливаются в разном размере на разные виды товаров;

В соответствии с НК РК к косвенным налогам относятся НДС и акцизы, другие относятся к прямым.

- Акциз - это такой вид косвенного налога, который устанавливают на продукты общего потребления, такие как алкоголь, табак и прочее. Акциз устанавливается только внутри страны.

- Таможенная пошлина - это такой вид налога, который устанавливается на товары из других стран (импортные, транзитные и экспортные товары). Этот вид налога поступает сразу в бюджет государства. Также он применяется на транспортных, коммунальных и других потребляемых услугах.

- Налог на добавленную стоимость - это такой вид косвенного налога, который устанавливают на всех стадиях в производстве разных товаров. Суть в том, что добавляют часть стоимости к этому товару на всех стадиях производства и после вносится в бюджет государства по мере реализации этих стадий.

Таким образом, юридическим плательщиком этих налогов выступает продавец товара, но в конечном итоге они оплачиваются покупателем товара, поскольку суммы налога включаются в цену этого товара, оплачиваемого покупателем. Иначе говоря сумма налога переносится налогоплательщиком на другое лицо.

23. Льготы по акцизам:

Акцизом не облагаются:

Акцизами не облагаются подакцизные товары, импортируемые физическими лицами по нормам, предусмотренным таможенным законодательством Таможенного союза

Освобождаются от уплаты акциза следующие импортируемые подакцизные товары:

1) подакцизные товары, необходимые для эксплуатации транспортных средств, осуществляющих международные перевозки, во время следования в пути и в пунктах промежуточной остановки;

2) подакцизные товары, оказавшиеся вследствие повреждения до пропуска их через таможенную границу Таможенного союза не пригодными к использованию в качестве изделий и материалов;

3) подакцизные товары, ввезенные для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами, а также для личного пользования лицами из числа дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними. Указанные товары освобождаются от уплаты акциза в соответствии с международными договорами, участником которых является Республика Казахстан;

4) подакцизные товары, перемещаемые через таможенную границу Таможенного союза, освобождаемые на территории Республики Казахстан в рамках таможенных процедур, установленных таможенным законодательством, за исключением таможенной процедуры выпуска для внутреннего потребления;

5) спиртосодержащая продукция медицинского назначения (кроме бальзамов), зарегистрированная в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

24. Льготы по индивидуальному подоходному налогу:

Налоговым кодексом РК предусмотрено освобождение от индивидуального подоходного налога

1) доходов в пределах 55-кратного минимального размера заработной платы в год для инвалидов I, II и III групп, а также ребенка-инвалида, одного из родителей лица, имеющего категорию «ребенок-инвалид» до достижения им восемнадцатилетнего возраста и одного из родителей лица, признанного инвалидом по причине «инвалид с детства», - в течение жизни такого ребенка.

Доходы физических лиц, которые не облагаются ИПН:

-алименты, полученные на детей и иждивенцев;

-вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по их вкладам в банках, и вознаграждение по долговым ценным бумагам;

-выигрыши по лотерее в пределах 50 % от МЗП;

-единовременные выплаты за счет средств бюджета (кроме выплат в виде оплаты труда);

-официальные доходы дипломатических или консульских работников, не являющихся гражданами Республики Казахстан;

-социальные выплаты из Государственного фонда социально страхования;

- доходы военнослужащего в связи с исполнением обязанностей воинской службы

- выплаты за счет средств грантов (кроме выплат в виде оплаты труда)

- выплаты в соответствии с законодательством Республики Казахстан о социальной защите граждан, пострадавших вследствие экологического бедствия или ядерных испытаний на испытательном ядерном полигоне

Выплаты не рассматриваются в качестве доходов физических лиц:

-адресная социальная помощь, пособия и компенсации за счет средств бюджета;

-стоимость имущества, полученного в виде гуманитарной помощи;

-сумма дивидендов, вознаграждений, выигрышей, ранее обложенных налогом;

-суммы возмещения материального ущерба, присуждаемые судом; и т.д.(ст 155 НК РК)

Поиск по сайту: