 |
АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция
Розрахунок амортизації дисконту за інвестиціями в облігації
------------------------------------------------------------------
| Дата |Номінальна|Сума відсотка |Сума |Амортизована|
| |сума |за ефективною |амортизації |собівартість|
| |відсотка, |ставкою, грн.*|дисконту, |інвестиції, |
| |грн. | |грн. |грн. ** |
| | | |(гр.3-гр.2) | |
|------------+----------+--------------+------------+------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
|------------+----------+--------------+------------+------------|
|03.01.2000 | | | | 46282 |
|31.12.2000 | 4500 | 5091 | 591 | 46873 |
|31.12.2001 | 4500 | 5156 | 656 | 47529 |
|31.12.2002 | 4500 | 5228 | 728 | 48257 |
|31.12.2003 | 4500 | 5308 | 808 | 49065 |
|31.12.2004 | 4500 | 5435 | 935 | 50000 |
------------------------------------------------------------------
Приклад 2 Облігації номінальною вартістю 50000 грн. придбані 3 січня 2000 року за 52019 грн., тобто премія становила 2019 грн.(52019 - 50000). Фіксована ставка відсотка за облігаціями встановлена 9 процентів річних. Погашення облігації відбудеться через 5 років. Виплата відсотка здійснюється щорічно в кінці року, його номінальна сума становить 4500 грн. (50000 х 9%). Ефективна ставка відсотка дорівнює (4500 - 2019: 5)
------------------- = 8%.
(52019 + 50000): 2
Розрахунок амортизації премії за інвестиціями в облігації
------------------------------------------------------------------
|Дата |Номінальна |Сума відсотка|Сума |Амортизована |
| |сума |за ефективною|амортизації |собівартість |
| |відсотка, |ставкою, |премії, грн.|інвестиції, |
| |грн. |грн.* |(гр.2-гр.3) |грн. *** |
|-----------+-----------+-------------+------------+-------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
|-----------+-----------+-------------+------------+-------------|
|03.01.2000 | | | | 52019 |
|31.12.2000 | 4500 | 4161 | 339 | 51680 |
|31.12.2001 | 4500 | 4134 | 365 | 51314 |
|31.12.2002 | 4500 | 4105 | 395 | 50919 |
|31.12.2003 | 4500 | 4073 | 426 | 50492 |
|31.12.2004 | 4500 | 4008 | 492 | 50000 |
------------------------------------------------------------------
* Визначається як добуток вартості інвестицій на попередню дату та ефективної ставки відсотка. ** Визначається додаванням вартості інвестицій на попередню дату і суми амортизації дисконту за звітний період.
*** Визначається як різниця між вартістю інвестицій на попередню дату і сумою амортизації премії за звітний період.
Додаток 2 до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 12 "Фінансові інвестиції"
Приклад обліку фінансових інвестицій за методом участі в капіталі
Підприємство А 3 січня 2000 року придбало частку (40%) у власному капіталі підприємства Б за 668 тис.грн. Підприємство А веде облік інвестиції в асоційоване підприємство Б за методом участі в капіталі.
------------------------------------------------------------------
|Статті власного капіталу | На | На |Зміни у влас-|
|асоційованого підприємства Б|01.01.2000|31.12.2000|ному капіталі|
|----------------------------+----------+----------+-------------|
|Статутний капітал |1000 | 1000 | - |
|Резервний капітал | 250 | 250 | - |
|Додатковий капітал | 300 | 360* | 60 |
|Нерозподілений прибуток | 120 | 180** | 60 |
|----------------------------+----------+----------+-------------|
|РАЗОМ |1670 | 1790 | 120 |
------------------------------------------------------------------
* Зростання додаткового капіталу обумовлено дооцінкою необоротних активів.
** У складі нерозподіленого прибутку на 31.12.2000 прибуток від реалізації товарів підприємству А становить 10 тис.грн. Придбані підприємством А товари у 2000 році не реалізовані.
Чистий прибуток за 2000 рік асоційованого підприємства становить 110 тис.грн., сума нарахованих дивідендів - 50 тис.грн.
Вартість фінансової інвестиції підприємства А в асоційоване підприємство Б, яка відображається в обліку за методом участі в капіталі, становитиме 712 тис.грн.
------------------------------------------------------------------
Показники |Сума,| Кореспонденція рахунків |
|тис. |-------------------------------------|
|грн. | Дебет | Кредит |
---------------------+-----+------------------+------------------|
Балансова вартість |668 |141 Інвестиції| |
інвестиції на | |пов'язаним сторо-| Х |
01.01.2000 | |нам за методом об-| |
| |ліку участі в ка-| |
| |піталі | |
---------------------+-----+------------------+------------------|
Частка інвестора в | 40 |141 Інвестиції|721 Дохід від ін-|
чистому прибутку за | |пов'язаним сторо-|вестицій в асоці-|
2000 рік | |нам за методом об-|йовані підприємс-|
(110 -10) х 40% | |ліку участі в ка-|тва |
| |піталі | |
---------------------+-----+------------------+------------------|
Частка інвестора в | 20 |373 Розрахунки за|141 Інвестиції|
дивідендах (50 х 40%)| |нарахованими дохо-|пов'язаним сторо-|
| |дами |нам за методом об-|
| | |ліку участі в ка-|
| | |піталі |
---------------------+-----+------------------+------------------|
Частка інвестора в | 24 |141 Інвестиції|423 Дооцінка акти-|
сумі збільшення | |пов'язаним сторо-|вів |
додаткового капіталу | |нам за методом об-| |
(60 х 40%) | |ліку участі в ка-| |
| |піталі | |
---------------------+-----+------------------+------------------|
Балансова вартість |712 |141 Інвестиції| |
інвестиції на | |пов'язаним сторо-| Х |
31.12.2000 | |нам за методом об-| |
| |ліку участі в ка-| |
| |піталі | |
------------------------------------------------------------------
Поиск по сайту: