Відсотковий «своп »

02 січня 2011р. компанія «ТДК» випустила облігації зі строком погашення 5 років, з фіксованою ставкою відсотка 8% на загальну суму

1 000 000 грн. В той же час компанія «ТДК» занепокоєна тим, що, якщо ринкові ставки відсотка зменшаться, то справедлива вартість зобов’язання збільшиться і компанія зазнає збитків. Для захисту від ризику збитків компанія вирішує хеджувати ризик зменшення ставки відсотка шляхом укладання контракту з компанією «ІТЛ» (третьою стороною) на відсотковий «своп» строком на 5 років. Наприкінці 2011 р. ринкові ставки відсотка зменшились до 6,8%. Таким чином вартість контракту «своп» збільшилась. Умови контракту «своп» такі:

1. ТДК отримуватиме фіксовану суму платежу за ставкою відсотка 8% (виходячи з суми 1 000 000 грн.).

2. ТДК платитиме змінну ставку, виходячи з ринкової ставки, чинної протягом строку контракту «своп».

Дати розрахунку за «своп» відповідають датам сплати відсотка за борг

(31 грудня).За контрактом «своп» ТДК має отримати фіксовану ставку у 8% або 80000 грн. (1 000 000 грн. х 8%) та сплатити змінну ставку 6, 8% або 68 000 грн. Отже, ТДК отриму\ 12 000 грн. (80000 – 68 000) від компанії ІТЛ як розрахунковий платіж за контрактом «своп» на першу дату сплати відсотка.

Необхідно відобразити в обліку:

- 02 січня 2011р. -випуск облігацій;

- 01 грудня 2011р – платіж відсотка за облігаціями на суму 80000 грн.;

- 31 грудня 2011 р.- отримання розрахункового платежу за контрактом «своп»;

- збільшення ринкової вартості контракту «своп»;

- відображення збитку і збільшення зобов’язань.

Тести

1. Методологічні засади формування інформації про фінансові інструменти викладені у:

а) П(с)БО 12;

б) П(с)БО 13;

в) П(с)БО 10

2. До похідних фінансових інструментів не відносяться:

а) опціони;

б) відсоткові та валютні свопи;

в) власні прості акції

3. Прибуток (збиток) від переоцінки інструмента хеджування до його справедливої вартості є доходом або витратами від:

а) іншої діяльності;

б) фінансової діяльності;

в) іншої операційної діяльності

4. Норми П(с)БО 13 поширюються на:

а) фінансові інвестиції в асоційовані підприємства;

б) угоди про непередбачене відшкодування при об’єднанні підприємств;

в) опціони на придбання акцій

5. Деривативи в обліку оцінюються, в основному, за:

а) первісною вартістю;

б) справедливою вартістю;

в) фактичною собівартістю

6. Справедлива вартість деривативів, які обертаються на біржі є:

а) поточна ринкова вартість;

б) фактична собівартість;

в) купівельна вартість

7. Справедлива ціна деривативів на позабіржовому ринку встановлюється:

а) на рівні ринкової ціни;

б) підприємством на свій розсуд;

в) експертами з оцінювання

8. До фінансових активів не відноситься:

а) дебіторська заборгованість;

б) облігації придбані;

в) опціони на придбання акцій

9. Факторинг – це:

а) продаж дебіторської заборгованості третій стороні;

б) продаж кредиторської заборгованості третій стороні;

в) збільшення або зменшення балансової вартості фінансових інструментів

10. За амортизованою собівартістю переоцінюються придбані:

а) дебіторська заборгованість, що призначена для перепродажу;

б) дебіторська заборгованість, що не призначена для перепродажу;

в) фінансові інвестиції в акції інших підприємств

Бібліографічний список до практичного заняття: основна [7, 12, 16, 20, 21, 29, 30, 35, 40, 41, 42], додаткова[1, 2, 3, 4, 5, 6]

Практичне заняття № 8

Тема 6. Облік витрат, доходів і фінансових результатів