 |
АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция
Расчетных операций
| № п/п | Содержание вопроса | Ответы | Количественные параметры | Примечание | ||
| Нет ответа | Да | Нет | ||||
| А | Внутренний контроль Проводится ли инвентаризация расчетов? | Х | Один раз в год | |||
| Проверяются ли сроки возникновения задолженности? | Х | |||||
| Имеются ли акты инвентаризации расчетов? | Х | |||||
| Проводится ли анализ актов инвентаризации? | Х | |||||
| Анализируются ли и выявляются ли причины неплатежей? | Х | |||||
| И т.д. | ||||||
| Б | Система учета Имеется ли в организации нормативная база данных? | Х | ||||
| Имеются ли образцы заполненных типовых расчетно-платежных документов? | Х | |||||
| Разработан ли примерный проект организации и постановки учета расчетов? | Х | |||||
| Наличие регистрационных журналов | Х | |||||
| Ведется ли аналитический учет по каждому виду расчетов? | Х | Только с поставщиками | ||||
| Систематически ли производятся записи в регистрах бухгалтерского учета? | Х | |||||
| Правильно ли составляются корреспонденции счетов по расчетным операциям? | Х | Имеются отклонения от инструкции | ||||
| И т.д. |
* Слайд 22
Из данных тестирования (см. табл. 19) следует, что внутрихозяйственный контроль расчетных операций не отвечает современным требованиям, а бухгалтерский учет этих операций организован так, что не может полностью выполнять поставленные перед ним задачи, не всегда соблюдается выполнение отдельных принципов и требований учета. Даже из тестирования общих вопросов организаций внутреннего контроля и постановки бухгалтерского учета в данном случае можно констатировать, что вероятность пропуска ошибок велика, а поэтому аудитор в свою индивидуальную программу проверки должен включить и направить свои усилия на рассмотрение тех вопросов (участков), которые не подверглись внутреннему контролю или которым уделялось мало внимания со стороны бухгалтерии и финансового отдела организации.
Собственно проверку состояния расчетов рекомендуется начинать (по мере необходимости) с инвентаризации расчетов или с анализа материалов инвентаризации, если они имеются к моменту проведения проверки. В процессе такой проверки необходимо установить: нет ли пропуска сроков исковой давности по расчетам с дебиторами и кредиторами, реальность, причины и виновность лиц в пропуске сроков исковой давности; тождество расчета с банками, подразделениями организации, вышестоящими органами, с бюджетом, внебюджетными фондами; правильность и обоснованность числящихся на балансе сумм задолженности по недостачам и хищениям и меры, принятые к взысканию этой задолженности; правильность и обоснованность списания сомнительных долгов, а также числящихся на балансе сумм других задолженностей; достоверность предъявленных к дебиторам претензий, подтверждаются ли претензии договорными обязательствами, предъявлены ли иски на взыскание этих задолженностей в судебном порядке.
Аналитическое исследование материалов инвентаризации расчетов даст аудитору возможность сосредоточить внимание на более тщательной проверке тех расчетных операций, где выявлены: отсутствие внутреннего контроля; расхождения; неувязки; сомнительность в законности или реальности операций.
Поиск по сайту: