Оборотная ведомость

Оборотная ведомость позволяет произвести проверку правильности разноски информации по счетам бухгалтерского учета еще до момента составления баланса.

Задание.

При решении задания 4 необходимо учитывать следующее:

Согласно учётной политики фирмы:

· амортизация по основным средствам начисляется линейным способом;

· моментом определения выручки от реализации служит дата окончания тура;

· затраты, учитываемые на счёте 26 "Общехозяйственные расходы" ежемесячно в полном объёме списываются в дебет счёта 90 "Продажи" по видам оказываемых услуг пропорционально производственной себестоимости этих услуг;

· расходы на продажу (связанные с продвижением и продажей услуг, например, расходы на рекламу, представительские и др.) списываются ежемесячно в уменьшение выручки от продаж (счет 90 "Продажи").

Фирма является плательщиком: НДС, ставка налога - 18 %.

В январе турфирмой реализовано 120 путевок на тур и 180 на экскурсии.

В хозяйственных операциях 1-3 (столбец 5) необходимо определить суммы, информацию для этого необходимо брать из калькуляций произведенных в Задании 3 (таблицы № 2.1-2.4). Берется калькуляционная цена реализации одной путевки и умножается на количество проданных путевок.

При решении задания необходимо учесть, что затраты на производство туров и экскурсий, а так же определение финансового результат по ним, учитываются отдельно. Для этого в рамках решения задания 2 должны были быть открыты в рамках счета 20 «Основное производство» и 90 «Продажи» субсчета.

В 15-16 хозяйственных операциях с целью определения финансового результата отражаются выручки соответственно от проданных туров и экскурсий, т.е. суммы, полученные за реализованные турпродукты.

В 17-18 отражается фактическая производственная себестоимость проданных туров и экскурсий соответственно. Эта информация генерируется на счете 20 «Основное производство» по субсчетам 1 и 2.

В 36 и 37 хозяйственных операциях произвести распределение фактически произведенных общехозяйственных расходов (счет 26) и расходов на продажу (счет 44) между турами и экскурсиями. Для распределения использовать таблицу, приведенную в приложении №8.

В 38 хозяйственной операции необходимо определить финансовый результат от реализованных туров и экскурсий на счете 90 в корреспонденции со счетом 99.

Задание 5.

Цель пятого задания – составление бухгалтерского баланса по итогам работы за январь месяц.

Бухгалтерский баланс является основным элементом бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерская отчётность организации - это система показателей, представляемых в соответствующим образом утвержденных формах, характеризующих условия и результаты работы организации за истёкший период.

Отчётность составляется на основании данных всех видов текущего учёта – бухгалтерского, статистического и оперативно-технического. Она может содержать как количественные, так и качественные характеристики, стоимостные и натуральные показатели. Бухгалтерская отчетность должна выявлять любые факты, содержание которых может оказать влияние на оценку пользователями информации о состоянии собственности, финансовой ситуации, прибылей и убытков. При этом отчётные данные, сгруппированные в учётных регистрах, не могут отражать таких хозяйственных оборотов, которых не было в текущих учётных записях.

Значение отчетности в ее достоверности, целостности, своевременности, простоте, проверяемости, сравнимости, экономичности, соблюдении строго установленных процедур оформления и публичности.

Достоверность – определяется использованием не только бухгалтерского учета, но и других, в первую очередь статистического.

Сопоставимость отчетных и плановых показателей требует отражать изменения в бухгалтерском учете в учетной политике предприятия с начала финансового года.

Целостность (полнота) – бухгалтерская отчетность должна включать показатели финансово-хозяйственной деятельности и самого предприятия и его филиалов и др. структурных подразделений. Это позволяет принимать более обоснованные управленческие решения.

Своевременность – представление бухгалтерской отчетности в установленные сроки и по соответствующим адресам. Срок представления квартальной отчетности – не позднее 30 дней по окончании отчётного периода, годовой отчётности – в течении 90 дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством РФ. Она должна быть утверждена в порядке, установленном учредительными документами собственника. День представления бухгалтерской отчетности определяется по дате ее почтового отправления или дате фактической передачи по принадлежности.

Простота – состоит в ее упрощении и доступности. Этому должен способствовать переход к международным стандартам бухгалтерского учета.

Проверяемость – возможность подтверждения представленной информации в любое время.

Сравнимость – наличие одинаковых показателей в течении различных отрезков времени с целью выявления различий и тенденций.

Экономичность – стандартизация и унификация форм отчетности, сокращения отдельных показателей не в ущерб качеству отчетных данных (в первую очередь – справочно-информационных).

Оформление – означает, что составление отчетности, как и ведение учета осуществляется на русском языке, в валюте РФ. Отчетность подписывается руководителем организации и главным бухгалтером.

Публичность – осуществляется организациями, перечень которых регламентирован действующим законодательством РФ (открытые акционерные общества, кредитные и страховые организации, биржи и т.д.). Она предполагает публикацию годовой бухгалтерской отчетности в средствах массовой информации, доступных ее пользователям, или распространение ее в соответствующих изданиях, а также передачу органам государственной статистики по месту регистрации для предоставления заинтересованным пользователям. Годовая бухгалтерская отчетность должность быть опубликована не позднее 1 июля года, следующего за отчетным годом. Публикации должна предшествовать аудиторская проверка с обязательным утверждением годового отчета общим собранием акционеров.

Применяемые отчёты подразделяются на виды по трём основным признакам:

1. объёму сведений, включаемых в отчёт:

· внутренняя – включает информацию о работе на одном каком-то участке деятельности организации;

· внешняя – характеризует хозяйственную деятельность в целом. Для внешних пользователей.

2. целям, для которых составляются отчёты;

3. периодам, охватываемым отчётностью:

· периодическая – отчётность составляется на внутригодовую дату, составляется через определённые промежутки времени. Это квартальная и полугодовая отчётность;

· годовая – предоставляется: собственникам; гос. налоговой инспекции; органам гос.статистики.

Бухгалтерская отчётность служит основным источником информации о деятельности предприятия. Тщательное изучение её раскрывает причины достигнутых успехов, а также недостатков в работе, помогает наметить пути совершенствования деятельности.

Состав и форма бухгалтерских отчётов устанавливаются Министерством финансов РФ. Место отчетности в организации бухгалтерского учета на предприятии определяет Закон РФ “О бухгалтерском учете”.

Все элементы бухгалтерского отчёта связаны между собой, так как отражают, как правило, разные стороны одних и тех же хозяйственных операций и явлений. Например, информацию, представленную в балансе, дополняют сведения из Отчёта о финансовых результатах и их использовании и наоборот.

Бухгалтерский баланс, как основная форма отчетности, содержит показатели в оценке-нетто, т.е. за вычетом регулирующих величин. Например, по остаточной стоимости приводятся показатели по основным средствам, нематериальным активам. Допустим, первоначальная стоимость компьютера равняется 25000 рублей, начисленная амортизация по этому компьютеру равняется 5000 рублей. Остаточная стоимость, по которой этот компьютер будет показан в балансе в составе основных средств, составляет:

25000 - 5000 = 20000 рублей.

Задание.

Для решения этого задания составьте по данным оборотной ведомости и счетов, полученной в результате решения задания 4, бухгалтерский баланс на 01 февраля. Подведите итоги по каждому разделу актива и пассива баланса и общий итог. Решение задания осуществить в приложении 1 в графе 4.

Сравните данные баланса на начало и конец периода.

Какие изменения произошли в балансе, чем они вызваны.

Основная литература.

1. Козырева Т.В., Бухгалтерский учет в туризме: Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2006.- 464с.: ил.

2. Терехова В.А., Финансовый учет: Краткий курс. – СПб.: Питер, 2005. – 368 с.: ил.

3. Козырева Т.В., Управленческий учет в туризме. – М: Финансы и статистика, 2005. – 160 с.: ил.

4. Козырева Т.В., Учет издержек в туризме: Учеб.пособие. – М: Финансы и статистика, 2001. – 224 с.: ил.

5. Солодухина О.И., Гаранина Е.Н., Здоров А.Б. и др., Менеджмент туризма: Финансы и бухгалтерский учет в туризме: Учебник. – М.: Финансы и статистика, 2003. – 336 с.

6. Соколов Я.В., Патров В.В., Карзаева Н.Н., Новый план счетов и основы ведения бухгалтерского учета.- М.: Финансы и статистика, 2003. – 640 с.

Дополнительная литература

1. Неселовская Т.М., Шеина Т.Н., Брусенцова В.И. и др., Теория бухгалтерского учета: задачи, ситуации, тесты: Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 256 с.

2. Климкова М.А., Ошибки при калькулировании себестоимости. – М: Бератор-Пресс, 2003. – 144 с.

3. Методика исчисления себестоимости турпродукта. Новые документы и комментарии/ Под редакцией заместителя председателя ГКФТ РФ Шпилько С.П. – М.: Издательско-консультационная компания «Статус-Кво 97», 1999. – 96 с.

Приложение № 1

Баланс

Приложение № 2

Приложение № 3

Утверждаю: директор турфирмы "Северный олень"

Приложение № 4

Приложение № 5

Приложение № 6

Приложение № 7

Приложение № 8

Приложение № 9

Журнал учета хозяйственных операций.

Приложение № 10

Приложение № 11

ПЛАН

СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ФИНАНСОВО - ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИЙ

Поиск по сайту: