Учет расходов на командировку

Все расхо­ды, связанные с командировками (в том числе свыше уста­новленных норм) полностью включаются в себестоимость про­дукции (работ, услуг), но при расчете налогооблагаемой базы для исчисления налога на прибыль сверхнормативные коман­дировочные расходы увеличивают эту налогооблагаемую базу и участвуют в расчете соответствующих налогов, т. е. налогооблагаемая база корректируется на сумму сверхнормативных командировочных расходов.

Существуют различные варианты финансирования зару­бежных командировок, наиболее распространенный из кото­рых — выдача командируемому аванса (подотчетной суммы) в рублях или иностранной валюте до начала поездки. Другим вариантом является совершение зарубежной поездки за счет имеющихся у командируемого наличных денег или банковс­ких (пластиковых) карт (собственных или служебных). При этом варианте возмещение расходов производится после предъявления авансового отчета и получения из банка под­тверждающих сумм расходов, списанных со служебной пла­стиковой карты.

Для учета выданных авансов и командировочных расхо­дов к счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами" открывают­ся субсчета: 1 — "Расчеты с подотчетными лицами в руб­лях"; 2 — "Расчеты с подотчетными лицами в иностранной валюте". Иногда могут открываться субсчета для каждого вида иностранной валюты. На субсчетах может быть отражена кон­вертация валюты, произведенная подотчетным лицом до или во время командировки.

При выдаче наличной иностранной валюты из кассы де­лается запись:

Дт 71-2 "Расчеты с подотчетными лицами в иностранной валюте",

Кт 50-2 "Касса в иностранной валюте".

Подотчетные лица должны представлять в бухгалтерию авансовые отчеты о произведенных расходах не позднее трех рабочих дней по окончании командировки. Этот срок опреде­ляется исходя из того, что за это время, согласно порядку ведения кассовых операций, должны быть возвращены в кассу неизрасходованные деньги. При задержке авансового от­чета подотчетным лицом по истечении установленного срока все суммы, по которым не предъявлено документальное подтверждение расходов по командировке, подлежат включению в совокупный годовой доход этого сотрудника с исчисле­нием из него налога.

При определении норм командировочных расходов и кор­респонденции счетов целесообразно произвести следующие действия:

1. Определить суммы расхода в пределах нормы и сверх
установленных государственных норм.

2. Отнести их в рублевом эквиваленте на соответствую­щие счета.

3. Исчислить сумму НДФЛ, подлежащего взысканию с
командируемого из суммы сверхнормативных расходов —
суточных.

4. На суточные, выплаченные сверх установленных норм,
начислить единый социальный налог (ЕСН).

Схема проводок синтетического учета операций, связан­ных с загранкомандировками, приведена в таблице:

Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами в иностранной валюте ведется в разрезе отдельных работни­ков в иностранной валюте и в рублях с выявлением курсовых разниц по курсу ЦБ РФ и пересчетом дебетового и кредито­вого сальдо на первое число каждого месяца.

Поиск по сайту: