 |
АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция
Расчет цены облигации
(1) платежи за процентами (50 000 * 9%: 100 = 4 500)
(2) основной платеж
| Теперешняя стоимость (PV): | |
| платежи за процентами | 4 500 * 3,993 = 17 969 |
| основной платеж | 50 000 х 0,681 = 34 050 |
| цена продажи облигации: | 17 969 + 34 050 = 52 019 |
| Определим сумму премии: | 52 019 – 50 000 = 2 019 |
Сумма премии амортизируется в течение срока удержания облигаций методом ефективной ставки процента.
Начисление амортизации премии за облигациями базируется на расчете эффективной ставки процента за таким алгоритмом:
Сумма амортизации дисконта или премии рассчитывается так:
Пример 2
Предприятие-эмитент осуществило эмиссию и продажу 1 января 2001 года облигаций нарицательной стоимостью 50 000 грн. предприятию "Живчик".
Номинальная ставка процента за облигацией 9% годовых.
Срок погашения облигации через пять лет.
Выплата процентов осуществляется раз на год, 1 января.
Нужно определить задолженность на дату баланса 31 декабря 2001 года и привести фрагменты финансовой отчетности, если 1 января предприятие-эмитент реализовало облигации за 52 019, т.е. с премией 2 019 грн.
Сумму амортизации премии рассчитаем методом эффективной ставки процента.
Расчет:
- премия: (52 019 – 50 000) = 2 019;
- эффективная ставка процента:
| 50 000 * 0,09 – | 2019 | = 8 %. |
| 5 | ||
| (52 019 + 50 000) | ||
| 2 |
Определение суммы амортизации премии приведено в таблице:
Таблица. Расчет амортизации премии по обязательствам по облигациям
| Дата | Номинальная сумма процента, грн. | Сумма процента по эффективной ставке, грн. | Сумма амортизации дисконта, грн. (гр. 3 – гр. 2) | Амортизированная себестоимость обязательства, грн. |
| 05.01.2000 | 52 019 | |||
| 31.12.2000 | 4 500 | 4 161 | 51 680 | |
| 31.12.2001 | 4 500 | 4 134 | 51 314 | |
| 31.12.2002 | 4 500 | 4 105 | 50 919 | |
| 31.12.2003 | 4 500 | 4 073 | 50 492 | |
| 31.12.2004 | 4 500 | 4 008 | 50 000 |
Надо указать, что сумма премии уменьшает в Балансе обязательства по займам. На дату погашения займа по облигациям предприятие-эмитент будет платить нарицательную стоимость облигации. Итак, сумма премии по облигациям подлежит амортизации до даты погашения займа путем уменьшения финансовых расходов на проценты.
Облигации предприятия могут продаваться по номинальной стоимости, указанной на облигации, ниже нарицательной стоимости (т.е. с дисконтом) или выше нарицательной стоимости (т.е. с премией).
На дату погашения облигаций предприятие-эмитент должно заплатить держателям облигаций стоимость, указанную на облигации, другими словами нарицательную стоимость.
В связи с этим необходимо амортизировать премию или дисконт за облигациями в течение срока удержания облигаций. Для определения суммы амортизации премии или дисконта применяется метод эффективной ставки процента.
Для учета долгосрочных обязательств по облигациям План счетов предусматривает счет 52 - “Долгосрочные обязательства по облигациям”, к которому открывают следующие субсчета:
521 - “Обязательства по облигациям”
522 - “Премия по выпущенным облигациям”
523 - “Дисконт по выпущенным облигациям”
На этом счете ведется учет предприятием расчетов с другими лицами по выпущенным и оплаченным собственным облигациям сроком погашения более 12 месяцев с даты баланса.
По дебету счета 521 - “Обязательства по облигациям” ведется учет погашения задолженности по расчетам с собственниками облигаций, по кредиту - ведется учет долговых обязательств по номинальной стоимости облигаций.
По дебету счета 522 - “Премия по выпущенным облигациям” ведется учет погашения задолженности по начисленным премиям по облигациям, по кредиту - начисления сумм премий по выпущенным облигациям.
По дебету счета 523 - “Дисконт по выпущенным облигациям” ведется учет сумм дисконта по выпущенным облигациям, по кредиту - списание начисленных сумм дисконта.
Синтетический учет долгосрочных обязательств по облигациям ведется во втором разделе Журнала 3, аналитический - в регистре произвольной формы по видам облигаций и срокам их погашения.
Поиск по сайту: