Правовой режим целевых государственных и муниципальных денежных фондов

1.Понятие, классификация и основа правового регулирования целевых гос и муниципальных денежных фондов

2. Правовой режим целевых бюджетных фондов

3.Правовой режим государственных и местных внебюджетных фондов

4.Правовой режим целевых фондов правительства РФ и правительств субъектов РФ

1 вопрос: Целевые денежные фонды это особая форма аккумуляции и расходования денежных средств, направленных на обеспечение целевого финансирования строго определенных задач

Выделяют 4 вида целевых фондов:

1)гос и местные внебюджетные фонды

2)отраслевые внебюджетные фонды

3)целевые бюджетные фонды

4) целевые фонды правительств РФ и субъектов РФ

Целевые денежные фонды хар-ся следующими основными чертами:

1.они создаются только уполномоченными органами публичной власти на основании законов либо в соответствии с предоставленным указанным органом полномочием

2. они имеют строго целевое назначение, правовое положение указанных фондов определяется нормативным актом о бюджете соответствующего уровня, либо соответствующим законом иным подзаконным актом

3. действия фондов как правило ограничиваются достижением целей, стоящими перед этим фондом

Целевые фонды классифицируются по следующим основаниям

1. по юр природе

2. по территориальному уровню

3. по целевому назначению

4. по срокам действия

5. по порядку формирования

Исходя из юрид природы фонды подразделяют на:

1)образованные в соответствии с ФЗ

2)в соответствии с законами субъектов РФ

3)фонды образовываемые в соответствии с указами президента РФ

4)фонды образовываемые постановлением правительства РФ

По территориальному уровню выделяют: федеральные, фонды субъектов РФ, муниципальные фонды

По целевому назначению выделяют: экономические и социальные

По срокам: долгосрочные и краткосрочные

По порядку формирования выделяют фонды формируемые в рамках бюджетов и образуемые вне рамок бюджета (внебюджетные фонды)

2 вопрос: Целевые бюджетные фонды формируются в рамках бюджетов всех уровней.

Особенностью бюджетных фонов является то что что доходы и расходы указанных фондов устанавливаются нормативно-правовыми актами представительных органов власти о соответствующем бюджете.

Целевые бюджетные фонды учитываются в составе бюджетов. Сроки действия указанных фондов ограничиваются периодом действия бюджета соответствующего уровня.

К рассматриваемым фондам можно отнести:

- фонды фин поддержки

- резервные фонды

В качестве целевых бюджетных фондов федерального уровня действует:

1. фонд регионального развития

2. фонд компенсации

3. фонд финансовой поддержки субъектов РФ

4. фонд реформирования региональных и муниципальных финансов

5. фонд софинансирования социальных расходов

6. иные фонды

Средства федерального фонда фин поддержки субъектов РФ направляются: 1) на предоставление дотаций, 2) на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности, 3) на предоставление субсидий,4) на поддержку районов крайнего Севера, 5) на предоставление предприятиям и организациям жилищно-хозяйственного и социального направления субсидий для обеспечения их деятельности, 6)на предоставление субвенций, 7) на компенсацию тарифов, 8)на электроэнергию определенным территориям

Фонд реформирования используется для предоставления субсидий на реформирование бюджетной сферы. Средства этого фонда предоставляются на конкурсной основе отдельным субъектам РФ и муниципальным образованиям.

Фонд софинансирования социальных расходов, средства которого выделяются в форме дотаций на возмещение расходов по оплате труда и оплате жилищно-коммунальных услуг.

Резервный фонд. Средства резервного фонда подлежат обособленному учету и управлению для финансирования дефицита федерального бюджета за счет нефтегазовых доходов.

Источником формирования резервного фонда являются нефтегазовые доходы в объеме превышающем утвержденную на соответствующий фин год величину нефтегазового трансферта.

Средства резервного фонда используются для финансирования дефицита бюджета временно свободные средства которого размещаются в форме депозитов в банках, в ценных бумагах, в долговых обязательствах.

3 вопрос: Правовой режим внебюджетных фондов.

В системе целевых государственных и муниципальных внебюджетных фондов образованы:

1.пенсионный фонд РФ

2.федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования

3.фнд соц страхования РФ

Пенсионный Фонд РФ образован в целях гос управления пенсионного обеспечения РФ.

Источниками формирования средств фонда являются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, доходы от размещения средств пенсионного фонда, межбюджетные трансферты из федерального бюджета и другие поступления.

Средства ПФ направляются на выплату пенсий, выплату пособий, и другие цели.

Задачами федерального фонда обязательного мед страхования являются обязательное мед страхование как составная часть гос социального страхования.

Источником формирования средств фондов являются единый соц. налог в части зачисляемой в эти фонды, доходы от использования временно свободных средств, межбюджетные трансферты.

Руководство деят-тью федеральных ФОМС и территориальных ФОМС осущ-ют правления и исполнительные дирекции.

Фонд соц страхования РФ образован для финансирования гос пособий по временным нетрудоспособностям, пособиям по беременности и родам, пособиям по рождению ребенка, по уходу за ребенком, санаторно-курортное обслуживание работнков.

Источниками формирования фонда являются единый социальный налог в части, зачисляемой в ФСС, межбюджетные трансферты из федерального бюджета, доходы от использования временно свободных средств и другое.

Руководство фондом осущ-ют председатель фонда и правление.

К внебюджетным фондам регионального уровня относятся региональные внебюджетные фонды развития жилищного строительства и иные фонды, образуемые правительствами субъектов РФ.

4 вопрос: К числу основных фондов правительства РФ относятся гос фонд конверсий, российский фонд фундаментальных исследований, российский гуманитарный научный фонд, федеральный фонд инноваций, фонд содействия развитию малых форм п/п и иные фонды.

Основы правового регулирования доходов

1.понятие и основы правового регулирования государственных и муниципальных доходов

2.система государственных и муниципальных доходов

3.неналоговые доходы государства и муниципальных образований

1 вопрос: Гос доходы –это часть национального дохода страны в виде денежных поступлений собственность гос-ва в целях обеспечения его функций

Муниципальные или местные доходы это часть национального дохода, поступающая в муниципалитеты с целях обеспечения финансовых основ местного самоуправления и обеспечения их функций

Гос и муниципальные доходы находятся в собственности соответственно РФ, ее субъектов и муниципальных образований. Распоряжаются ими органы публичной власти соответствующего уровня.

Государств доходы зачисляются в федеральный бюджет, бюджеты субъекта и гос внебюджетные фонды.

Муниципальные доходы поступают в бюджет муниципальных образований. Правовыми актами определяются виды гос доходов, их системы, правовой режим.

2 вопрос: Система гос и муниципальных доходов – это основанная на нормах права взаимосвязанная и взаимообусловленная совокупность видов денежных поступлений в собственность гос-ва и муниципальных образований, отвечающая требованиям единства системы доходов.

Единство системы доходов выражается в том что законодательством определяются виды гос и местных доходов и принципы их распределения.

В зависимости от юридической формы поступлений выделяют налоговые и неналоговые доходы.

Налоговым поступлениям свойственны обязательность, безвозмездность и регулярность

Неналоговые поступления связаны исключительно с предоставлением услуг.

По методам собирания доходы бывают обязательные и добровольные. К числу обязательных относятся налоги, сборы, штрафные санкции и другие.

К добровольным поступлениям относятся средства полученные от выпуска акций, проведения лотереи и т.п.

Доходные источники государственных и местных бюджетов гага правило не имеют целевого назначения.

В месте с тем средства гос внебюджетных фондов формируются за счет специально для них предназначенного платежа

3 вопрос: Неналоговые доходы –это поступающие в соответствующие бюджеты доходы от использования имущества, платежи штрафного характера а также средства привлекаемые на добровольных началах.

К неналоговым платежам обязательного характера свойственна определенная возмездность. Взимание обязательных платежей осуществляется взамен предоставления каких либо услуг либо предоставления плательщику права совершения каких либо действий

В составе неналоговых доходов выделяют следующие группы:

Доходы от имущества, находящиеся в гос или муниципальной собственности (дивиденды по акциям, находящиеся в гос или муниципальной собственности, сборы от выдачи лицензий, консульские сборы

Доходы от продаж имущества: доходы от приватизации, доходы от продаж земельных участков, доходы от продаж перешедших гос имуществу, доходы от платных услуг казенными учреждениями

Доходы от средств полученных в виде санкций

Доходы от внешнеэкономической деятельности

Средства самообложения граждан

Часть прибыли унитарных предприятий

Лицензионные сборы

Плата за пользование объектами природы

Прибыль центрального банка РФ по установленным нормативам и иные поступления.

Общие положения налогового права

1.Налоговое право и налоговые правоотношения

2.Понятие и функции налогов

3.Система налогов и сборов

4.Изменение срока уплаты налога и сборов. Инвестиционный налоговый кредит.

5.Ответственность и защита прав налогоплательщика

6.Специальные налоговые режимы

1 вопрос: Налоговое право –это совокупность финансово-правовых норм, регулирующих отношение по установлении, введению в действие, взиманию налогов и сборов и осуществлению контроля за их уплатой.

Налоговые правовые отношения – это урегулированные нормами налогового права общественные отношения, возникающие в связи с установлением, ведением и взиманием налогов и сборов.

Субъектами налоговых правоотношений явл-ся налогоплательщики, налоговые агенты, налоговые органы и кредитные организации.

Налогоплательщиками являются юрид и физ лица, на которых в силу налогового законодательства возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Налоговый кодекс РФ закрепляет права и обязанности налогоплательщиков.

Налогообложение некоторых субъектов правоотношений может быть заменено другой формой выполнения данной обязанности. Так в соответствии с законодательством о разделе полученной продукции определенные налогоплательщики вместо уплаты обязательных платежей передают гос-ву часть продукции на условиях соглашения.

Обязанность налогоплательщика по уплате налога и сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщики имеют права в области налоговых правоотношений, которые направлены на защиту их прав и интересов.

К числу субъектов налоговых правоотношений относятся налоговые органы. Они обеспечивают контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов и сборов.

Налоговый кодекс РФ наделяет их правами и обязанностями.

Аналогичные налоговым органам права и обязанности имеют таможенные органы, осуществляющие контроль за взиманием сборов при перемещении товара через таможенную границу.

Кредитные организации осущ-ют обязанности по исполнению поручений налогоплательщиков и налоговых агентов на перечисление налогов и сборов в соответствующий бюджет.

Кредитные орг-ции выполняют поручения налоговых органов о взыскании обязательных платежей.

Выполнение поручений налогоплательщиков и налоговых органов осуществляется банками в порядке, сроке и в соответствии с очередностью установленных законодательством.

На банки возложены обязанности за принятие мер по противодействию легализации доходов, полученных преступным путем.

Налоговые агенты это п/п, учреждения, организации, на которые возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению налогов.

2 вопрос: Под налогом понимается обязательный безвозмездный платеж, взимаемый с юр и физ лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности оперативного управления хозяйственного ведения денежных средств в целях осуществления и финансового обеспечения деятельности гос-ва и муниципальных образований.

Сбор – это обязательный взнос, взимаемый с юр и физ лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщика сбора органами публичной власти и их должностными лицами юридически значимых действий включая предоставление определенных прав и выдачу разрешений.

Выделяют следующие функции налогов:

1.Фискальная служащая источником доходов гос или муниципальной казны

2.Функция по регулированию социально-экономических процессов:

1)стимулирование развития определенных отраслей или наоборот сдерживание

2)регулирование потребления

3)регулирование доходов населения

3.Функция контроля выражающаяся в проверке фин-хоз деятельности предприятий, учреждений, орг-ций, за доходами физ лиц, за источниками доходов физ лиц, за использованием имущества.

3 вопрос: Налоги и сборы в РФ представляют собой установленные законодательством систему которую можно классифицировать по след основаниям:

1)по субъектам налогообложения выделяют налоги и сборы с организации и с физ лиц.

В зависимости от формы возложения налогового бремени выделяют прямые налоги и косвенные.

В зависимости от гос устройства выделяют: федеральные, региональные и местные налоги и сборы.

К федеральным налогам относятся налоги и сборы, подлежащие уплате на всей территории РФ

К региональным налогам относятся налоги подлежащие уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

К федеральным налогам и сборам относятся: налог НДС, акцизы, налог на прибыль, налог на доходы физ лиц, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, гос пошлина и сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов.

К региональным налогам относятся: налог на имущество орг-ции, налог на игорный бизнес и транспортный налог.

К местным налогам относятся: земельный налог и налог на имущество физ лиц.

4 вопрос: Изменение срока уплаты налога и сбора означает перенос установленного срока уплаты налога на более поздний срок.

Выделяют след формы изменения срока уплаты налогов:

1.отсрочка уплаты налога (сбора)

2.рассрочка уплаты налога, сбора

3.инвестиционный налоговый кредит

Изменение срока уплаты налога и сбора производится по заявлению плательщика налога, сбора при наличии обстоятельств, предусмотренных законодательством.

Инвестиционный налоговый кредит – как форма изменения срока уплаты налога при наличии оснований, установленных налоговым кодексом предоставляет налогоплательщику возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшить платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов. Инвестиционный налоговый кредит предоставляется только юр лицам и только по определенным налогам.

Основание предоставления инвестиционного налогового кредита установлено законодательством.

Инвестиционный налоговый кредит предоставляется на основании заявления юридического лица и оформляется договором с уполномоченным органом.

Инвестиционный нал кредит может предоставляться одному и тому же юр лицу по разным налогам и разным основаниям.

5 вопрос: Налоговое правонарушение –это виновное противоправное деяние (действие или бездействие налогоплательщика, налогового агента и иных лиц за которое предусмотрена ответственность налоговым кодексом РФ.

Субъектами налоговых отношений являются юр и физ лица, плательщики налогов и сборов.

Обязательными условиями привлечения лица к мерам государственного принуждения за налоговое правонарушение является вина налогоплательщика и противоправное деяние.

К числу налоговых правонарушений относятся:

1.нарушение срока постановки на учет в налоговом органе

2.непредставение налоговой декларации

3.неуплата или неполная уплата сумм налога

Налоговый кодекс РФ устанавливает ответственность банков в отношении по уплате налога. Банки являются субъектами налоговой ответственности за следующие действия:

1) нарушение порядка открытия счета

2) нарушение срока перечисления налога

3) неисполнение решений налогового органа о списании денежных средств со счета налогоплательщика и др

За совершенное налоговое правонарушение лица, виновные в их совершении помимо налоговой привлекаются и к иным видам ответственности (уголовной, административной, дисциплинарной)

Налогоплательщики не согласные с решением налогового органа в праве обжаловать его в вышестоящий орган, либо в суд.

Поиск по сайту: