АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция

ВВЕДЕНИЕ. Целью работы является рассмотрение теоретических и методических вопросов планирования материально-технического обеспечения на современном предприятии

Читайте также:
  1. I Введение в экономику
  2. I. Введение
  3. III.Введение новой темы.
  4. А. Введение
  5. А. Введение
  6. А. Введение
  7. А. Введение
  8. А. Введение
  9. А. Введение
  10. А. Введение
  11. Введение
  12. Введение

РЕФЕРАТ

Целью работы является рассмотрение теоретических и методических вопросов планирования материально-технического обеспечения на современном предприятии.

В ходе достижения поставленной цели решаются следующие задачи:

- изучение материально-технического обеспечения как экономической категории;

- характеристика материально-технического обеспечения в Украине в современных условиях хозяйствования;

- изучение плановых расчетов по нормированию и планированию запасов на предприятии;

- характеристика и оценка современной нормативно-правовой базы и существующих проблем материально-технического обеспечения на микроуровне на современном этапе развития экономики;

- изучение методики плановых расчетов материально-технического олбеспечения, возможностей использования программного обеспечения на конкретных примерах.

Основой выполнения данной работы являются законодательные и нормативные акты, инструкции, регулирующие и регламентирующие финансово-хозяйственную деятельность предприятия, организацию планирования на микроуровне, а также плановые расчеты по формированию запасов, расчете потребностей и прочее. Кроме этого в основу положена аналитическая информация с конкретными примерами.

Ключевые слова: МАТЕРИАЛЬНО-ТЕХНИЧЕСКОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ, НОРМИРОВАНИЕ И ПЛАНИРОВАНИЕ ЗАПАСОВ, ПОТРЕБНОСТЬ

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. Цель и содержание плана материально-технического снабжения предприятия ………………………………………………………………..…………..4

2. Балансовый метод планирования материально-технического снабжения ...7

3. Планирование запасов ………………………………………………………...9

4.Планирование потребности в материальных ресурсах………………….….13

5. Пример расчета плана снабжения по обному виду ресурсов………………19

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………. 25

СПИСОК ЛИТЕРАТУРИ……………………………………………………..28

ВВЕДЕНИЕ

Целью работы является рассмотрение теоретических и методических вопросов планирования материально-технического снабжения на современном предприятии.

В ходе достижения поставленной цели решаются следующие задачи:

- изучение материально-технического обеспечения как экономической категории;

- характеристика материально-технического обеспечения в Украине в современных условиях хозяйствования;



- изучение плановых расчетов по нормированию и планированию запасов на предприятии;

- характеристика и оценка современной нормативно-правовой базы и существующих проблем материально-технического обеспечения на микроуровне на современном этапе развития экономики;

- изучение методики плановых расчетов материально-технического олбеспечения, возможностей использования программного обеспечения на конкретных примерах.

Основой выполнения данной работы являются законодательные и нормативные акты, инструкции, регулирующие и регламентирующие финансово-хозяйственную деятельность предприятия, организацию планирования на микроуровне, а также плановые расчеты по формированию запасов, расчете потребностей и прочее. Кроме этого в основу положена аналитическая информация с конкретными примерами.

1. Цель и содержание плана материально-технического снабжения предприятия

Основными задачами плана материально-технического обеспечения являются: определение оптимальной потребности предприятия в материальных ресурсах для хозяйственной и коммерческой деятельности. При этом различают потребность к расходованию и потребность к снабжению.

Потребность к расходованию устанавливает количество материалов, которые необходимы предприятию для выполнения плана объема продаж и других работ, связанных с производством и реализацией продукции, для ремонтно-эксплуатационных нужд, капитального строительства.

Потребность к снабжению показывает, сколько предприятие должно получить материалов из внешних источников.

План материально-технического обеспечения составляется из двух частей:

- расчетов потребности в материально-технических ресурсах;

- балансов материально-технического обеспечения.

Расчет потребности в материально-технических ресурсах в зависимости от характера материалов, которые применяются, осуществляется в следующих таблицах:
- потребность в сырье и материалах;

- потребность в топливе и энергии;

‡агрузка...

- потребность в оборудовании.

Исходными данными для разработки плана материально-технического обеспечения есть:

плановый объем выпуска продукции в ассортиментах и номенклатуре;

прогрессивные нормы расходов материальных ресурсов;

информация о конъюнктуре рынка товаров;

анализ расходов материальных ресурсов в отчетном периоде;

изменение остатков незавершенного производства на начало и конец планового периода;

планы технического и организационного развития, технического перевооружения и реконструкции предприятия, капитального строительства.

В содержание планирования МТО входит:

определение потребности в материалах, оборудовании, топливе, энергии на базе норм их расходования;

расчет норм запасов всех товарно-материальных ценностей на плановый период;

учет, контроль и анализ выполнения планов обеспечения; точное регулирование обеспечения производственных подразделов предприятия.

Рассчитывается план материально-технического обеспечения в годовом, квартальном и месячном разрезах.

В годовом плане определяется потребность всех подразделений и служб предприятия в материальных ресурсах и определяются объемы их поставок на год, в том числе по кварталам, в квартальном плане определяется потребность предприятия по развернутой номенклатуре уточняется объем задач на плановый квартал. На основе этого плана специфицированы заказы поставщикам, и определяется форма снабжения: транзитная или складская.

Месячные планы представляют собой лимитную карту отпуска материалов соответствующему подразделу предприятия.

Разработка годового плана МТО начинается снизу, из подразделов предприятия, и представляет собой определение потребности в материальных ресурсах, которые необходимые для выполнения выработки, строительных и ремонтных работ. Исходными данными разработки плана есть производственная программа выпуска продукции, план технического развития, нормы и нормативы расходов материалов.

 

2. Балансовый метод планирования материально-технического снабжения

Подытоживая потребность по каждому из направлений, определяют общую потребность в материальных ресурсах, источниках ее покрытия и составляют баланс материально-технического обеспечения по определенной форме.

В балансе материальных ресурсов сопоставляются нужды в материальных ресурсах с источниками и размерами их удовлетворения, и определяется количество материалов, которые будут поставляться со стороны. Баланс составляется по каждому виду ресурсов. В общем виде материальный баланс представляет собой следующее равенство:

 

Пв.п + Пнвп + Пр.е + ПК + П3 = Ооч + Оюв.„ + МВ.р + Опс,

 

где Пв.п -потребность в выполнении производственной программы, грн.;

Птвп - потребность в пополнении незавершенного производства, грн.;

Пр - потребность в ремонтно-эксплуатационных роботах, грн.;

Пк - потребность на капитальное строительство, грн.;

П3 - потребность в формировании переходных запасов, грн.;

00Ч - ожидаемый остаток на начало планового периода, грн.;

Отв. - остаток материала в незавершенном производстве на начало планового периода, грн.;

МВ.р - величина мобилизации внутренних ресурсов, грн.;

ОПс - объем снабжения материалов со стороны, грн.

Разработка годового плана МТО начинается снизу, из подразделов предприятия, и представляет собой определение потребности в материальных ресурсах, которые необходимые для выполнения выработки, строительных и ремонтных работ. Исходными данными разработки плана есть производственная программа выпуска продукции, план технического развития, нормы и нормативы расходов магериалов.

Таблица 1. Баланс материальных ресурсов на 2012 г. (пример условный)

Нужды Сумма, тис. грн. Источники покрытия нужд Сумма, тис. грн,
1. Основное производство 2. Капитальное строительство 3. Меры по усовершенствованию техники 4. Ремонтно-эксплуатационные нужды 5. Незавершенное производство запасов 6. Другие потребности 5000 1000 1. Ожидаемый остаток к началу года 2. Объем снабжения материалов со стороны 3. Мобилизация внут ренних ресурсов 4. Другие источники  
Всего Всего

План материально-технического обеспечения может быть представлен в различной форме.

Разработка балансов МТО с предпосылкой для планирования распределения материальных ресурсов между производственными единицами, которые входят в состав предприятия. Предприятие устанавливает производственным единицам лимиты на материальные ресурсы и перераспределение в установленном порядке с учетом изменений производственной программы, определение потребности в материально-технических и энергетических ресурсах проводится в натуральном, так и в стоимостном выражении с целью согласования этого раздела и планами по расходам, финансовым планом.

Связь плана материально-технического обеспечения с другими разделами плана предприятиями деятельности предприятие использует разные материально-технические: сырье, материалы, топливо, энергию, комплектующие изделия и т.п. В процессе они превращаются в продукцию (услуги) и подлежат постоянному определению. Снабжение материально-технических ресурсов должно быть своевременным и согласно расходам.

Планирование запасов

 

Организация снабжения по прямым связям, вигоднее потому, что обеспечивает возможность оперативного учета специальных требований покупателя к продукции, конкретным пожеланиям относительно ее состава, конструкции, оформление, планирование и т.п. По прямым связям поставляются прежде всего те материально-технические ресурсы, которые нужны постоянно и в большом количестве, а также изделия за индивидуальными заказами и сложное оборудование.

Однако вся номенклатура материально-технических ресурсов, нужных в производстве, которая достигает иногда десятков тысяч наименований и типоразмеров, не может поставляться по прямым связям. Те ресурсы, которые нужны в небольшом количестве, периодически или нерегулярно, экономнее бывает купить у посредников - оптовых фирм и магазинов. Они комплектуют определенный ассортименты товаров для продажи и территориально размещаются неподалеку от предприятий и организаций потребителей. Нерегулярная или периодическая покупка материально-технических ресурсов, прежде всего с однородными стандартизированными свойствами, может осуществляться на товарных биржах, где концентрируется информация о продаже продукции и уровень текущих цен.

Круг основных поставщиков предприятия есть довольно стабильным, особенно при условии массового и серийного производства, когда существует постоянная потребность в большом количестве тех самых материалов. Но периодически возникают новые задачи, которые нуждаются в новых материально-технических ресурсах и соответственно - новых поставщиков (освоение новой продукции, замена и усовершенствования технологических систем, новое строительство и т.п.). Однако и без этого может оказаться потребность заменить отдельных поставщиков, расширить их круг. Поэтому важной есть проблема выбора поставщиков.

Выбирать поставщиков материально-технических ресурсов нужно за такими критериями: соответствие производственной мощности поставщиков нуждам предприятия в материалах, качество и цена последних, репутация поставщика, его территориальная отдаленность и оперативность снабжения, скорость реакции на нужды покупателя, условия расчетов, возможность предоставления кредита и т.п. Эти характеристики поставщиков тщательно анализируются и выбирается тот партнер, который обеспечивает наилучшие условия снабжения за минимальных расходов.

Между поставщиком и потребителем материально-технических ресурсов заключается договор, который регламентирует все условия снабжения: количество, качество, цену товаров, срок доставки, форму расчетов, ответственность за нарушения договора. К основным обязанностям поставщика входят: поставка продукции на условиях сделки. Условия снабжения содержат: основные обязанности сторон, цену продукции, которая поставляется, упаковку и маркирование, условия транспортировки, страхование и прочее. Правильный выбор поставщика в условиях рынка дело довольно сложное, и ошибка может дорого стоить предприятию.

После изучения рынка сырья и материалов нужно составить спецификации на нужны виды материальных ресурсов. Спецификация должна содержать наименование и характеристику материалов, требования к ним. К спецификации включают все характеристики и стандарты нужного материала.

После составления спецификаций составляют список возможных поставщиков для каждого вида материальных ресурсов. Источником информации для составления списка поставщиков есть изучения рынка сырья и материалов.

Цена материальных ресурсов — одна из существенных условий договора. Она отмечается в соглашении или в спецификации, или в отдельном протоколе, который является частью соглашения.

Цена в соглашении может быть твердой (фиксированной) или сменной.

Если на момент заключения соглашения тяжело определить конкретную цену, тогда стороны предусматривают фиксацию входной цены, которая на протяжении выполнения соглашения может изменяться согласованным сторонами методом. Такая цена имеет название сменной, она по сути есть по в момент выполнения соглашения. В этом случае в разделе "Особые условия сделки, определяются точные образа определения скользящей цены, ту цену, которая учитывает инфляцию можно определить так:

- цена единицы продукции на момент заключения соглашения;

- удельный вес в цене продукции материальных ресурсов;

- удельный вес заработной платы в цене продукции;

- средняя цена единицы материальных ресурсов на момент снабжения продукции;

- средняя цена материальных ресурсов на момент заключения соглашения;

- средняя заработная плата в поставщика на момент поставки продукции;

- средняя заработная плата в поставщика на момент заключения соглашения; элементы цены продукции.

Значение при планировании материально-технического обеспечения имеет анализ использование материальных ресурсов.

Эффективность использования материальных ресурсов определяется с целью:
- объективной оценки состояния потребления ресурсов в основном и вспомогательном производстве, объемов запасов;

- контролю величины расходов на их приобретение и сохранение;

- принятие решений по вопросам организации экономии ресурсов и разработки путей их использования.

Эффективность использования ресурсов предприятия определяется по помощи: использование материальных ресурсов, которые можно условно поделить на две группы: и конкретные. К общим показателям принадлежат материалоотдача и материалоемкость. Эти показатели определяются в стоимостных и натурально-стоимостных величинах и рассчитываются в целом по народному хозяйству, области и предприятию. Материалоотдача в стоимостном выражении определяется на уровне области и предприятия продукции в денежном выражении к израсходованным на ее производство материальным ресурсам, и показывает, сколько произведено продукции в денежном выражении на 1 гривну материальных ресурсов. Определяется по формуле:

МВ=ВП / МВ,

Мв - материалоотдача;

ВП - стоимость валовой продукции, тыс. грн.;

МВ - стоимость материальных расходов, тыс. грн.

Материалоемкость показывает величину расходов материальных ресурсов на производство продукции (работы). Определяют общую и конкретную материалоемкость, материалоемкость определяется на уровне народного хозяйства и расходов материальных ресурсов в стоимостном выражении к произведенной продукции:

ММ = МВ / ВП,

Мм - материалоемкость.

Материалоемкость определяет ее расчет на производство единицы продукции. Норма характеризует один из важных элементов эффективности производства уровень использования материальных ресурсов.

К конкретным показателям принадлежат: коэффициент использования сырья и материалов, коэффициент раскроя, коэффициент изъятия, затратный коэффициент и т.п.

Коэффициент использования характеризует меру использования сырья и материалов на производство продукции и определяется как отношения полезных (чистых, теоретических) расходов сырья и материалов к нормы их расходов на производство единицы продукции.

Затратный коэффициент является обратной величиной коэффициенту использования.

Коэффициент выхода (изъятие) продукции из сырья определяет, сколько получен чистый продукт и какой уровень отходов.

Эти коэффициенты характеризуют уровень технологии и организации производства определенного вида продукции.

 

Планирование потребности в материальных ресурсах

 

При планировании потребности в материально-технических ресурсах для основного производства используются разные методы расчета. Наиболее общими из этих методов есть метод прямого расчета; методы, которые основываются на учете данных о рецептурном составе продукции, нормативных сроках износа, формулах химических реакций.

Методы определения потребности в ресурсах - это образы установления количества материальных ресурсов, нужных для осуществления производственной и другой деятельности предприятия. Оси ионные данные для определения потребности - это согласованные со спросом пропорции предприятия относительно производства товаров и услуг и норм расходов на них изготовление. При планировании материально-технического обеспечения используют разные методы определения потребности в материалах в зависимости от наличия нужных данных, специфики технологических процессов изготовления продукции, назначение материалов и других особенностей производства и потребление материалов.

Метод прямого расчета позволяет, получить научно обоснованные дани о величине плановых расходов материалов. Суть его заключается в том, что расчеты плановой потребности материальных ресурсов проводятся путем умножения нормы расходов на соответствующий объем производства или работы в плановом периоде. Методом прямого расчета определяется потребность в сырье и материалах для выпуска готовой продукции при установленных нормах их расходов. Если один и тот же вид материала используется для изготовления нескольких видов изделий, потребность в нем (Пм) определяется по формуле:

Пн = ∑ Ні *Лі

где Ні - норма расходов материала на изделие;

Лі - производство і-го изделия в плановом периоде;

н - количество видов изделий, для которых используется данный вид материала.

Этот метод имеет много разновидностей в зависимости от норм, которые используются (на деталь, на изделие), а также от производственной программы. Потребность в материалах на изделия рассчитывается за нормами на каждую деталь, которая является составляющей изделия, и для каждого вида материалов отдельно. На основе подетальних норм составляют сведенную норму потребностей материалов на изделия. Годовую потребность в основных материалах определяют путем умножения технически-обгрунтованих норм на производственную программу.

Разработка норм оборотных средств производится методом прямого счета по каждому элементу оборотных средств, исходя из расхода каждого вида материальных ценностей, предусмотренного в смете затрат на производство, а также других расходов, предусмотренных по плану предприятия, с учетом условий, указанных в пункте 12 Инструкции.

Разработанные на предприятиях нормы оборотных средств представляются на рассмотрение н утверждение вышестоящих органов (министерств, ведомств) и действуют в течение нескольких лет. В случаях существенного изменения технологии и организации производства, номенклатуры изделий, планов материально-технического снабжения и сбыта продукции и других плановых показателей, суммы оборотных средств уточняются при представлении проектов нового финансового плана.

Нормативы собственных оборотных средств определяются ежедневно финансовыми работниками предприятия одновременно с составлением финансового плана, исходя из норм оборотных средств, уточненных в указанном выше порядке, и стоимости однодневного расхода определяемого в соответствии с пунктами 8 и 10 Инструкции. В тех случаях, когда нормы запасов сырья, материалов, топлива и их материальных ценностей по плану материально-технического обеспечения окажутся ниже запасов, принятых при нормировании оборотных средств, нормы и нормативы оборотных средств на соответст­вующий год должны определяться исходя из норм запасов материальных ценностей, предусматриваемых по плану материально-технического снабжения.

Нормативы собственных оборотных средств по элементам разрабатываются в соответствии с номенклатурой статей бухгалтерского баланса (сырье, основные материалы и покупные полуфабрикаты, и т. д.). Перечень их в зависимости от специфики производства должен быть расширен или сокращен.

Норматив собственных оборотных средств в целом по предприятию определенный в указанном "выше порядке, предприятия ежегодно составляют на рассмотрение и утверждение вышестоящей организацией одновременно с финансовым планом.

Вышестоящие организации рассматривают и утверждают предприятию норматив собственных оборотных средств в целом и по группам (производственные запасы, незавершенное родство, готовые, изделия).

Министерства и ведомства, исполкомы местных советов депутатов трудящихся при утверждении норм оборотных средств и нормативов собственных оборотных средств по каждому предварительно тщательно проверяют представляемые предприятиями документы по нормированию оборотных средств и экономические обоснование проектируемого прироста (сокращения) нормативов на планируемый год.

На основе утвержденного норматива собственных оборотных средств в целом директор предприятия утверждает нормативы собственных оборотных средств по элементам

Нормативы собственных оборотных средств по элементам доводятся предприятиями до отдельных подразделений и применяются для контроля за состоянием оборотных средств и их использованием цехами и отделами (службами) этих предприятий.

При ежегодном установлении нормативов собственных оборот-ных средств уточнение в случае необходимости норм оборотных средста по отдельным видам (группам) материальных ценностей и затрат для данного года может производиться более простыми методами, чем рас­чет норм оборотных средств, устанавливаемых на ряд лет. Эти метод:-разрабатываются применительно к особенностям от­раслей промышленности и указываются в инструкциях.

Нормирование собственных оборотных средств, выделяемых, для образования запасов сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов

сложный и многогранный процесс, требующий постоянной работы по пересмотру норм и нормативов на предприятии.

К сырью и основным материалам (включая и покупные полу­фабрикаты) относятся те материалы, которые входят в состав выра­батываемых продуктов, образуя их основу.

Для исчисления норматива собственных оборотных средств на сырье и основные материалы, который определяется как произведение стоимости однодневного расхода и нормы оборотных средств в днях, необходимо определить среднюю норму оборотных средств на весь комплекс сырья и основных материалов, потребляемых на данном предприятии, и среднедневную стоимость расхода их на производство и другие эксплуатационные нужды.

Средняя норма оборотных средств на сырье и основные материа­лы в целом должна быть исчислена как средневзвешенная величина от норм оборотных средств по отдельным видам сырья и основных мате­риалов.

Нормирование собственных оборотных средств начинается с изучения номенклатуры, а также расхода в планируемом году отдельных видов сырья и основных материалов. Номенклатура и расход указан­ных материалов определяются по технологическим картам, по данным плана материально-технического снабжения предприятия и другой до­кументации, примерно, по следующей форме:

Общий расход в производство и другие эксплуатационные нужды в планируемом году
Наименование отдельных видов сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов (или групп)

Затраты, определяющие расход сырья и основных материалов в планируемом году, исчисляются исходя из их плановой стоимости т. е. по фактурной стоимости с добавлением всех расходов по заго­товке материалов.

Исходя из перечня отдельных видов сырья и основных материалов и их расхода в натуральном и денежном выражении необходимо определить нормы оборотных средств в днях по отдельным видам чли группам сырья и основных материалов.

 

5. Пример расчета плана снабжения по обному виду ресурсов

В тех отраслях промышленности (например, в машиностроении) и на тех предприятиях, где номенклатура отдельных видов сырья и основных материалов очень большая, разработку норм оборотных средств рекомендуется производить по главным видам сырья и основ­ных материалов с тем, чтобы прямым подсчетом было охвачено не менее 70—80% всего потребляемого сырья и основных материалов по стоимости. Исчисленная по этим данным средневзвешенная норма обо­ротных средств распространяется затем на все сырье и основные ма­териалы.

Норма оборотных средств включает:

а) время нахождения сырья и основных материалов в пути (транспортный запас);

б) время, необходимое для приемки, разгрузки, сортировки, складирования и лабораторного анализа (в необходимых случаях);

в) время на подготовку к производству (естественная сушка леса на мебельных фабриках, естественное старение металла и т. п.);

г) время пребывания в виде текущего складского запаса;

д) время пребывания в виде гарантийного (страхового) запаса.

Время нахождения сырья и основных материалов в пути (транспортный запас) включает период от даты установленного срока оплаты счета-платежного требования покупателем до даты прибытия материалов к покупателю. Размер этого запаса в днях определяется следующим образом: на основании плана "снабжения устанавливаются
поставщики сырья и основных материалов, затем в соответствии с фактическими данными за истекшее время или на основе консультации с транспортными организациями определяется продолжительность пробега груза от каждого поставщика до потребителя. Из этого времени при акцептной форме расчетов следует вычесть:

а) время, необходимое поставщику для составления счета-платежного требования и обработки документов в банке поставщика в день их представления;

б) время почтового пробега счета-платежного требования от банка поставщика до банка покупателя;

в) время, установленное "для акцепта счета-платежного требования, если акцепт осуществляется б предварительном порядке, и один день для обработки документов в банке покупателя.

Так, например, груз отправлен 3 числа, прибыл 19 числа, т. е. на­ходился в пути 16 дней. Для составления счета-платежного требования поставщику потребовалось 3 дня, не считая дня отгрузки. Поэтому документы будут сданы в банк 7 числа и в этот же день обработаны банком. Почтовый пробег документов от банка поставщика до банка покупателя составил 4 дня, т. е. они поступят в банк покупателя 11 чис­ла. Один день требуется для обработки документов в банке покупателя, г. е. 12 число. На акцепт счета-платежного требования дается 3 дня. не считая дня поступления документов в банк, т. е. срок акцепта истек 15 числа. При этих условиях норма оборотных средств на транспорт­ный запас составит:

16—(3+1+4+1+3) = 4 дня

В тех случаях, когда одинаковые материалы поставляют разные поставщики, время нахождения этих материалов в пути определяется как средневзвешенная величина.


1 | 2 | 3 |


Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Студалл.Орг (0.022 сек.)