Как заполнить раздел II «Оборотные активы»

Раздел II включает в себя семь строк. Рассмотрим их по порядку.

Строка 1210 «Запасы». В этой строке надо отразить информацию о материалах, товарах, готовой продукции и незавершенном производстве. Также к запасам относится хозяйственный инвентарь, недорогая офисная мебель, канцтовары и прочее. Иными словами, это все имущество, которое учитывают по правилам ПБУ 5/01. Чтобы заполнить строку 1210 баланса, сложите дебетовое сальдо счетов 10, 11, 41, 43 и других.

Строка 1220 посвящена входному НДС. В данной строке баланса надо показать остаток сумм НДС, которые поставщики и подрядчики предъявили компании. При этом по состоянию на 31 декабря ваша организация так и не приняла налог к вычету или не включила НДС в расходы в стоимости купленных вещей (работ, услуг). Например, это возможно, если еще не получены счета-фактуры или при производстве товаров с длительным циклом. Вот этот остаток и висит по дебету счета 19 - его нужно перенести в строку 1220 актива бухгалтерского баланса.

Строка 1230 про дебиторскую задолженность. Будьте внимательны: формально приказ № 66н не требует разделять дебиторку на краткосрочную и долгосрочную. Тем не менее данное правило закреплено в пункте 19ПБУ 4/99. Так что существенную сумму задолженности имеет смысл выделить в отдельную строку. То есть расшифруйте показатель по строке 1230.

Еще один момент. Все компании (в том числе малые предприятия) обязаны в бухгалтерском учете формировать резерв по сомнительным долгам. Поэтому сумму дебиторки надо показывать в строке 1230 за минусом отчислений в резерв. Таким образом, надо сложить дебетовое сальдо счетов 62, 60, 76 и других. Далее из полученной суммы вычтите кредитовое сальдо счета 63.

В строке 1240 отразите данные о краткосрочных финансовых вложениях. Тут речь идет об активах со сроком обращения или погашения не больше 12 месяцев. Например, это займы, выданные на срок меньше года. Компания формирует резерв под снижение стоимости финвложений? Тогда показатель в строке 1240 баланса отразите за минусом отчислений в данный резерв.

Обратите внимание: информацию о беспроцентных займах некорректно показывать в строке 1240 баланса. Ведь такие займы по своей сути не являются финансовыми вложениями. Поэтому логичнее отразить данные о выданных беспроцентных займах в составе дебиторки по строке 1230.

И еще. Показатель по строке 1240 не формируют сведения о денежных эквивалентах (например, срочных вкладах).

Строка 1250 называется «Денежные средства и денежные эквиваленты». В ней надо показать сведения о деньгах компании - как в рублях, так и в иностранной валюте. То есть возьмите дебетовое сальдо по счетам 50, 51, 52, 57 и другим. Не забудьте отразить в строке 1250 стоимость денежных документов (например, почтовых марок и авиабилетов) и депозитов.

Теперь про строку 1260 «Прочие оборотные активы». Здесь надо отразить информацию об иных активах, которые не показали в строках 1210-1250. В частности, это могут быть суммы НДС, начисленные при отгрузке товаров, выручка от реализации которых не признана в отчетном году. Или акцизы, подлежащие вычетам.

Наконец, строка 1200. Она является обобщающей. Формула такая:

Строка 1200 = строка 1210 + строка 1220 + строка 1230 + строка 1240 + строка 1250 + + строка 1260.

Со строкой 1600 «БАЛАНС» все просто. Надо сложить показатели строк 1100 и 1200.

Поиск по сайту: