Тема: Аудит финансовых результатов и процесса продажи

Задача 1. Производственная организация ЗАО «Вымпел» в октябре отчетного года заключила договор купли-продажи с организацией ООО «Прогресс» на приобретение краски. Однако поставщик, ввиду перепрофилирования своей деятельности, прекратил отгрузку ранее продаваемой продукции и не смог выполнить свои обязательства по договору. ЗАО «Вымпел» в качестве неустойки получила 5000р. неустойки. По какой статье «Отчета о прибылях и убытках» и «налоговой декларации по налогу на прибыль» будет отражена данная неустойка и как она повлияет на величину нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) организации ЗАО «Вымпел»?

Задача 2. По данным бухгалтерского учета по учету финансовых результатов отражены следующие хозяйственные операции:

1. Признана выручка от продажи продукции – 2000000р.

2. Себестоимость продаж продукции – 1200000р

3. НДС по продажам – 360000р. (учетная политика – «по отгрузке»).

4. Переданы безвозмездно основные средства по рыночной стоимости – 100000р.

5. Отражена в учете остаточная стоимость переданных безвозмездно основных средств – 99000р.

6. Выявлен финансовый результат по обычным видам деятельности?

7. Выявлен финансовый результат по операционным расходам и доходам?

Проверьте соответствие учета финансовых результатов действующему законодательству. Укажите источники информации для аудиторской проверки.

Дт 62 Кт 91-1 – 2000000

Дт 90-2 Кт 43 – 1200000

Дт 90-3 Кт 68/НДС – 360000

Дт 91-1 Кт01/ выб. – 99000

Дт 90-9 Кт 99 – 440000

Дт 99 Кт 91-9 – 99000

Задача 3. В ходе аудиторской проверки проверены показатели форм бухгалтерской отчетности: Главная книга, Отчет о прибылях и убытках и декларация по налогу на прибыль за отчетный (налоговый) период.

В форме № 2 отражены следующие показатели (руб):

1. Прибыль до налогообложения 2927900

2. Отложенные налоговые активы -

3. Отложенные налоговые обязательства -

4. Текущий налог на прибыль (564880 х 24%) (135571)

5. Чистая прибыль (убыток) отчетного года 2792329

По данным, представленным в таблице, следует:

1. Разделить доходы и расходы:

на доходы и расходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;

внереализационные доходы и расходы;

доходы и расходы, не учитываемые в налоговой базе для исчисления налога на прибыль.

2. Провести проверку достоверности исчисления налоговой базы по налогу на прибыль и отражения на счетах бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогу на прибыль.

Задача 4. ОАО «Вега» приобрело товары для реализации стоимостью 1560 руб. В бухгалтерском учете они оприходованы записью:

Дт 10 Кт 60

В последующем бухгалтерией стоимость товаров ошибочно списаны на издержки обращения в дебет счета 44 с кредита счета 10. Проверкой установлено, что эти материалы реализованы. Поступившие денежные средства от покупателей отражены по дебету счета 51 и кредиту счета 76 в оценке по продажным ценам 1920р.

Требуется произвести исправительные записи на счетах бухгалтерского учета.

Составьте правильную корреспонденцию счетов на реализацию товаров, исчисление налогов и определение финансового результата.

Задача 5. В ходе аудиторской проверки главный бухгалтер аудируемой организации предоставил аудитору учетные регистры, согласно которым остатки организации на конец отчетного года по счетам финансовых результатов составляют:

90.1 «Выручка от продаж» - 5 040 000р.

90.2 «Себестоимость продаж» - 4 114 860р.

90.3 «НДС» - 840 000р.

91.1 «Прочие доходы» - 272 000р.

91.2. «Прочие расходы» - 194 200р.

99 «Чрезвычайные расходы» - 71 000р.

На основании вышеперечисленных остатков бухгалтер рассчитал величину налога на прибыль – 32 588р. и реформировал баланс. Произведя следующую бухгалтерскую запись: Дт 84 Кт 99 на сумму 59 352р.

Проверить правильность бухгалтерских записей аудируемого лица и исчисления налога на прибыль.

Поиск по сайту: